摘要：税务筹划在某种程度上是企业为追求自身经营利益最大化而与税务部门进行的连续性博弈。博弈的最佳结果是双赢，政府既获得了可持续性税收来源，又充分发挥了税收对国民经济的引导;企业通过税收筹划，一方面让纳税人经济利益保全，另一方面适应了财税政策对国民经济运行的调节。然而，在征纳税实务中，企业税收筹划不仅时常难以达到预期，而且容易导致违规违法风险。本文旨在探讨税收筹划的风险成因及对策，对企业在应对税收筹划风险方面提供一些思考。
关键词：税收筹划；风险；防范策略
1 税收筹划
由理论意义的角度来讲，纳税筹划所指的是，代表为法人及自然人的纳税人，基于对税收法律的严格遵守，以涉及的当前施行的税法为依据，针对投资和经营等活动，为减轻税收负担所开展的筹划活动。然后，由实际价值而言，主要是指企业纳税人在财务管理活动开展过程中所发生的行为，不仅能够达到目前所施行税收法律的相关要求，还可以减轻税收负担。因为这一活动具有合理动机，并且所采用的手段符合法律规定，因此不可将其等同于企业的普通偷税逃税行为，执行结果不仅应该有利于企业自身，还不得危害甚至牺牲国家与人民的利益。
2 企业税收筹划的风险
2.1税法变革的风险
在我国税收政策取之于民同时也是用之于民的，对税法进行制定及改进则是为了科学有效地推动社会各项事业地长远发展。但是在对税法进行改进时往往需要一个过渡，此时，税收筹划工作人员应当对相关税收及时地了解和掌握才能更好地做好企业税收筹划工作。但在这一过程中往往会有些企业对一些改进方面内容缺乏了解和掌握，从而使得在实际筹划过程中发生违法违规等不良避税行为，这样以来就会使企业信誉以及形象受到不良影响，如严重时还会受到有关部门处罚。
2.2经营管理的风险
经营管理风险是指税收筹划方案所基于的经营策略或经营环境发生变化，而税收筹划方案未能及时调整导致税收筹划的效果受到显著不利影响，甚至对企业的正常经营产生妨害。根据市场经济发展的现状，我们能够看出企业面临的经营风险主要包括经营环境发生变化、经营决策发生失误等。税收政策是企业重要的经营环境要素，是影响企业制定经营策略、做出相关决策的关键因素之一。同时，税收政策作为经济宏观调控的重要工具，国家权利机构会根据经济发展趋势的变化调整税收法律法规及相关实施细则，或者是配合财政政策等其他调控手段出台相应的税收优惠政策及限制性政策。企业的税收筹划方案应当与国家及地方的税收政策紧密结合，以企业的经营战略为中心，适时适当的进行有针对性的调整，避免因税收政策调整变化而引发经营管理风险。
2.3税务部门带来的筹划风险
在实践过程中，有关税务部门方面的风险研究相对较少，但是，这一风险确实存在。税务部门作为企业税收筹划方案审核的机构，如果相关的审核标准不科学、审核人员素质不高、审核过程中存在违法违规行为等等，都会对企业税收筹划产生影响，不利于税收筹划目标的实现。且税务部门与企业之间的沟通问题也是影响税务筹划的关键，如果企业与税务部门之间能够及时沟通，那么会为企业提供税收筹划的建议，有助于增强税收筹划的审核通过率，还可以使企业明确审核的要点，寻找合理的筹划方案。因此，要注重税务部门带来的风险，并有效应对。
3 企业税收筹划涉税风险规避措施
3.1做好公司税收筹划的风险预警和防范
针对企业的发展状况制定相关的税收筹划的制度以及在建立相关的预警体系是对企业降低风险的重要的方式。纳税人在筹划各项工作的时候一定要在掌握相关的税收政策的基础上进行工作流程的安排，并且纳税人要全面掌握基本的流程。
利用各项高科技的技术，合理的利用企业的技术人才，建设一些更加高效的税收筹划的风险预警体系，功能主要包括三个方面：首先是预知风险的功能，能够对企业的各项经营状况进行监控，在发现问题的时候能及时汇报一些可能潜在的风险，并且进行预警，让纳税人能够进行更加有效的防范。其次是信息采集的功能，这项功能就是通过风险预警系统，企业能够全面地了解到经济的一些企业的活动和经营的情况，同时还能对市场的需求动向进行分析，提供全面的分析的结果讯息，同时还包括对国家的税收政策的一些变化情况进行分析和记录，实时掌握市场和政策的一洗变化情况，有效的规避风险。最后是控制风险，就是系统在检测到风险后能够及时地提醒纳税人，同时提出一些针对性的建议，让相关的部门能够按照建议的方向进行解决对策的分析，最终制定更加有效的对策方案减少风险所造成的损失。
3.2税收筹划方案与税收政策导向保持一致性
注意税收筹划的合法性，更好地满足税收筹划生存和发展需要，同时以此作为判断税收筹划成败的关键。在具体操作中，首先需要详细掌握法律内容，懂法、守法，对税收法律内涵有详细、准确了解，注意税收政策变化趋势关注，确保税收筹划方案符合法律规定，为税收筹划的成功打下良好基础。其次，做好节税筹划和避税筹划关系到处理，从税负控制方面分析，节税与避税之间不仅存在有非常多相似之处，同时两者还有本质区别。避税主要是通过合法手段以及安排，利用税法漏洞等达到减少纳税义务目的。虽然避税行为本身不违法，但是与立法意图往往相互违背，当前很多国家在这一方面制定有专门的法规等加以限制。纳税筹划工作的开展不仅不能违法，同时还需要尽量满足税收政策的导向性要求，确保企业在享受税收优惠的同时积极响应国家号召，避免恶意避税等问题发生。
3.3构建信息化税务信息共享平台
针对信息不对称问题，可以借助信息技术优势，构建税务信息共享平台，实现全国与涉外国家的联网，及时将各地区、国家出台的税收政策上传到平台，并为涉及纳税群体提供指导，保障企业及时了解地方性政策信息、其他国家纳税规定等，可以给予企业充足的时间通过专业咨询获得科学的税收筹划方案；同时，也便于企业内部关于税收筹划的管理，使企业充分认识到税收筹划的重要性，将其上升到企业战略高度，作为日常事务融入企业发展的各个环节，便于各个部门以及企业与征税结构的联系与沟通，及时处理涉税问题，帮助企业预防风险。
3.4遵守成本效益原则
企业实施税收筹划方案的时候，一定要严格按照成本效益原则，才可以使税收筹划目标顺利实现。不论实施哪一项筹划方案，纳税人获取税收利益的时候，一定会对实施该方案付出相应的税收筹划成本，所以要想保证税收筹划方案科学合理，就必须要综合考虑筹划方案中隐含的一些成本条件，同时保证税收筹划成本低于所得的收益。
3.5构建税收筹划绩效评估机制企业在实践税收筹划方案后应该根据方案实践水平及风险控制管理水平予以评价，旨在为税收筹划二次开展奠定良好基础。目前我国企业的税收筹划评价标准主要从资产、利润、成本以及收入等基本指标出发，同时其也是税务机关核查工作重要体系。因此，这就要求企业在对税收筹划实施效果进行评价时，应该确保评价指标处于一个合理的范围内。
4 结语
综上所述，企业税收筹划中的风险控制，需要对企业整体经营状态进行分析。通过对企业实际经营中具体条件与所面临问题的研究，更加精确的在风险类型中，定位大概率发生的风险。由此，才能在企业管理中，形成明确的方向，并在控制企业管理状态的同时，通过风控管理，达到优化企业管理效果的目标。
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