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人民银行审计能力建设存在的不足及对策——基于央行内审转型视角

发表时间：2020/1/8 来源：《科技新时代》2019年11期作者：李向荣

[导读] 央行内审转型对人民银行审计能力建设的许多方面有着重要的影响。

李向荣中国人民银行红河州中心支行   661100
        摘要：央行内审转型对人民银行审计能力建设的许多方面有着重要的影响。传统的审计工作只是负责纠错职能，其功能单一，而现在增加了服务管理、评价建议和风险管理等功能。基于此，本文简要阐述了审计能力建设的基本内容，并针对央行审计能力建设中存在的不足进行思考研究，提出相应对策。以此来供相关人士交流参考。
        关键词：央行内审转型；审计能力建设；效率
        引言：
        随着内审转型，内审职能和目标进一步明确，对人民银行审计能力建设造成了很大程度上的影响。笔者根据课题研究情况，从审计能力建设的基本定义、国际经典审计能力建设的模型和人民银行审计能力建设等受内审转型的影响等三个方面介绍审计能力建设的基本内容，并分析了人民银行审计能力建设存在的不足以及解决措施。为基层央行加强审计能力建设的研究提供有价值的参考。
        一﹑审计能力建设的基本内容
        （一）审计能力建设的基本定义
        审计部门的工作人员通过进行审计活动来完成审计目标的能力被称之为审计能力，它由个人能力和组织能力两大部分构成，个人能力和组织能力对于审计项目的完成十分重要。个人能力体现在审计人员根据审计目标与审计任务来完成审计工作的效果，而组织能力体现在审计部门通过资源分配和任务协调来促进审计目标的顺利完成。个人能力与组织能力相辅相成，相互影响，相互作用，个人能力支持着组织能力，但同时它也是组织能力的基础。同样地，个人审计能力建设和组织能力建设是审计能力建设的两大重要组成结构。审计人员的专业知识和综合素质的强弱体现在协调沟通能力、业绩能力、审计分析能力以及经验总结能力等，而这也可以称之为个人审计能力建设。而审计人员的业务能力、资源的分配以及审计任务的分配和目标的完成质量等都是组织审计能力的体现。
        （二）国际经典审计能力建设的模型
        主要针对公共部门的内部审计能力应用框架－IA-CM的研究报告在2009年国际内部审计师协会上发布。报告指出，内部审计能力建设呈阶梯式发展，从低级到高级分别有起始级、基础级、整合级、管理级和优化级等五个级别。IA-CM模型的每个能力级别都有着不同的工作特点以及工作能力，促进内部审计的工作方法的改善。目前人民银行内审工作所体现的“控制风险和驱动、评估绩效、服务管理、审计价值”的理念与第三级的整合级的特点十分相似。

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人民银行可以根据IA-CM模型来加强内部审计工作的协调，充分合理利用资源和人才，加强公共部门的内部审计效率，优化审计部门的服务管理以及提高其审计价值。
        （三）人民银行审计能力建设受内审转型的影响
        内审转型在很多方面都很大程度上影响着人民银行审计能力，其内审工作的定位发生很大的改变，内部控制和风险控制审计以及绩效审计模式代替了传统的业务审计方式，创新了内部审计方法，提高了审计管理质量，使审计目标更为明确，丰富了“控制风险和驱动、评估绩效、服务管理、审计价值”的理念。内部控制和风险控制是内审工作的重点，内部控制制度的不断优化可以不断促进审计能力建设。内审工作的新定位要求审计人员具备高素质和专业的理论知识，可以积极控制审计的风险，提高审计绩效，提高创新意识，不断创新审计方法。同时，新定位也要求内审部门要及时优化内审工作制度，不断探索审计理念，顺应时代发展，合理制定审计质量标准，协调分配好各个部门之间的审计任务，促进审计工作的顺利进行，提高审计的效益。
        二﹑人民银行审计能力建设存在的不足
        （一）审计人员的业务能力不强，综合素质不高
        审计工作流程相当复杂繁琐、工作量大，这要求审计人员有较高的专业素质和较高综合素养。然而，从审计机构每年的定期考核中可以发现目前人民银行的审计人员经过一系列的实践经验培训，虽然他们的能力和综合素养有所提高，但是专业性不足，业务能力不高，导致审计机构的工作效率不佳，工作质量有待提高。原因是审计人员属于审计专业本科毕业的不多，且年龄普遍偏大，缺乏信息技术的专业能力和对金融、法律和业务都熟悉的复合型人才，难以适应当前内审工作面临的新形势，这都影响着审计目标的实现。
        （二）审计质量控制不严谨，有待提高
        审计质量对于审计目标的实现有着重要的作用，领导层干部如果不按照审计质量的标准来规范审计人员的行为以及明确他们的审计责任，会导致审计质量控制的不严谨。内审转型后，人民银行通过一些措施对审计质量进行相应的改善，但是其质量控制体系仍然不完善，存在一些小小的弊端，有待改进。审计工作开展前的调查不严谨不充分以及审计方案编制的不科学，影响着整个审计项目，导致风险不能及时得到发现和解决，从而深深影响着审计质量和审计效果。
        （三）内审工作的管理体制不完善
        内审工作的管理体制不完善，由于单位人权、事权和监督权三权分离，且内审工作的管理体制不完善，导致内审人员不能较好地对接工作，影响内审工作效果，不利于内审人员对接工作；况且三权分散，不利于审计问题的解决，拥有监督权的部门只能起监督作用，不能对被审计人员或者部门做出相应的制止措施。
        （四）审计工作环境存在许多弊端，需要及时改善
        内部审计可以强化单位内部管理，促进组织实现目标，但由于单位内部控制环境建设不到位，导致部分人员未充分认识自身对内部控制应承担的责任，也未意识到审计工作对内部控制环境的净化作用，导致对审计工作重视程度不足，往往存在不积极采纳审计意见的情况，这需要加强审计工作的软、硬环境的建设，做好宣传、教育以及考核管理，不断完善工作环境。
        （五）审计方法手段需要不断创新，提高审计效率和审计质量
        计算机的大数据的应用可以大大改善审计工作的效率以及审计质量，信息化管理可以加快审计进度，简化传统审计工作中的现场资料检查程序和审计资料管理。但由于基层内审人员缺乏信息化技术开发运用，导致绝大部分审计仍然采取传统的现场审计方法，不利于审计成本节约和审计效率的提升。
        三﹑结束语
        随着科技的发展，审计工作方法需要不断更新以顺应时代发展，从传统的审计方法中获取经验，探索更适合现代化的审计方法有利于提高人民银行的审计绩效。根据人民银行审计能力建设存在的不足，应不断完善内审管理体制和审计质量标准，建立并严格落实考核激励机制，加强审计人员考核管理，为审计人员揭露问题、开拓创新保驾护航。同时制定明确的责任划断制度，提高审计发现问题责任认定的精确度，避免出现责任认定不清的情况，影响审计工作的效果。
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