青岛安装建设股份有限公司 山东省青岛市 266000
摘要：科学技术是第一生产力，通过科学技术的开发和完善，能够让我国从制造大国成为制造强国，从而提升国家的整体综合国力与实力。社会企业是社会经济发展的关键成员，也是提高我国社会发达程度，完善我国社会管理、建设的关键要素，因此企业参与至科技研发工作中，既能够提高企业的高科技实力，为企业运行、生产建立优势，也能够推动我国社会的科技发展，通过竞争达到高质量科学技术的研发。基于此，我国政府也积极重视企业的科技研发，也在通过国家手段鼓励社会各个企业积极进行科技的研发，从而为我国的科学实验做出贡献。而企业研发费用加计扣除的会计和税务处理，就是国家实行的一项优惠政策。对此，本文首先叙述企业研发费用的相关概念，随后简要说明企业研发费用加计扣除的政策，接着对企业研发费用加计扣除的会计和税务处理的困难进行分析，最后详细阐释企业研发费用加计扣除的会计和税务处理的相关策略。
关键词：企业；研发费用；加计扣除；会计；税务
前言：
科学技术是我国提高综合实力的关键因素，也是我国成为世界强国的必由之路。而在对科学技术进行发展和完善过程中，企业是一大重要的助推器，借助企业的市场经济竞争原则，能够为企业的科学技术研发提供强大的积极性和动力，从而对于整个社会的科学技术发展都有深层次的影响效果。对此，我国政府也在利用自身的调控能力，制定和完善相关政策制度，为企业科技研发提供一定的帮助，减轻其研发负担。企业研发费用加计扣除的会计税务政策就是在这样的机遇下制定的减负政策，但是在政策落实过程中，由于部分企业对政策制度了解不够，并且没有遵守相关的企业税务要求，导致不能够按照预期享有税务优惠，对企业的科技研发造成经济压力。对此，企业相关管理人员应该予以重视，积极对政策制度进行了解，分析出当前企业的科技研发的主要困难点，在政策的辅助之下帮助企业达到预期的科技研发效果。
一、企业研发费用的相关概念
当前，我国综合实力不断得到提高，世界影响力也随着国力的增强而增强。我国社会经济也逐渐朝着高科技的方向发展，准备逐步摆脱传统制造业的束缚，以高新科技为主要突破点。而我国企业是社会经济的重要组成部分，对于社会的发展以及建设也有深层次的影响，要想提高我国的科技实力，最为关键的就是帮助企业进行科技研发工作，利用企业的竞争机制提高研发的效率和质量[1]。
而在这样的社会环境之下，我国的企业就正以高新技术企业方向发展，而这样的企业其科技研发目的性更强，科技研发水平较高，相对应的其企业自身的科技研发投入也较大。对此，为帮助其更好的进行科技研发工作，我国政府积极制定相应的税收改革政策。而这样的政策主要是针对企业进行科技研发时的研发支出和开发支出。一般研发支出因其自身研发成果还未显现，因此未来收益有很大的不确定性，而开发支出一般都能够为企业带来新型的科技产品或者相关技术。
二、企业研发费用加计扣除的政策
企业科技研发是我国进入二十一实际的主要政策落实要点，对于我国未来的社会科技建设都有深远的影响效果。相关的政策从1996年开始就逐步出台了，而在2007年的《企业所得税法》之中，规定能够满足相关税务条件的在进行新技术、新科技、新工艺研究的企业能够在缴纳税务前对相关研发费用进行加计扣除，这就是为高新研发技术企业减压的关键政策。此外，在2008年出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》中，更是提出可以加计扣除50%，这对于企业的科技研发无疑很有帮助。此外，其对于形成无形资产的科技研发企业，更是给予其150%的无形资产成本摊销优惠，规定其摊销时间为10年以上。而在2017年，为进一步鼓励科技型中小企业加大研发费用投入，财政部、国家税务总局、科技部联合印发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，扩大其加计扣除的比例，将研发费用扣除比例上升至75%，而对于无形资产的摊销比例上升到175%[2]。
三、企业研发费用加计扣除的会计和税务处理困难分析
（一）研发阶段的相关研发费用容易混淆
我国在落实相关研发费用加计扣除的会计处理政策时，其主要是通过对企业的科技研发过程中的开发阶段的资本化，而在这样的会计处理工作过程中，最为根本的基础就是需要分清企业研发阶段和开发阶段，只有将这两个阶段认识清楚，才能够较好的享受到相关优惠政策。而当前，对于企业研发阶段也有清晰的概念，其指的是对企业为了了解新领域、新技术所进行的探究调查。而开发阶段是企业将研究成果应用于某一方面，并将其生产出来的项目产品。但是，由于企业科技研发是有一个深层次的连续性的，在研发阶段和开发阶段很难区分开来，基于这样的原因就会对实际的企业研发会计处理造成影响[3]。
（二）企业的相关准备工作
我国政府在落实这样的优惠政策时，必定会有别有用心的企业打着科技研发的帽子干着偷税漏税的事情，甚至有部分企业通过编造企业虚假财务会计信息，来获取优惠政策的机会。基于此我国对于相关企业的优惠资质检查极为严格，只有在达到预期的企业标准后，才能够让该企业享受相应的加计扣除税务优惠。而相关的证明资料对于企业自身来说是获取较为困难的，需要相关的财务辅助凭证、审计结果，以及企业的科技研发备案表。这样繁琐的手续文件以及办理过程，对于企业的优惠政策享受也是有很大阻碍的。
四、企业研发费用加计扣除的会计和税务处理的相关策略
（一）提高研发阶段和开发阶段的辨别准确性
加计扣除政策优惠主要是在研发企业区分好研发阶段和开发阶段的基础上进行的，因此对其的准确区分十分重要。而提高其区分准确性，首先应该从专业人员入手，工作人员是区分工作的基础，只要提高专业人员的专业素质，让其对研发资本化情况有一个自我的深刻了解，就能够大大提高区分效果和准确度。其次，在进行区分过程中，还应该根据所研发的行业来定，根据不同行业制定不同的界定标准，从而提高区分的准确程度。最后，企业相关部门和人员还应该对企业科技研发领域的国家政策理解透彻，不断跟随国家政策的方向进行研发。只有充分认识当前的国家政策，企业才能够在法律政策的规范下进行相应的科技研发工作与享受相关的政策优惠。
（二）完善企业的相关准备工作
企业在进行相关科及研发工作时，首先就应该对企业的相关财务数据、企业属性数据进行一个深入的调查和了解，只有在基础数据通晓的情况之下，才能够办理相关的凭证，才能够享受赢得到的企业研发优惠。此外，对于研发过程中的相关账务数据，企业都应该有专业人员以及专门的财务管理体系进行管理，从而提高财务数据的准确性和真实性。最后，财务部门作为企业科技研发加计扣除会计税务处理的关键部门，也应该提高其业务水平，并且对于相关财务数据报表、资料都应该保存完好[4]。
五、结束语
综上所述，随着我国经济实力的不断提高，我国向科技强国的目标逐渐迈进。我国正积极利用社会企业构建良好的科技研发体系，对此我国政府也出台加计扣除的税务优惠政策，帮助企业减轻研发财务压力。但是，在实际的政策落实过程中还是会出现一些问题。对此，企业应该把握住政策机会，积极完善企业自身的会计管理体系和工作质量，对于应得的优惠积极争取，从而推动其研发效率和质量，对于我国整体的发展也有很大的帮助效果。
参考文献：
[1]李毅南.新准则下研发费用加计扣除的会计处理问题浅析[J].中小企业管理与科技旬刊，2017（5）：54-54.
[2]殷海燕.浅析企业研究开发费用的加计扣除和会计处理[J].会计师，2018，000（016）：16-17.
[3]张一甲.企业研发费用加计扣除的会计和税务处理[J].投资与创业，2019（7）：50-51.
[4]王迪，韩明君.浅析研究开发费用加计扣除的账务与税务处理[J].管理观察，2017，000（010）：208-209.