摘要：近年来，经济体制的改革速度逐渐加快，带动了市场经济的变化，市场竞争压力逐渐增大，为进一步规范企业税收管理，提高企业落实生产的积极性，国家实施了营改增政策，以此消除重复征税，降低税收负担，促进产业升级改造。营改增的全面实施，为我国经济的发展建设提供了强有力的推动，标志着我国税收体制的进一步完善，为企业发展带来机遇与挑战。然而，在营改增背景下，部分企业不仅未减轻税负，税负甚至加重。对此，本文分析了营业税与增值税的基本状况，并阐述了税收筹划的作用、落实途径，以供参考。
关键词：营改增；电力企业；税负
引言
“营改增”作为我国税收管理发展过程中非常重要的一次改革，对于社会经济和企业的发展产生了极其深远的影响，从企业的角度分析，“营改增”的全面实施使得其能够更加灵活的开展税收筹划工作，理论上可以显著降低成本，提高利润。但是也必须认识到，“营改增”对于企业税收筹划提出了许多新的要求，想要保证税收筹划的效果，企业必须采取更加有效的措施和手段来确保相关工作的顺利展开，并取得实效。
1、营改增对施工企业财务管理的影响分析
1.1、对企业会计核算的影响
根据会计核算情况分析表明，在营改增政策落实以后，会对施工企业起到重要的影响。一方面，成本核算非常容易被影响。在营改增政策得以落实以后，企业成本金额出现了一定的改变，入账价值不断减少。另一方面，收入核算十分容易被影响。在此政策实行之后，明确收入并不只是把全部的营业额当做是收入，依照有关政策落实情况，严格遵守价税分离相关原则，把计税当做是收入。
1.2、财务分析方面
经过“增改增”的实践，发现企业财务分析也会受到这一政策的影响，这是由于增值税往往置身于损益表之外，必然会与原有营业税记账方式存在较大差异，严重影响企业财务核算的准确性与可靠性。例如：在资产负债表、期末余额、流动资金、成本费用等诸多方面，其内容都有可能与原有体系不一致，只有对其进行适应性调整，才能确保企业财务报表分析的有效性。由此可见，“营改增”对财务分析的影响也呈现出多样化趋势，涉及面广，如果不及时进行调控，势必会影响整体企业财务分析数据的应用。久而久之，各个部门的财务数据会发生混乱，激化内部矛盾，进而会对企业财务管理造成无可挽回的经济损失。
1.3、对企业纳税管理的影响
在营改增政策得以落实以后，施工企业的纳税管理方式出现了很大的改变，尤其是在发票使用上。在此政策落实在实处以后，税负与财务等方面都非常容易被影响，造成发票管理经常被影响，要由两个方面着手。一方面，不管是收取发票，还是开具发票，施工企业都出现了很大的改变。另一方面，征税部门和纳税位置出现变化。财会人员要根据营改增相关要求，确定其对财务管理起到的重要影响，保证多种工作的合理细化，保证纳税筹划的正常展开，更好的避免施工企业财务方面的风险问题[1]。
2、“营改增”政策下的企业税收筹划
2.1、做好身份定位
“营改增”全面实施后，相关税收政策对纳税人的要求出现了一定变化，不同纳税人身份在进行纳税时有着不同的权利。税法规定，年销售额低于500万元，可以申请为小规模纳税人，反之则为一般纳税人，相比较而言，一般纳税人的税负更低，因此从企业的角度，应该做好自身纳税人身份的合理定位，在条件允许的情况下尽量申请小规模纳税人，例如，可以通过成立分公司等方式，降低自身应税销售额，或者在合法范围内，借助销售额延迟入账的方式，降低年应税额度，提升税收筹划的灵活性。
2.2、转变思维方式，落实税收筹划
营改增的影响下，传统税收方式下形成的思维与做事方式已经难以适应新形势发展，对此，在税收筹划时，企业应转变旧有思维。营业税制的被取代，对企业现代化发展与现代管理思维的形成具有较大刺激，同时，加速了新型理念的形成，推动了企业对新经营模式的探索。基于此，为全面发挥税收筹划的降税效果，企业应深入理解营改增政策，把握营改增展现的价值，结合企业实际发展，制定科学性、实效性的税收筹划方案，努力降低企业税负，实现税收利益最大化，提高企业所获利益[2]。
2.3、树立税收筹划
意识“营改增”政策的提出不是偶然的，它是以宏观经济发展为依据，经过深思熟虑得出了改革手段，完全符合我国经济发展的大趋势，为企业的长足发展提供空前的良好机遇。为此，企业要重视“营改增”政策在财务管理中的合理运用，权衡利弊，发展其优势，并以专业知识弥补其不足，从根本上弥补上企业的自身应变能力。具体地讲，企业应当树立良好的税收筹划意识，可以对不同业务进行分区，特别是要将税收优惠幅度大的区域划分在一起，成立专门的子公司，签订和执行总公司后续相关的合同。如此一来，企业不但节约了税收支出，而且为避税做出了合理的筹划，优化了财务管理工作，最终为企业健康发展提供了有力的财务支持。
2.4、优化企业成本结构，做好分包商与供应商的管理
在营改增政策落实以后，非常容易对施工企业的税负起到不良影响，导致项目抵扣成本情况出现了改变。人工成本所占据的比例最多，尤其是对于建筑行业而言，此行业需要众多的劳动力。因此，其人工成本支出非常高，然而，却没有办法在增值税当中对发票进行抵扣。针对这样的情况，施工企业要使用固定资产的相应投入手段。有效减少对人工成本方面的依靠情况，更好的处理施工企业税负方面存有的问题。施工企业要加强分包商和供应商之间的管理。根据纳税筹划进行分析表明，需要减少施工企业的纳税支出，重视两者之间的实际性价比。与此同时，施工企业需要构建完善且健全的数据信息库，依照各个地域以及市场的实际情况，将一般纳税人当做是前提条件，分析比较分包商与供应商，保证企业选取的客观性和科学性[3]。
2.5、提高人员素质
一方面，应该对财务人员的业务能力进行拓展。财务人员的专业素质会对企业财会工作的实施效果产生直接影响，需要企业结合自身的实际发展情况，通过培训、讲座和进修等方式对财务人员的业务能力进行提升，确保其工作素质和专业技能可以满足税收筹划的现实需求。“营改增”背景下，企业传统的核算体系发生了很大变化，不仅内容更加复杂繁琐，还需要与其他财务工作配合实施，这也要求财务人员必须做好“营改增”内容的全面了解和深入分析，以免在工作中出现失误，引发涉税风险；另一方面，应该对人员培训制度进行完善。“营改增”的全面实施，使得原本的税收政策发生了很大变化，也引发了经济条件的动态变化，要求财务人员必须能够根据实际情况，做好纳税政策以及纳税筹划方案的整合工作，保证相关工作的顺利实施[4]。
结束语
总而言之，在企业发展过程中，营改增政策在不断落实，相应政策条例也发生转变，对市场发展、企业运行带来一定影响，同时，也相应影响了税收筹划。对此，为全面发挥税收筹划效果，降低企业税收负担，提高企业经济效益，企业应转变思维方式，加强增值税专用发票的管理，重视财务部门管理，加强优惠政策的筹划分析。如此，发挥营改增作用的同时，全面促进税收筹划的落实，实现税收效益最大化，提高企业竞争能力，促进企业可持续发展。
参考文献：
[1]杨欣悦.“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响及对策研究[J].基建管理优化,2019,31(04):29-32.
[2]詹敏.建筑业“营改增”税负变化与进项税筹划再探讨[J].商业会计,2019(23):99-101.
[3]白国涛.营改增对施工企业财务会计的影响及对策[J].财会学习,2019(34):176+178.
[4]王晓宇,董子湘,况旺,孙文雨,徐舒虹.营改增对企业行为的实证研究——基于企业分工和研发投入的角度[J].市场周刊,2019(12):110-111.