黑龙江省绥化市地产中心 黑龙江绥化 152054
摘要：房地产在近年来的快速发展是伴随着我国经济总量迅速提升而来的，这是因为目前我国城市化进程明显加快，市场对于房地产的需求也持续增加，因此房地产行业已经发展成为一个非常重要的行业，它不仅覆盖面积十分广泛，而且与各个行业都有一定的联系，在税收方面还构成了政府税收的重要部分。针对房地产行业的这种发展，税收政策必须要进行适时的调整和转变，这样才能不断适应房地产行业的发展，并且保证我国政府税收的准确性和稳定性。本文对房地产行业不同流程的分析，进而对与其相对应的税收政策进行细致的论述，对房地产税收体系内部的存在问题进行分析论述，提出相应的意见和策略。
关键词：房地产，税收政策，存在问题
引言
房地产行业的飞速发展增强了房地产的渗透能力，在文化、政治、经济等多个方面都产生着非常重要的影响。毫无疑问，房地产行业的发展对于整个经济形势的发展有着很深重的影响，因为房地产行业的价格上涨，会带动土地、建设、施工等上下游相关产业的价格影响。因此，促进房地产行业的发展，就是促进我国经济的发展。而房地产行业的另一个发展影响因素就是税务影响，因为在许多区域，房地产税收已经构成了政府税收的主要部分，确立正确的房地产税收政策有助于促进房地产拉动当地GDP发展，也能够促进房地产市场效益更加良性、稳定地提高。
1.简析我国当前的房地产税收政策
我国当前的税法对于房地产行业进行了11种税务征收的规定，从房地产的开发、流转和保有三个环节来进行税收规定。当然，各地也根据自身的情况进行了特殊的房地产税收规定设立，如上海和重庆等地。
1.1 房地产行业税负结构亟需优化
我国房地产行业从市场开发到流转是一个非常复杂的过程，因此会产生较多的税目，而且从现行的法律法规来看，税率也比较高。但是房地产行业的保有税目则不那么多，而且税负也比较轻，这就出现了税负结构不平衡的现状。我们以西方的发达国家为例，如果比较他们的税负结构，我国的税负结构亟需优化。例如美国进行不动产税的征收，其征收环节是在保有环节，而且税基作为房地产评估值的一项，占有重要的比例。日本也有适当地征收不动产取得税的法律规定，而且，对于遗产继承税和赠与税也有具体的规定。但是我国的房地产税务征收体系并不完整，到目前为止，我国在上海和重庆进行房产税试点，据悉未来会对一二线城市进行房产税的征收，但是目前为止房产税的实行仍然只是试验阶段。
1.2 自然资源地产收缴政策需要强化
目前我国城市的主要发展趋势是通过土地扩张来实现，但实际上正确的城市发展模式应该是依靠挖掘土地潜力来实现的。因此应该建立一种新的土地管理机制，通过对闲置土地进行税务征收来提高土地资源的利用效率。因为目前我国对闲置土地的房产税收政策做的并不到位，导致了许多土地闲置，其存量也没有被激活。
2.优化房地产税收政策的策略
优化房地产税收政策，主要是为了增强其调控作用。不仅能够保证政府有充足的税收收入，还能够净化税收环境，为房地产行业的发展提供良好的环境。
2.1 优化税收结构和政策
我国的税负结构不合理，会很容易导致房地产企业在缴税的时候会通过违法手段偷税漏税，而且税负结构不合理也会阻碍房地产商品的流转，导致二手房交易量受损。因此应该不断的优化税负结构，促进二手房交易，这样既能激活楼盘存量，还能让市场的供给能力提升，减少房地产市场的空置率。有效地提高实际的税负结构，保证房地产税务部门进行有力的征管。除此之外，炒房一直是我国房地产市场的一个普遍现象，通过税负结构的优化，能够让炒房者进行反思，从而激励市场进行理性投资。其次，税负结构的改革作为税收政策改革的一部分，应该注重政策性的引导，即保证市场的理性房产消费。如果对房产市场进行需求分析，我们会发现其需求分为刚需消费、投资消费和投机消费。在进行税收政策改革的时候，切忌一刀切，应该从保证刚需消费的基础之上，对投机性消费进行有效抑制，这就需要税收政策差异化。例如，对保有环节可以进行高征税办法，对于空房而已缴纳空房税，这样可以有效地抑制炒房投机行为。最后，在进行税收政策改革的时候要注重其对民生的影响，不仅要顺应市场发展趋势，还要考虑到民生问题。比如，北京关于购房政策的规定是一个家庭只能购置一套商品房，这个政策在之前能够很好的抑制投机行为，但同时也导致了许多假离婚现象，所以这就需要政府在政策改革的时候进行一些细节处理，保证政策的实施不受阻碍，也保证民生问题得以解决。
2.2 严格三大环节税负结构
在开发环节应该对地产开发商的征收范围进行适当调整，如对高档住宅进行消费税的征收，这样可以提高政策的导向作用。这样不仅可以增加小面积商品房的建设，调节了市场，还可以理性地限制了大面积住宅的开发，有利于对国土资源进行节约。在流转环节应该适度的减少赋税，这样可以促进二手房的交易，激活房地产存量。在保有环节，应该尽快地推进房产税征收进程，这样可以不断地优化税负结构。同时，加紧建设全国房产信息网，这样能够更好地保证房产市场健康稳定的发展，同时促进税务核算和税务征收工作。
除此之外，对于楼房购买环节中还应该注重购房面积中公摊面积的税务征收。2019年初有学者认为应该取消公摊面积，但是如果取消了公摊面积而以套按照套内面积来进行房产税的收取，，难么很有可能出现开发商协助购房者以“纸面做高”公摊面积来进行“避税”。因此这个政策还需要慎重考虑。
结语
房地产行业已经成为我国经济发展中的重要行业，稳定其发展需要税收政策的助力。税收政策改革需要明确其产生的问题，对于房地产行业税收政策的改革，首先要明确房地产行业税收问题的特殊性，针对其特殊性对其开发、流转三个流程进行针对性的政策制定。同时，务必要重视税负结构的改革，因为我国房地产行业的税负结构非常不合理，这也极大地导致了我国房地产市场的可调节性变弱。对房地产税收政策的改革，不仅是税务史上的一个重大进步，更加是房地产行业发展的保障。
参考文献：
[1] 傅鸣瑜. 我国房地产企业税收政策存在的问题与对策[J]. 中外企业家，2019，633（07）：52-53.
[2] 黄峰. 房地产企业税收负担问题及其完善建议[J]. 企业改革与管理，2019，000（004）：168，172.