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摘要：在企业经营管理中税务风险管理不容忽视。就现阶段而言，企业部分领导者对税务风险缺乏正确认知，导致在工作中无法确切落实，虽然部分企业想要加强税务风险管理的力度，但由于缺乏正确指引，无法找到切入点，严重影响到企业长远发展。因此，本文首先阐述了财务报表涉税风险分析的重要性，在此基础上针对企业财务报表涉税风险进行分析，由此提出了企业财务报表涉税风险的应对策略，为加强企业与税务机关的联系，树立正确纳税意识与观念，完善税务风险管理机制与规范，希望能够为有关企业提供些许参考。
关键词：企业；财务报表；涉税风险管理
1财务报表涉税风险分析的重要性
从单体财务报表来说，其所列示的数据能够反映企业在当期的各种经营状况，进而能够清晰地反映企业税务状况。从企业的资金流可以看出企业的各项收支途径，同时能够判断该项资金收入和支出是否合法合规。除此之外能够判断企业的成长能力，也能分析出未来企业应收账款和应付账款的价值，进而能够将企业未来涉税问题估算在一定范围内，若下期应缴税费偏离预估值很大时，及时提出合理的意见，才能将企业税务风险降到最低。社会经济的快速发展，国家对企业的各项税务工作也有了更加严密的监控，若企业财务报表没有进行详细的涉税风险分析，那么国家税务人员核实到企业存在税务不规范的迹象时，那么企业将要面临缴纳滞纳金、罚款、被行政处罚、降低纳税信用等级。因此企业的财务报表在向税务局报出时，应进项严格地核查，才能有效规避企业涉税风险，提高企业社会信用度[1]。
2企业财务报表涉税风险分析
2.1税务机关常用的大数据稽查指标
金税三期工程是国家税务机关防范不法分子利用伪造、倒卖、盗窃、虚开专用发票等手段进行偷、骗、逃国家税款的违法犯罪活动，在发票唯一的基础上，采取大数据分析方式，更加严密地监控企业各项税务活动。税务机关在对企业的财务报表相关数据进行检查时，是通过传统的人工税务稽查工作中所得出的重点指标，并利用计算机将其所涉及的财务数据进行系统性分析，并得出是否有涉税风险。
一般来说，检查数据的范围越广，所发现的问题会更多，但从实际稽查工作的数据来说，并非如此。税务稽查的工作目标很明确，那就是能在财务报表数据中得出最简洁明了的企业涉税问题。因此稽查的数据指标应是选取行业中的数据的平均值作为数据基础，并在此基础之上根据行业的特殊性，制定参考值。值得注意的是，该参考数据并不是固定、唯一的，因为行业的发展是受经济大环境的影响，因此制定考核数据时应随时关注市场环境的影响，才能有效精准的分析企业面临的税务风险。
2.2识别和评估企业税收风险
企业所涉及的应纳税税种，主要包括以下几个：增值税、城建税、教育附加税、城镇土地使用税、土地增值税、个人所得税、印花税等。企业税务人员要熟知这些税处所涉及的财务数据，例如主营业务收入、主营业务成本、营业外收入、应收账款等，那么其相关的变动率都应该密切关注。主营业务收入变动率<-10%，主营业务成本>10%，主营业务收入变动率和主营业务成本变动率配比约100%。若编制财务报表时，企业税务人员应该密切关注这些数据，例如企业主营业务收入和主营业务成本变动率之前的配比相差很大时，那么企业经营状况面临的是不遵守行业配比原则[2]。
除此之外，企业财务费用的超支，企业很可能出现税前列支资本化利息、超金融机构借款利率支付利息等问题；管理费用超支，应着重点查看企业各项报销的原始凭证，是否存在白条报销、报销单据不合规等现象；营业外支出变动率异常，很可能是企业在财务核算过程中存在营业外支出等行政处罚款，按照国家法律规定，这些缴纳的罚款不在税前扣除的范围之内；其他应付款变动率若过高，很可能使企业将销售额以往来款形式结算，隐瞒企业营业收入，还可能存在少报销或虚列费用的现象。
3企业财务报表涉税风险的应对策略
3.1固定资产财务报表项目涉税分析
固定资产作为企业重要的资产项目，其从购置、折旧、报废的过程中都涉及到税务问题。在购置的过程中，若未取得增值税专用发票，那么其入账价值应按照购买价格入账，在后期取得发票是在调整账面价值，值得注意的调整的时间要在固定资产投入使用后的一年内。而企业在购置固定资产的资金支出若是采用银行贷款等方式，那么其超出金融企业的同期同种的贷款利率所产生的支出，是可扣除的，而如若该项固定资产的构建是超过12个月的，其产生的借款费用符合资本化条件的应当作为期间的资本性支出计入相关资产的成本[3]。
3.2存货财务报表项目的涉税分析
企业的发展，离不开销售收入，而收入多少的来源便是企业的“商品”的售价和成本之间的配比关系。企业存货这一科目所涉及的子科目较多，例如库存商品、在途物资、材料成本差异、委托加工物资等。当企业存货增加时，应注意其发生的经济活动是否是合法、合理的，即对存货来源方要经过详细的资质考察，和完整的合同签订过程，因国家税法规定，在取得的增值税进项税额进行抵扣时，应出具其过程的书面合同和对方的资质是否符合该销售性质范围，若发现其不合规现象，那么将不能抵扣。
3.3长期借款和短期借款财务报表项目的涉税分析
企业的经营和发展离不开资金活动，若企业出现资金周转困难时，必然会面临着短期借款和长期借款的问题。那么其涉税的点在：长期借款和短期的借款利息是否按照税务规定形成资本化；是否及时缴纳印花税；利息的扣除标准是否按照国家税法规定扣除。
4财务报表涉税风险分析结果再利用
企业财务报表的涉税风险分析是贯穿到企业的各项经济活动中的，那么企业的涉税风险分析结果也能反映企业在当期过程中的税务处理问题和财务核算存在的问题，在分析过程中发现的问题需要及时有效地解决，并将此次过程中得到的经验带入到下一次报表分析中，才能逐步完善企业财务报表体系，降低企业税务风险[4]。
结语
企业的财务报表能够将企业的发展能力、运营能力和盈利能力逐一体现出来，其相关数据也受国家税务机关的检查。因此企业的税务人员要充分了解企业主营业务的类型和应承担的应纳税种，及时关注企业营业收入与税金及附加的金额的比例关系是否正常，同时注意收入与所得税的比例关系。若发现不正常的现象要追查到底，及时反映出准确的账面数据，规避企业税务风险问题。
参考文献：
[1]肖美玲.基于纳税评估视角的财务报表案例分析[J].财会通讯，2019（20）：107-110.
[2]何丹青.深化增值税改革政策实施对企业财务的影响探究[J].纳税，2019，13（20）：13+16.
[3]姜妍.涉税信息数据管理研究[J].产业与科技论坛，2019，18（14）：216-217.
[4]徐洪伟.陕西L建筑公司营改增实施方案改进研究[D].西安理工大学，2019.