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基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划研究孙文卓

发表时间：2020/5/9 来源：《电力设备》2020年第2期作者：孙文卓

[导读] 摘要：电力企业的财税筹划可以说贯穿在企业管理的各个方面当中，也存在于企业经营的很多方面，从电力企业的招投标、市场销售到企业的资本运行，都有着财税筹划的身影。

        （国网大同市口泉供电公司山西大同 037000）
        摘要：电力企业的财税筹划可以说贯穿在企业管理的各个方面当中，也存在于企业经营的很多方面，从电力企业的招投标、市场销售到企业的资本运行，都有着财税筹划的身影。电力企业往往都具有庞大的业务和经营资本，因此必须把财税筹划贯穿到企业财务工作的各个方面。除此以外，财税筹划还必须要在法律法规之下进行，在合法的条件下进行合理的财税筹划能够为企业节约很多方面的资金，为企业的进一步发展提供助力。
        关键词：战略成本管理理念；电力企业；税务筹划
        引言
        现代企业发展与转型，要求企业资源分配结构也要不断优化，企业资源结构创新，形成企业资源优化配置、企业市场综合化探究的新型发展趋向式，整合现有资源，需要更加完善的企业资源规划新体系，适应企业周期性循环。战略成本管理理念能够满足现代企业的发展需要，为现代企业资源综合利用带来了战略性、系统性的资源分配模式，从而成为解决企业发展问题的主要依据。
        一、电力企业税务筹划的作用分析
        近些年来，我国在电力体制上进行了改革，其主要目的是为了打破传统垄断经营手段，进而引入竞争机制，为企业带来更大的经济效益。但是随着电力市场竞争不断的加深，企业在成本上的管理就显得比较的重要。尤其在最近几年，国家税务机构在税务上采取了多种措施进行改革，例如：从严治税、推动税收信息化建设等。这样的措施，虽然在一定程度上对税收漏洞进行弥补，但是对于电力企业在增值税税负比较严重的来说，只要在每度电的电价稍微上涨一点，就会解决现在高税负的现状。如果对电价进行下调，也不能降低企业税负，通过分析我们发现，这实际上是电价和税收成本之间存在的问题。如果在电价上不进行价格的调整，那么电力企业通过税收成本的降低就会获得更大的税收利益，因此，税后利益最大化就变成电力企业所追求的目标。由此看来，在税收的成本上电力企业要正确的把握，影响着电力企业今后的经营和决策工作。
        二、战略成本管理理念分析
        战略成本管理理念，是基于现代企业的经营与发展现状，对企业内部资源的分配方式进行综合探索，以分析现代企业发展中人力、物力方面的投资状态，激发社会资源发展的活力为目的的一项管理理念。战略成本管理理念具有计划性、系统性、预测性等特征，它与企业发展的资源采购、经营管理、商品营销、以及售后服务等方面内容，都有着密切的关联，是整合企业资源、提升企业资源利用率、降低企业资源管理难度的主要途径。将该理念应用到电力企业税务的统筹规划过程中，可有效提高企业税务规划的合理性与科学性，对企业经济效益以及市场竞争力的提升，具有重要价值。
        三、基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划方法
        (一)基于战略性的延期纳税
        现行增值税法规定实行购进扣除法。虽然购进扣除法不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税、利用通货膨胀和时间价值因素相对减轻税负创造了条件。延缓纳税相当于得到政府的无息贷款，无形地增加了企业的资金来源，使企业的资金调度更为灵活，从而可实现相应的财务利益。

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结合电力企业的特点可通过以下途径实现延期纳税:
        (1)将进货时点尽量安排到纳税期限到来之前，或将库存峰值调节到纳税期限到来之前的时点。这种做法可使当期抵扣的进项税额增多，减少企业当期应缴纳的增值税额。
        (2)企业在购进货物后应及时取得增值税专用发票，并及时办理验收入库手续，及早用这部分购进货物的进项税额抵扣当期的销项税额，从而在当期不需缴或少缴增值税。企业在采购材料时应尽量选择国有的运输部门，以取得正规的发票进行抵扣增值税。
        (二)基于系统性的企业组织形式选择
        随着电力体制改革的进一步深化，电网基建企业建立责权分明、管理科学的经营机制势在必行。在改革发展和追求规模经营的过程中，电力企业往往面临组建分公司或子公司的选择。分公司不是独立的法人，要同上级公司合并计算纳税；子公司是独立法人，母、子公司应分别纳税，且子公司在税后利润中进行股利分配。一般而言，若组建的公司一开始即可盈利，则选择子公司形式更为有利，这样可享受当地政府提供的各种税收优惠或其他经营优惠；若组建的公司在经营初期可能面临亏损的风险，或要进行规模经营、集中核算，则选择分公司形式更为有利，这样可以用分公司的亏损额冲抵上级公司的利润，达到减轻税负的目的。这种战略成本管理理念在企业决策中的应用，有利于实现企业集团的最大效益。
        (三)集团企业间通过租赁降低税负
        集团企业最适合利用租赁方式来进行税务筹划。对于出租方来说，企业收取租金实现了获利的目的；对承租方来说，企业拥有了最佳资金筹措渠道。当出租人和承租人属于同一利益集团时，巧用租赁，通过出租固定资产进行固定资产转移，将资产直接公开地从一个企业转给另一个企业，再配合租金的支付来平衡企业集团内部的利润水平，便能够达到减税目的。企业可以根据实际情况在签订合同时经双方共同商议，灵活确定租金支付的方式。尤其对于电力企业而言，固定资产在企业成本中占有相当大的比重，新购固定资产会大大加重电力企业的负担。
        （四）企业形式筹划方法
        随着我国电力用户数量的不断增加，电力企业正面临着组建分公司及子公司的选择。分公司与子公司在企业性质方面存在一定的差异。前者从属于总公司，非独立法人。相对而言，子公司法人则以独立形式存在。不同的形式下，企业需缴纳的税款金额同样不同。电力企业需视自身以及下属企业的盈利能力而确定企业形式。如下属公司盈利能力较强，则可将其规划为企业的子公司，以获得更多的进项税额抵扣等优惠，提高企业的战略规划水平，提高企业的经济效益。相反，则可将企业的下属公司，定性为分公司，以规避风险，降低税负量。
        结束语
        综上所述，基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划初探，为现代企业经济资源综合分配提供了理论参考依据。在此基础上，引导现代电力企业税收分配管理新格局，需发挥战略管理理念在企业延期纳税、财务租赁减税、以及国家优惠政策应用方面的作用，激发电力企业资源管理的新活力。因此，浅析战略成本管理理念的电力企业税务筹划，是我国电力企业转型财务结构优化的代表。
        参考文献
        [1]王一堂,张源泉.基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划初探[J].环球市场信息导报,2017(41):63-63.
        [2]廖俊梅.电力企业税务风险筹划[J].现代经济信息,2017(24):224-224.