山东省滨州市惠民县财政局 251700
摘要：国库管理体制是现代市场经济条件下普遍实行的一种财政资金管理体制，是当前我国预算管理体制改革的重要组成部分。笔者在工作实践中，针对行政事业单位国库集中支付制度谈谈自己的浅显认识和构想，以确保行政事业单位资金安全运行。
关键词：国库集中支付制度；会计集中核算；
引言
根据建立社会主义市场经济体制和发展公共财政的要求，近年来财政体制改革的重点从分配机制改革转向管理体制改革。行政机构是财务管理中需要解决的一些问题：一是国库集中支付制度的内部缺陷可能导致现金管理风险，直接财务支付和授权财务支付切实可行；二是集中支付制度国库受到外部条件的限制，要完善行政事业单位国库集中支付制度，需要创造良好的外部环境，改善内部环境。
1行政事业单位建立国库集中支付制度的背景及必要性分析
相关调查研究表明，在我国实行集中支付制度之前，所有拨付的资金都存放在相关的国库账户、财政专户和预算单位，相对分散，不易管理，容易造成国库资金短缺；其次，国库资金的分散支付主要是通过层层拨付的方式。财政支出透明度低、趋势不明、随意滥用资金、占用财政资金等现象普遍，不利于财政资金的管理和控制；基于信息技术的财务集中支付系统和财务软件的推广，不仅可以满足现代企业和单位发展的需要，而且可以显著提高绩效[1]。管理财务资金，减少不必要的风险和损失。因此，集中支付制度的应用应运而生。
政府职能转变是指政府管理由直接管理向间接管理转变，由微观管理向宏观管理转变，参与财务管理监管，财政收支领域的一切活动都必须遵循公平和有效两个原则，以满足公司的共同需要，并确保为公民提供必要的现代公共资金理论，以实现资金支付的公平和效率，特别是金融监管之前和过程中，集中支付的货币体系将克服以往金融监管的缺陷，在资金分配之前，我们可以知道这些资金的用途，使财政的作用更加有效。
中国加入世贸组织以来，国家正在建立与完善社会主义市场经济体制和公共财政支出框架，在多方面积极构建符合国际惯例的运行规则。特别是在经济体制组织和制度创新方面，积极学习国际标准和市场经济国家的共同做法。国库集中管理、支票集中支付、资金集中支付和政府部门不开立任何银行账户，以便于规范财务收支管理的标准方式，初步形成了支付制度与国际接轨。
2 行政事业单位建立国库集中支付制度的构想
鉴于中央会计制度和国库集中支付制度在实践中是一致的，而且在具体职能上，在我国国库集中支付制度的建设中，特别是在建立中央会计制度的地方，可以采用两个系统的集成方法，以实现系统的附加效益[2]。
2.1会计集中核算制度和国库集中支付制度相互融合的必要性评析
中央会计制度和财政部集中支付制度的运行主题是相同的。由同一个部门进行的评估是在一个具体的业务过程中，通过其有机组合，并通过其自身的材料、技术、信息和人力资源有效地进行的。
集中核算的主要目标是党和政府机关及其直接联系机构，其系统功能的具体目标是调动资金的过程，集中工作人员有偿工作的目标和系统功能的目的与集中核算系统基本相同。
资金的支出可以分为三部分：拨款，资源和使用。中央国库支付系统解决了多个账户和资金分配环节造成的资金不活跃和浪费问题，提高了政府控制宏观经济的能力。中央国库支付系统仅限于财政资金，除其他类型的资金外，属于普通资金；中央会计制度可以控制行政事业单位的各类财务资源，使这两种制度相结合，可以对行政机关的支出实行有效的监督管理。
国库付制度来源于西欧一些国家，并且这个制度在西欧是运用的比较广泛，且管理制度较为完善的国库管理体制，财政部的预算和相关的银行会计制度是保证财政部集中支付制度顺利实施的前提，但是我国对于这方面的运用较常薄弱，由于缺乏科学单位的职能地位，目前的部门预算还很不完善，中国的银行体系也不完善，比如商业银行在现行体制下不得开立信贷和零账户，这样，在我国解决这些问题之前[3]，国库集中支付制度与会计集中核算制度相结合，将有助于完善我国财政支出管理制度。
2.2会计集中核算与国库集中支付相结合的具体设想
在实行国库支付管理制度的情况下，制度的整合可以建立在业务和技术基础之上，构成集中核算，对两种制度之间的差异采取适当措施。
财政部的国库支付系统以预算指标为基础，要求支付中心具有一定的国库管理职能。因此，要调整现有会计中心的地位和各地区的职责和职能，满足国库集中支付的需要，预算指标管理人的主要任务是收集各预算单位的预算文件和月度支付计划，及时登记预算指标台账，负责核算资金分配，定期提供事业单位预算执行表，审计负责监督预算单位总支付计划措施的执行情况，提供预算单位的预算指标，便于早期管理。各预算单位发往审计署并编制决算[4]。汇总预算内、外各项经费的日常决算支出，并向专人报告预算指标。
中央支付系统拨付国库的过程，一般是由财政部门下达预算指标，支付中心收到单位的支付请求后，对照各单位的预算支出指标，下达支付指令符合支出条件的，从零余额融资账户向付款人支付，并通知中国人民银行资金清算和集中核算的中间银行，会计主管根据单项预算和支付计划，将资金拨付到中心的基本账户，收到单位支付通知后，核对各单位的实际资金数额，向接收单位拨款。
3 结语
对国库集中支付制度进行完善，以及建立现代的财政体系应该全力以赴。行政事业单位的领导以及工作人员应当从自身理念上提高国库集中支付制度的积极性，要在进行实践的基础上对相关的体系进行完善，要从源头上对于国库集中支付制度进行优化，并且相关人员要从根本上认识到国库集中支付制度的高效率。
总之，将我国的财政资金的利用率进行有效地提升，并且将没有必要的风险，以及所损失将至最低，是中国行政事业单位实行集中支付现金制度的初衷，也是支持中国长远发展的初衷，并因此对相关财务人员的目标和管理，及时发现财政部集中支付制度在行政事业单位实施中存在的问题和不足，提出切实可行的解决办法。
参考文献：
[1]张弘力.深化和完善国库集中支付制度改革[J]预算管理与会计，2006，（02）.
[2]詹瑛.完善集中支付制度的建议[J]预算管理与会计，2005，（08）.
[3]张通、建立我国国库集中支付监督制约机制的研究[J].预算管理与会计，2003，（10）.
[4]王浩生、会计集中核算与国库集中支付两种制度的有效融合，中国财经信息资料.2005 2月