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全面预算在科研项目管理中的应用王超

发表时间：2020/6/19 来源：《基层建设》2020年第5期作者：王超

[导读] 摘要：随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济体制逐步完善，财务管理制度已经开始进入一个新的阶段。

        中国船舶重工集团有限公司第七一0研究所湖北宜昌 443000
        摘要：随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济体制逐步完善，财务管理制度已经开始进入一个新的阶段。科研院所主要负责科研项目的研发、创新等工作，为我国经济建设、社会发展和国防科技等方面均提供重要的帮助。但是全面预算管理在科研院所，尤其是科研项目上并未进行成功的应用。
        关键词：全面预算；科研项目管理；应用
        引言
        完善科研项目经费预算管理需要以问题为导向，以助力各类科研项目经费顺利实施与结题为价值取向，所以完善的着眼点应在于防止专项经费出现漏损，以及确保专款专用原则的落实。预算是指企业利用价值管理的方法对其未来一段时间生产经营活动所需的资源进行整合和预测，并利用数字将经营业务的预测数表示出来，为企业提供准确的预测标准和组织部门的沟通和协调。预算管理是企业对未来一段时期整体经营业务的总规划。全面预算管理是以全面预算为基础，对企业内部各部门的财务或非财务资源进行分配、控制、调整和考评，以便企业及时调整生产经营活动，实现企业经营目标。全面预算管理是企业治理的重要内容之一，是企业对自身业务、资源、资金等进行全面整合的标准。
        1全面预算管理概念
        随着网络和信息技术的高速发展，全球化经济发展步伐加快，市场竞争格局愈加激烈。企业在发展以及提升竞争力的过程中,科技研发是重要因素之一。一方面只有加大科研投入以及加速科研成果转化，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地；另一方面，企业作为追求经济价值的营利组织，如何更好地平衡投入产出是必须要面对及重视的问题。笔者认为运用好科研项目预算管理工具，将对处理好上述问题发挥积极有效的作用。全面预算管理是现代企业科学管理概念之一，通过对企业经济活动中涉及的资金和资产内容进行全面的预算、管理、控制、分析、考核和协调作用来实现企业综合管理能力的不断提高，并加速企业战略经营和发展目标的实现。全面预算管理有整合企业中各个经济部门职责、分解预算管理目标从而实现对企业经营过程中各部门的约束和协调作用，他是对企业中经济及非经济资源进行有效组织、调配的重要手段。

        2全面预算管理在应用中存在的问题
        2.1对预算管理工作不够重视
        某些科研院所对预算管理工作的重视程度不足，预算管理工作没有落实到位，没有对科研项目的各个环节进行充分的评估，在制定预算报表时就不能准确的进行科研经费的申请和分配。常见的现象是根据之前类似科研项目产生的最终经费进行照搬、照抄，没有根据当前的材料、设备等价格进行考察，没有预估科研项目中的技术难度等问题。对于预算管理对科研院所发展影响的认识不足，单纯的认为预算报表只是一种形式，其实科研经费的准备不足严重影响了科研效率，对于科研院所的发展是极为不利的。
        2.2预算编制方法的科学性不高
        科研院所的财政资金来源主要由国家财政专项资金、企业项目研发资金和科研院所的自筹资金等方面构成。因此科研院所预算管理同企业预算管理之间存在的最大的差异在于科研院所的资金利用不以利润标准为指标，而是要根据科研项目的开展进度进行项目经费的预算。因此，在科研院所预算编制上，采用的多为以上年预算执行情况为基础的增量预算编制办法，来确定未来时期的科研项目资金支出。然而，随着科研项目进度和项目内容的变化，这种以平均主义为核心思想的增量预算编制内容是极为不科学的，导致了预算内容不确定性大、预算资金缺乏导向性，难以起到对科研院所项目资金的有效控制作用。
        3提高全面预算管理水平的措施
        3.1提高对预算管理工作的重视度
        对预算管理人员明确责任，其他工作人员也要积极配合预算管理人员的工作，同时科研院所要加强对预算执行时的监督，以便发现预算管理工作中的不足，并且及时进行改进。在对科研项目进行预算管理工作分配科研经费时，要加强对科研项目中各环节的评估工作，从多个方面加以考虑，对于某些环节可能出现的额外消费要提前判断。科研项目的相关人员配合数据统计工作，从而让预算管理人员对各环节所需经费预估的更精准，这样科学的制定预算报表，对科研经费进行合理分配，有利于科研工作的顺利进行。对于科研项目立项的预算工作中，科研人员应该给出相应的研发方向的建议，对科研项目的实用性和技术性进行分析，这有利于预算管理人员计算科研项目收益率。通过收益率将各个科研项目进行对比，按照收益率对科研项目进行优先级的评估，这可以为科研院所的研发项目的立项工作起到参考性作用，有利于保证科研院所的利益和节省国家的资源。
        3.2建立并完善预算激励考核机制
        加强预算绩效考核管理是在科研院所内实现全面预算管理的重要保障。根据科研项目的预算执行情况和决算成果，同科研院所内的绩效管理工作结合起来，通过完善的考核和绩效制度，提高科员院所各级单位和部门参与预算管理的积极性和主动性，从而切实落实全面预算管理活动中全员参与的管理目的，并切实提高资金和资源的利用效率，使科研院所内员工个人目标同科研项目总体目标之间保持一致。
        3.3建立两部门协同交互的专项经费监管模式
        在完善科研项目经费预算管理时还需打破科研主管部门与财务部门之间的职能壁垒，使科研主管部门更为关心科研项目经费的使用情况，使财务部门更为关注科研活动的开展情况，这样才能在发挥各自职能优势的基础上完善预算管理。本文建议，年度末科研主管部门应与财务部门一同对每年度科研专项经费的使用情况进行梳理，在事权与财权相匹配的原则下，对各课题组的科研项目经费预算管理情况进行评价，并对存在预算管理风险（如存在着超预算风险）的课题组提出预警。在单位信息化平台上，科研主管部门与财务管理部门应建立人员之间的信息交互制度，由科研主管部门向财务部门提供佐证科研活动成果的电子资料和审核意见。
        3.4加强科研预算执行过程管理
        预算过程管理不足是科研项目目前存在的普遍问题，为提升预算执行效果与水平，将重点跟踪设备购置、材料与加工、技术研究费等主要成本执行，对差异及时分析并提出预警。
        结束语
        科研院所是我国地位较为特别的单位，全面预算管理在科研院所，尤其是科研项目上并未进行成功的应用。因此，在科研项目中建立全面预算管理机制，对于加快推广科研项目，提升科研院所创新能力和科研项目经费使用效率，促进经济社会的发展具有十分重要的作用。
        参考文献
        [1]赵瑞琦.军工科研院所科研项目管理财务控制研究[D].郑州航空工业管理学院,2017.
        [2]贺静颖.基于管理会计视角下的企业科研项目管理策略[J].当代经济,2016(29):120-121.