中铁十二局集团电气化工程有限公司 天津市 300308
摘要：出纳工作产生于货币的交易以及货币的兑换等行为。由于出纳工作在财务收支整体工作中的重要性以及所承担的财务安全风险，一直以来，财务工作对出纳人员的职业素质要求普遍较高。具备良好的职业素质和职业道德修养，已然成为出纳人员必须符合的基本要求，概括来讲，出纳人员应当热爱本职出纳工作，具有爱岗敬业的精神，具备财务会计专业知识和基本技能，具有科学理财的概念和意识，以及具有充分发挥单位资金使用效益的能力等几方面。
关键词：出纳；财务工作；作用；风险防范
1出纳在财务工作中的重要性
当今社会，财务工作变得越来越复杂，而且支付的手段也多种多样，这就对财务工作的要求越来越严格，对工作人员所具备的素质也提出了更高的要求，由此就更加突显了出纳岗位在财务工作中的重要性。在企业财务管理中，出纳既是资金的来源，也是资金的封锁口。作为财务工作中的出纳岗位，不但要分担一些财务工作，而且也要与会计进行相互制约与监督，出纳工作从表面上看是负责资金的进出，而且难度系数也比较大，但从另一方面来看，出纳的相关工作都是涉及财务部门的，需要负责公司在资金方面的收入、支出的情况。作为财务工作中的出纳人员应该不断地学习，以此来提高自身的专业素养，才能对会计凭证进行合理有效地进行复检，并进行付款，以便减少错误的出现，从而降低工作的出错率，使财务工作的安全性得到有效的保证。出纳不仅要做好自己的基本工作，也要把每期的现金流量表做好，结合企业经营的情况对下一期的现金流情况进行预估，以此做好相关现金流量报表。本期的现金流量报表是对本期现金流量情况及资金剩余情况的一种书面体现，由此可以见预期现金流量报表就是对本企业下一期现金的收支情况进行的预测，从而为企业会计部门制定财务报表提供一定的依据，最大程度地发挥资金的价值。
2出纳工作的概念及主要特点
2.1出纳工作的概念
出纳，顾名思义，“出”即是“支出”、“纳”即是“纳入”。从简单意义上来说，出纳就是管理单位的货币资金、有价证券以及财务票据的进出行为。出纳工作主要包括以下几方面。首先，是货币资金的核算管理，涵盖诸多工作任务。一是单位现金交易的收付款项管理与执行；二是办理银行的结算业务；三是规范使用支票、汇票等基础票据；四是记录现金交易日记账和银行存款交易日记账，按照现金收付先后顺序逐一登记，整理收付款财务凭证，并计算结余额，保证账目的日清月结；五是管理好财务基础用具，包括财务专用公章、单位或机构法人公章，以及登记保存好已注销的票据等；六是复核收入凭证，办理结算流水。其次，是往来交易款项的结算。包括往来结算的清算管理与核算。最后，是工资的发放与结算管理。包括以下几方面内容：一是严格执行工资核算与发放规定和计划，监督工资以及奖金、补贴等福利的发放是否合法合规；二是严格审核工资发放的证明材料、单据的全面性和准确性，并依照单据办理工资奖金的发放；三是核算工资，按照工资总额的组成和工资的领取对象，对照工资明细进行核算清点，并根据财务部门的相关工作要求，编制并报送工资明细报表。
2.2出纳工作的主要特点
概括来讲，出纳工作具有政策性、社会性、专业性、时限性等几方面特点。第一、政策性。出纳工作由于直接涉及财务款项收付与现金货币交易，工作性质比较敏感，因此具有完备的规范体系，政策性较强，每一个工作环节都要严格依照国家规定进行。第二、社会性。货币资金的收付存取工作，与社会整体方方面面的协调交流极为频繁，是一项处在社会经济大环境中的财务行为，因此具有非常广泛的社会性特征。第三、专业性。出纳工作有其专门的操作技术和工作规则，每一项工作的每一个细节都有明确的专业规定，并且出纳人员执业经验的多少也是评判其工作技能水平的重要指标。第四、时限性。出纳人员各项具体工作内容均有明确的时间要求，例如工资的发放有严格的日期规定、票据的使用有严格的时间区间规定等。
3出纳在财务工作中面临的风险
3.1出纳人员道德素养和专业知识较低
无论做什么样的工作，都要有职业操守，国家、企业通过制定规章制度来规范职业者的行为，从而起到约束作用，减少损失，避免风险。而规章制度只能约束行为，不能约束人心，这就需要职业行为人具有高尚的道德情操，不为金钱和利益所诱惑。随着生活水平的提高，在不良社会风气的影响下，享乐、奢靡之风处处皆是，不劳而获、投机取巧被很多人所接受。其一，在这些人群中包括从事出纳岗位的出纳人员，在金钱和利益面前失去原则，利用工作之便为自己、为他人谋私利；其二，原本一些出纳人员根本不具备基本的道德素养，没有责任心，做事马虎，不认真；其三，出纳人员所掌握的专业知识不够，无法发现问题，造成风险漏洞。
3.2出纳岗位在财务工作中不被重视
从出纳岗位职责来看，出纳工作程序简单，技术性不强，专业性要求不高，出纳大多由刚参加工作的新人或业务水平相对较低的人员担任，未充分考虑出纳岗位的特殊性和工作性质，所以在整个财务管理中受重视程度不高，但各相关财务法规、制度对出纳的要求较高，出纳所承担的风险和责任太大。与之相对比，会计人员肩负着生产经营的全部核算过程，可通过财务分析为企业管理者提出合理性和发展性的建议，成为财务管理的核心，这是出纳无法做到的，出纳岗位的重要性也就被忽视，工作时产生懈怠、反感乃至抵触情绪。不被重视还表现在出纳岗位参与财务工作岗位轮换机会少。
大多数企业认为培养会计人员不容易，让会计人员做出纳大材小用，对企业损失太大，对出纳人员换入会计岗位能否胜任会计工作也有较多的担心。这样的局面造成出纳人员专业知识无法提高，不能全面了解所从事企业的生产经营情况，时间久了很容易出现麻痹，在工作中出现盲点，出现差错。
3.3内部风险防控制度执行困难
第一，很多人对出纳岗位的职责不了解，认为出纳人员应该无条件服从领导，只要领导同意，就必须付款。第二，管理制度设计尤其是审批制度不合理。由于很多单位领导对各项财务法规甚至财务工作都不甚了解，仅仅根据管理工作或其他需要就认可了某些有问题的经济业务的发生，需要层层把关，从上到下多部门审核多人签字的流程，一旦有了领导的签字，其他审批环节一般也是一路绿灯，等到出纳人员发现时，很多情况下只能将错就错，却已无法纠正或制止了。另外，很多企业和单位对各项管理制度执行情况的监督不够。如盘点制度、设立备查账制度、人员定期轮岗制度等在不少单位往往执行得不好。第三，企业有严格的审批制度和合理的审批流程，但在实际操作时困难较多，比如，审批签字不全的情况下，情况紧急要求付款，出纳人员很为难，付不付都存在风险。
4加强出纳工作管理，规范会计秩序
会计工作是经济管理工作的基础。改善会计工作规律、严格控制会计核算体系，加强对会计工作的监督力度，对宏观调控的改善，构建和谐的经济环境和经济规律发挥着十分重要的作用。按照国务院规定，对会计工作秩序进行改革应对其中的账单（账单信息混乱、小金库等）进行严格监督和核算，其中账单混乱。信息紊乱等都与出纳工作有着密切的关系，如果出纳工作人员接受这些错误的命令，就会出现上述问题，所以，改善会计工作秩序，是做好出纳工作的基础。
4.1严格执行《会计法》
出纳人员应与全体财会人员一同严格执行《会计法》。出纳人员应对党和国家的政策、方针、会计相关法律法规和现如今的财经制度充分了解。出现违法开支票据的现象可以有权拒绝受理；出现单位领导人、会计负责人签订不合理、不合法的票据还进行受理，将负法律责任。
4.2严格执行新阶段《银行结算办法》
经济市场的发展，对出纳工作人员提出更高要求。随着现如今现金业务的增多，这就要求出纳工作人员应遵循结算准则，恪守结算纪律。严格按照《银行结算办法》的规章制度，具体如下：（1）信守诚信，实行付款。（2）进账资金有明确的出纳人员进行管理。（3）拥护“银行不垫款”的准则。
4.3出纳工作规范化
应对出纳工作人员、财务人员进行规范管理，即：（1）工作流程规范化，每笔账单应经过查收、制单、审核等才可以开票据或点钞。（2）坚持立即原则，收则当即收，付则当即付。（3）仔细认真，可以提高工作效率，避免出现差错。（4）设置备忘录，对收付款的特点、内容、金额进行详细记载。（5）保持良好心态。坚持以上要求就可以有效的保障出纳工作的效率和质量，建立稳定安全的会计工作秩序环境，从而提高事业单位的经济效益。
4.4做好出纳人员选派工作
在出纳的实际工作中，许多人都会认为出纳工作只是单纯的收付款过程。其实这回事一个错误的理解，将出纳工作想象过于简单、绝对，这是对出纳工作认识不足的表现。没有丰富的会计工作知识和技术，会导致出纳工作出现差错，造成国家的经济财产损失。由于出纳工作的重要性，选派一个合适且具有丰富经验的出纳工作人员显得尤为重要。所以对出纳工作人员选择时应在学历、工作时间等方面有严格的规定。选择出纳工作人员的标准为：（1）为人有责任心，诚实守信。（2）思想积极，两袖清风，平行端正。（3）爱岗敬业。（4）有良好的公关能力和经营意识。
结束语：出纳是单位或机构财务会计工作的基础，工作内容繁多，对出纳人员的职业素质要求越来越高。基于出纳人员职业素质的重要性角度，加强对出纳人员职业素质的有效培养具有深远的社会意义和实践意义，出纳人员的整体能力水平得到切实提升，从而为单位或机构规范运转、其各类经济活动的正常推进实施提供良好的财务基础和规范的资金支撑条件。对于出纳人员职业素质的重要性及培养路径的课题研究还有很大发展空间值得进一步探索。
参考文献：
[1]刘发明.关于企业财务会计内部控制实施研究[J].财经界（学术版），2015（13）：247.
[2]王海凤.提高会计出纳人员整体素质探析[J].经济师，2015（12）：122-123.
[3]苏丽丽，王雪娟，马亚妮.中小企业财务会计管理工作中存在的问题与解决措施[J].现代经济信息，2019（01）：283.
[4]张海斌，邓凯元.浅析出纳在财务工作中的作用与风险防范[J].现代国企研究，2017（20）：127.
[5]杜江.出纳在财务管理中的作用[J].中国市场，2012（14）：106-107.
[6]蒋建军，刘君.机关事业单位出纳工作问题及其对策探讨[J].新经济，2016（24）：78.