摘要:建筑施工企业的“营改增”税收政策的推行联动了财务管理上的系列变化。从理论上来看,“营改增”之后建筑施工行业的理论税负减少,减轻了建筑施工企业的税收负担。但对实际情况的调查来看,却并不如理论分析那么乐观。会计核算和资金链条上,“营改增”的变化带来的是核算方式的转变和资金链的更加紧张。
关键词:“营改增”;建筑施工企业;财务管理
一、“营改增”对建筑企业财务管理的影响
1.1对建筑企业财务状况的影响
在传统的税制下,建筑企业通常需要现行缴纳税款,然后在建筑工程完成建设后,根据实际收入情况,明确应纳税款,多退少补,这对于企业资金周转较为不利,而在营改增背景下,建筑企业是在工程款项回收后缴纳税金,无须预缴资金。在这种情况下,企业的资金发生了一定的变化,比如说,企业购置建筑材料、机械设备时,需要根据增值税发票,扣除相应的进项税额,这相当于企业的经营成本提升,所得效益降低,利润额下降,而且,由于资产总额是不变的,企业所有者的权益会下降,资产负载率升高。
1.2“增值税”为建筑企业财务管理带来的挑战和风险
营改增对企业的管理运营提出了更高的要求。营改增要求建筑企业要建立科学的管理运营体制和机制,实现财务管理的精细化。建筑企业一般都是总部—子分公司—项目部的管理层级,且普遍存在内部层层分包的现象,多重的管理层级和交易环节,不能对分子公司或项目进行全面管控,造成了多重的增值税征收及业务管理环节,加大了税务管理难度及成本。同时,营改增的进项税额抵扣,需要以施工进度为计算依据确定收入,必须在一定的时限内提供发票。
二、“营改增”下建筑企业财务管理应对措施
2.1及时了解掌握最新政策动态,与主管税务机关建立良好的沟通关系
建筑企业要实时关注最新的政策动态及实施条例,及时了解掌握改革试点的相关政策,强化企业涉税事项管理。营改增政策刚刚推出不久,与之相关的政策、实施办法也陆续公布实施。因此,企业要与税务部门建立良好的沟通关系,及时获得相关信息,充分利用税务机关的各种资源与力量,以帮助企业解决涉税事项管理过程中的各种实际问题,为企业合法纳税提供良好的外部环境及基础。
2.2加强会计人员业务培训,提高其业务处理能力
增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验,因此企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训,认真及时研究新政策的规定并熟悉相关业务处理,做好企业会计核算和纳税管理工作,尽量降低企业涉税风险,以保证企业经营活动的顺利进行,避免不必要的成本发生,提高企业竞争力。
2.3加强增值税发票管理,防范发票管理舞弊风险
由于发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票,因此对于增值税发票的使用和管理,不仅需要财务部门给予重视,在开具和传递等各个环节的参与者都要高度重视。各企业结合自身的实际,制订出适合自身的《增值税发票管理规定》,严格按照规定进行业务处理。严格按照营改增政策规定,对一般纳税人、小规模纳税人的发票管理,制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度,强化增值税专用发票的开具认证、取得及抵扣环节,做到定期或不定期自查和抽查工作,有效防范发票管理舞弊。
2.4运用正确的会计处理方法,防范会计核算变化带来的风险
营改增后,建筑企业的会计处理相应发生了变化。
建筑企业要严格按照企业会计准则、会计制度及税法的要求进行业务处理,结合自身特点合理选择各种会计政策,按照增值税相关要求设置会计科目,并根据实际情况设置相关账户以及必要的辅助表,做好纳税工作和会计核算工作的衔接。同时还要修改调整相应的企业会计核算制度及有关制度,做好税收改制后的会计核算工作,以防范新税制对企业会计核算带来的风险。
2.5加强纳税筹划,减轻企业税负
“营改增”,税收政策的变化无疑给企业税收筹划以新的空间。建筑企业应在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上,选准筹划切入点,制定正确的筹划步骤,才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。如对纳税人身份的筹划,施工材料采购的筹划,固定资产购进的筹划等,如何采用合理合法的手段进行合理的税收筹划从而达到合理减轻企业税负的目的,是需要每个财务会计人员根据企业实际情况不断探索的
2.6树立正确的增值税抵扣意识
为了能够在“营改增”的大环境下尽可能地降低企业税负,建筑施工企业的领导必须树立正确的增值税抵扣意识,积极去了解和掌握增值税相关知识内容,在投标、签订合同以及施工全过程中做到能够充分考虑如何转嫁税负和进项税抵扣问题。同时,要积极向各个部门贯彻“营改增”的相关内容,督促各个部门积极配合领导工作,以达到降低企业税负的目的。
2.7完善企业的各项财务管理制度
“营改增”实行之后,企业的各项财务管理中都出现了不同的问题,其中,企业在进行会计核算中就出现了问题,不同概念的发票让企业的财务管理出现了一定的问题。为了保证企业的发展,必须完善企业的各项财务管理制度,主要是财务管理中的发票制度,只有完善这样的制度,促进企业健康发展。在完善企业各项财务管理制度环节中,当前的建筑企业应该通过培训等措施,让企业的工作人员对“营改增”的各项内容进行深入的了解,这样能够有效改变工作人员传统的税负缴纳思想,对增值税的意识能够不断提升;第二,根据“营改增”的内容对传统的财务发票管理制度进行有效的明确,例如,要求工作人员进行相关的发票工作时,应该详细标出开具发票的时间以及各个发票的数量等,这样能够促使其财务管理工作能够向更加良好的方向发展,从而为建筑企业发展奠定基础。
2.8规范发票管理制度
抵扣环节的测算是建筑行业收入和利润进行核算的关键一环,因此,在探求如何能够更好应对“营改增”,如何为本企业的发展谋求更多的盈利空间,规范发票制度,增强增值税发票的抵扣意识绝对是重中之重。首先,建筑企业在进行设备的引进、机器的购置以及材料的购买中,一定要选取资质高、可信度高、规模大、财务管理制度规范、核算体系健全能够开具正规增值税专用发票的单位进行合作,为后续凭票抵扣奠定基础。其次,发票的管理过程必须严格规范,安排专门的管理人员,并对其识别发票的能力、对相关政策的熟知能力等进行定期的培训,对发票的开具、保存和使用进行严格的管控。最后,企业应建立健全定期账目汇报机制,减少因人为或者企业内部组织结构体系上的原因导致多缴纳增值税款的现象发生,减少不必要的风险和损失。
结语
传统的税收政策中并不能适应当前经济发展的现状,为了让我国的企业重新焕发活力,提升经济发展的水平,我国针对税收政策进行了有效的改革。在“营改增”施行之后,作为经济发展中的重要组成部分,建筑企业要做好相应的准备,针对“营改增”的内容对企业的财务管理进行有效的研究,对企业的相关方面进行改革和创新,有效摆脱不利于企业发展的阻碍,通过科学性的应对措施,促进企业能够提升管理水平,从而促进建筑企业在新时期中实现科学化发展。
参考文献:
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