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基于风险导向的城市轨道交通工程审计探讨

发表时间：2020/1/7 来源：《建筑学研究前沿》2019年20期作者：李琴

[导读] 基于风险导向的城市轨道交通工程跟踪审计能够及时发现问题，并提出纠正建议，促进轨道交通工程的顺利开展。

济南轨道交通集团有限公司
        摘要：随着人口不断膨胀，城市轨道交通工程建设的压力也越来越大，而且建设的工期紧、任务重，工程建设过程中不可避免会存在失误和遗漏。本文对风险导向的工程审计发展及应用进行相应的探讨，基于风险导向的城市轨道交通工程跟踪审计能够及时发现问题，并提出纠正建议，促进轨道交通工程的顺利开展。
        关键词：风险导向城市轨道交通工程审计


城市轨道交通工程涉及的专业很多，内容重要且复杂，具有建设周期长、投资大，管理困难等特点，是高风险行业。本文中基于风险导向的城市轨道交通工程审计指的是，围绕工程的安全、质量、进度、成本控制的目标，以投资控制为核心，通过风险分析、风险评估等手段确定审计计划及审计项目的审计重点，运用风险导向审计的方式来规避风险，加强轨道交通建设的管理、促进合理有效的使用建设资金。
        一、风险导向的城市轨道交通工程审计的内容及工作机制
        轨道项目工程建设流程包括：前期规划、立项、施工、竣工结（决）算等阶段，审计的范围涵盖整个流程。风险导向旨在审计前进行调查分析，确定审计计划，并识别重大风险，利用有限的审计资源，制定一套合理有效的审计方案，按照各个项目的特点实施审计。
        基于风险导向的审计工作机制，从事后审计向事前、事中过程监督转变，起到风险预警与控制的作用，提高工程安全、质量、进度、成本控制管控水平，实现工程管理目标。在轨道交通工程建设单位的工程项目风险管理体系上，在组织、流程和制度层面界定风险管理的范围及主体等，明确审计可以发挥作用的环节，完善与其他业务部门在风险管理中的衔接机制，规范审计的业务流程，将风险管理贯穿于整个审计过程中。
        二、基于风险导向的轨道交通工程审计的工作流程
        风险导向审计的工作流程包括审前调查及风险分析阶段、编制审计计划及方案阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段。
        2.1审前调查及风险分析阶段
        在开展审计前，审计部门通过企业信息系统、考察调研、分析管理流程、借鉴历史审计资料等，对各个项目的内外部环境进行分析，了解项目的业务流程和管理情况。分析识别风险，收集与本轨道交通工程项目风险相关的内、外部初始信息，包括现时数据、历史数据和未来预测三方面，结合实际，分析问题产生的原因及可能引发的后果；评估风险，围绕发生的可能性和引发后果的重要程度两个维度进行，包括定性和定量两种方法，定量方法可采用统计推论、计算机模拟等，定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈等，根据定量和定性综合评估结果，确定出项目建设过程中的高风险领域。
        2.2编制审计计划及审计方案
        根据审前调查及风险评估结果进行立项，将高风险领域确定作为审计范围及审计重点，制定出详细有针对性的审计计划和方案。审计计划主要包括审计项目及审计范围、审计人员数量、审计时间等，审计方案主要包括审计依据、审计目标、审计范围、审计的内容及重点、审计实施步骤、审计的具体人员安排及任务分工、审计的具体时间等。在项目审计计划与方案中，对于有可能发现重大错报风险的地方要重点关注，并重点投入审计资源，这样可以提高审计工作效率，达到事半功倍的效果。

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        2.3审计实施阶段
        审计实施阶段是审计的主要环节，首先要合理的分配审计资源与审计任务；其次收集审计资料，根据审计事项的不同特点采取多种审计方式；第三，审计中发现的问题形成工作底稿，对重大问题及存疑问题及时沟通并上报。
        轨道交通工程项目工作复杂，涉及行业及单位众多，审计的内容一般包括工程管理审计、财务审计。工程管理审计在审计实施中可关注的主要风险点有：1.前期规划和立项阶段：在项目可行性研究是否深入细致并经过严谨的论证；2.勘察设计阶段：勘察和设计是否有健全的内控制度、勘察设计的范围和深度是够达到要求，有无因过失造成审计变更的责任追究机制，以减少施工阶段不必要的变更利于投资控制；3.招标、签订合同阶段：招标及签订合同的文件及程序的合法合规性，招标控制价编制的完整、准确性，评标中重大项目是否有清标手续，签订的合同专用条款是否便于实施等；4.施工阶段包括建设手续是否齐全，隐蔽工程验收资料是否齐全，是否按照合同履行进度款支付，变更签证是否合理准确，工程安全质量保障措施是否到位等；5.竣工结算阶段：新增单价的确认是否符合合同约定，结算工程量计算是否准确等。财务审计可关注的主要风险点有：建设资金筹措及使用情况，是否专款专用，财务核算是否准确，竣工决算编制是否准确合理、是否建立相应的财务管理制度并遵照执行。
        2.4审计报告阶段
        依据审计资料和工作底稿，对审计问题及审计结论进行复核，有效控制审计风险，出具审计报告。根据审计问题的重要性及类别编写报告并提出改进建议，尤其对重大风险事项，从制度上、管理上分析原因，查找管理缺陷及漏洞，并提出有针对性的审计建议，提高审计报告的附加价值，凸显更显导向审计的前瞻性及预警功能，引起企业高层对风险的重视，改进关键业务领域的管理方法及措施。
        2.5后续审计阶段
        后续审计是审计工作结束后的一个重要步骤。后续审计阶段是确认审计意见与建议是否得到被审计单位的落实，只有审计建议被采纳并积极落实整改，才能形成一个完整的风险导向审计体系。实施后续审计应注意时间的选择和审计技术、技巧的运用，提高工作效率。在实施后续审计时，对未整改的问题，分析查找原因，对原审计报告中的审计建议提出进一步落实的意见，对于后续审计中发现的新问题，及时提出有针对性和可操作性的新建议，持续帮助被审计单位完善内控和风险管理。
        三、实施风险导向审计需要进一步解决的问题
        1.加强信息化建设为实现风险导向审计提供保障
        加强信息化是实现风险导向的城市轨道交通审计工作的重要一环，利用收集到的内外部风险信息，建立风险信息数据库，经风险识别工作经常化，定期对风险信息系统数据库进行维护和更新，对风险进行定量分析，评估出重大风险，确定审计重点，实现审计自动化并建立审计信息系统，通过信息系统扩大审计的覆盖面，提高发现问题、评价判断、宏观分析的能力，对于促进审计的全面性、科学性和系统性将发挥重要作用。
        2.提高审计团队专业素质
        运用风险导向的城市轨道交通工程项目审计，要求审计部门从工程建设整个流程中帮助企业认识、防范、控制和管理风险，实现审计工作的增值，要求人员从工程审计、财务审计人员向风险管理专家转变，除了精通轨道交通工程专业知识、财务管理知识，熟知项目的管理流程外，还应具备较高的风险识别、分析和应对能力。在提高审计团队专业素质的方面，不仅要从审计人员的专业能力、职业素养及分析能力等各方面进行提高，同时也需加强审计人员风险管理能力的培养，全面提高审计人员的综合素质水平，从而提升其审计工作水平。
        参考文献
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        [2]腾彬，郭敏涛.轨道交通建设项目运用风险导向审计研究[J].中国管理信息化，2017，1（20），29-30
        [3]程乐婷.轨道交通建设项目运用风险导向审计初探[J]，新会计，2011（02），52-53
        [4]周亦馨.“风险为导向”视角下的我国城市轨道交通行业财务内控体系的构建[J].传播力研究，2019，3（20）：192-193.