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[摘要]互联网和数字经济时代已经悄然而至，新的生产关系和经济形态正在形成，2019年国家电网提出打造泛在电力物联网的新任务，旨在实现“数据一个源、电网一张图、业务一条线”，“一网通办、全程透明”的管理状态。如何适应新的管理运营形式，推动内部审计探索出有效的提质增效之路，将是内部审计面临的一项挑战。本文着力分析目前泛在电力物联网为电力企业内部审计带来的发展机遇和挑战，并结合工作实际尝试探索学习并应用新技术和新方法,不断加快内部审计信息化建设，不断深化数字化审计，为推动内部审计提质增效奠定基础，从而为促进所在组织的高质量发展提供更具增值价值的审计服务。
[关键词]泛在电力物联网 信息系统审计 数字化共享审计 内部审计 提质增效
一、泛在电力物联网背景简介及内部审计的新发展趋势
全球进入互联网和数字经济时代，新的生产关系和经济形态正在形成。国家深化改革步伐不断加大，市场竞争环境日趋激烈，企业转型需求日益迫切。因此，2019年国家电网公司提出打造状态全面感知、信息高效处理、应用便捷灵活的泛在电力物联网。
物联网的定义是互联网的延伸和拓展，应用传感、定位、通信和计算等急速，实现物与物、物与人、人与人之间的连接，对物理世界进行数字化反映，并通过数据处理做出一系列反应和操作的信息通信系统。基于物联网的基础上，泛在电力物联网则是覆盖能源生产和消费各环节，将电力用户及设备，电网企业及设备，发电企业及设备，供应商及设备，以及人和物链接起来，产生共享数据，为用户、电网、发电、供应商和政府社会服务；以电网为枢纽，发挥平台和共享作用，为全行业和更多市场主体发展创造更大的机遇，提供价值服务。
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图1：泛在电力物联网的概念
泛在电力物联网的建设预示着数字经济时代已不可阻挡地到来了，互联网技术、大数据技术、人工智能或者机器人技术、云计算技术等信息技术的应用已经让现代企业运营管理模式发生了质的变化。企业运营管理模式已经在向数字化转型，内部审计想要生存也必须与时俱进以适应新时代的技术、模式与方法变革。数字化转型无疑已经成为内部审计转型升级的重要关键词。信息化技术的程度越深，审计资源的利用配置越合理，其工作效率和管理水平就会越高，审计的监督和服务价值才能够更好的体现。
二、泛在电力物联网时代下电力企业内部审计面临的机遇和挑战。
（一）数据蓝海为审计取证提供“一站式服务”
《人类简史》中有这样一条重要的结论“当今社会是个数据宗教时代”。所谓“数据宗教时代”就是人们越来越相信和依赖数据做出自己的决策。同样，在当今互联网+和数字经济时代，数字化审计已成为信息化环境下的主流审计。然而，数据化审计首先要有数据，数据的获取途径以及数据的全面性是制约数字审计的重要因素。
国家电网有限公司在信息化建设过程中，业务应用系统已经较为完整，在企业运营、电网运行和客户服务等业务领域及各层级应用中均有覆盖。但因为各应用系统在数据和接口规范存在较大差异，所以系统之间横向数据共享较为困难，不能深入挖掘数据价值。而泛在电力物联网基于全业务统一数据中心和数据模型，全面开展数据接入转换和整合贯通，统一数据标准，打破专业壁垒，建立起了企业及主数据管理体系，对内实现了“数据一个源、电网一张图、业务一条线”，“一网通办、全程透明”的管理状态。通过对泛在电力物联网下的数据挖掘、数据仓库等的充分利用，能够对存储于各个系统当中的海量数据进行深度的挖掘分析，使得跨越平台、跨越系统的技术得到了有效地发展。在这样的环境背景下，审计人员只需要通过运用一台电脑和一个安全稳定的网络环境，就可以通过泛在电力物联网的数据中台获得数据资源的“一站式服务”，为审计范围的全面性提供了有力保障。
（二）多维分析为风险识别提供“实时感知”。
每一个企业在经营过程中都会面临风险，风险体现为一种权衡和不确定性，企业要实现可持续发现，就要做好风险管控，减少不确定性对企业的消极影响。对于风险的识别、分析、应对也应该从经济、环境、社会三个层面去考虑。因此，作为内部审计需要更加关注以风险为导向的审计和事前审计。但是，审计人员的经验和知识是有限的，面对各业务领域千差万别的情况，当审计经验无法运用时，面对海量需要加工的数据真如“瞎子摸象”一般。
泛在电力物联网引入了多维精益管理体系，旨在对业务数据进行多维度的收集和处理分析，实现数据应用可视化、服务化。例如售电量预测、物资库存分析、设备状态预警等。审计线索来源更加丰富，多维度的数据收集和处理分析有助于助于提升审计人员对风险的判断力和感知度。
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图2：泛在电力物联网数据共享服务框架
（三）信息技术+海量数据打破原有审计环境。
随着泛在电力物联网的建设及应用，各类业务信息系统也将随之运用，原有工作流程也会发生改变，经营活动的痕迹与信息系统的关系日益紧密，经营活动的风险越来越多地体现在信息化环境中，经济活动的信息最终以各类形式的数据呈现在信息使用者面前。数据已然成为内部审计工作顺利开展所要依赖的重要基础因素，但与此同时，对审计人员如何获取、分析挖掘以及应用数据的能力也提出了更高的要求，各类业务信息系统数据的可靠性也应成为内部审计不容忽视的监督范围，这些需要解决的问题对进一步内部审计提出了新挑战。
三、泛在电力物联网时代的内部审计提质增效的途径。
面对泛在电力物联网带来的机遇和挑战，电力企业内部审计部门可以从以下三个方面来实现提质增效的目的。
（一）开展信息系统审计，监督模式更前瞻。
国家审计署对信息系统审计的定义为审计机关通过对被审计单位信息系统的综合检查和审计评价，促进该系统的稳定、安全、可靠和有效运行，确保审计机关获取的由该系统产生的数据的真实性和完整性。泛在电力物联网的建设目标是将各业务系统的数据贯通起来，为应用服务提供统一的数据平台支撑，达到共享共用的目的，所以其服务价值取决于流通的数据质量，也就是其所涵盖的各业务信息系统数据的可靠性。因此，内部审计部门有必要对业务信息系统开展审计，对企业内部系统进行控制和测试，保证业务数据的真实性，从业务数据源头开启审计监督新模式。
在开展信息系统审计时，审计人员可以将信息系统的数据传递细分为人员流、业务流和信息流。人员流是各项业务活动以及信息处理的主体，信息流是对业务流的反映和记录，业务流最终必须通过人员流对信息流的处理来实现。通过对三个系统要素的合规性、有效性审计，来判断信息系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及高效地利用组织的资源并有效地实现组织目标。
基于人员流，审计人员需要核查人员有没有按规程操作系统，是否存在一定的越权操作和非授权操作现象，这些问题的存在都不同程度地给系统带来了安全隐患影响到数据的真实性和完整性。基于业务流，审计人员需要对业务进行穿行测试，核查信息系统中的业务流向是否符合内部控制要求，从业务的角度寻找可能影响系统安全性和完整性的关键控制点。基于信息流，审计人员需要关注三个问题，即信息如何进入系统，系统如何处理信息，系统如何输出信息，从信息的流传角度检验信息系统中数据的可靠性。虽然信息系统审计的审计对象和内容与传统审计存在一定区别，但信息系统审计的最终落脚点还是立足于监督企业各业务活动的真实性、合法性和效益性，在保障泛在电力物联网的价值服务的同时也可规避假数据真审计的情况发生。
（二）创新数字化共享审计，打造业审共赢新局面。
信息化的发展不仅改变了审计工作的工作方式，也对审计工作提出了更高要求。数字化审计已成为大数据时代的主流审计方式，只有更好的进行大数据的挖掘收集和分析，才能对企业的生产经营管理等工作做出更加全面合理的评价。面对泛在电力物联网所带来的机遇和挑战，实施数字化共享审计可以使内部审计和与业务部门更好的整合、共享数据资产，打造业审共赢新局面。
1.数字化共享审计的建设思路。
电力企业内部审计构建数字化共享审计模式可以从数据理念、组织模式以及内部审计方法手段三个维度入手。一是数据理念维度。数据共享是数字化共享审计的主导思路，通过业务数据和审计数据交互共享，审计资源间的交互共享，最终实现最大效益是构建数字化共享审计的最终目的；二是组织模式维度。将泛在电力物联网的数据中台与审计作业的数据平台进行嵌入式对接，同时搭建审计信息数据共享库，通过组织对接、平台搭建实现真正意义上的数据资源共享；三是技术方法维度。借助泛在电力物联网的大数据存储和处理以及检索技术，在信息共享的基础上，规范审计流程，搭建云数据库、联网审计和数据挖掘为一体的新型审计模式，提升审计效率。
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图3：数字化共享审计的建设思路
2.数字化共享审计的作业流程
数字化共享审计打破了传统年度审计计划制定-现场寻找疑点、取证-出具审计结果的作业方式，而是以数据共享为驱动的审计模式，主要体现为以数据再造数据的过程。在审计计划的制定方面，由“项目审计计划”管理模式向“项目审计计划+非项目审计”管理模式转变。新的审计计划方式中，项目审计计划不再采用年初制订计划、年中调整计划的方式，而是通过大数据分析支撑确定项目审计计划。在审过程中，基于大数据共享平台的基础上，非现场审计成为审计工作的新常态，借助数据挖掘分析技术对各业务领域进行全面风险评估和持续监测分析，并以评估、监测的结果信息来计划和管理需要重点、深入开展的审计项目，而审计成果信息也将共享至业审对接的数据平台，供管理者和决策者使用参考，同时在内部审计自我提升的要求下，审计成果也将转化为审计信息库，供审计人员相互交流学习，最终形成良性的数据互动共享循环机制。
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图4：数字化共享审计的构建框架
3.数字化共享审计的特点及意义。
一是审计数据趋于全量。数字化共享审计是基于互联网大数据技术的发展建立的全新的审计工作模式。依靠大数据的存储和处理技术，依靠共享云平台聚合海量相关财务业务数据，使得审计数据不断趋近于总体，审计的精度和广度可以得到大幅度提高。二是审计方法趋于智能化和数字化。数字化共享式审计改变了传统的单纯的依靠手工操作的审计方式，为审计人员提供了一种实用性的审计作业工具，审计人员通过IE浏览器即可进入共享数据云平台对各业务数据进行审计和分析，审计工作方式向智能化和数字化转变，审计手段更加智能和灵活，为实施在线审计和业务全过程跟踪审计提供有力保障。三是审计模式趋于前置化、智能持续化。审计作业数据平台与泛在电力物联网数据中台的对接强化了审计免疫的嵌入性、服务性、及时性和灵动性，实现了向事前审计和智能持续审计的转变。四是是资源共享趋于多元化。数字化共享审计的实施可以促使审计数据信息、审计人力资源、审计知识以及审计成果实现共享，在降低审计成本的同时也达到效益最大化的目的。
（三）打造审计强军，适应审计新形势。
无论是开展信息系统审计还是开展数字化审计，都需要一支审计强军的支撑，特别是在泛在电力物联网时代，对审计人员信息化能力、专业素质以及对内部审计作业平台的信息化建设都提出了更高的要求。作为内部审计部门，要了解并参与泛在电力物联网的建设，熟悉物联网中各业务信息系统的作业方式和作业流程，制定出适合泛在电力物联网发展需求的审计战略计，按照战略计划细化审计队伍培养目标以及审计信息化作业平台建设标准。审计强军体现在无论是在硬实力配备方面还是在软实力的提升方面，都能够适应新形势的发展。
四、未来展望
发展趋势方面，电力企业内部审计在泛在电力物联网“开放、协作、分享”的互联网精神和“产品、用户、服务”的互联网思维的强大冲击下，其审计理念、审计职能以及审计技术方法方面也将不断的改革创新。积极探索在泛在电力物联网的基础上借助云计算、大数据技术，以数据集中和共享为途径，推动技术融合、业务融合，数据融合，打通信息壁垒，实现跨层级、跨地域、跨系统、跨部门、跨业务的协同管理和服务已成为电力企业内部审计的发展目标。
预期取得成效方面，电力企业内部审计在泛在电力物联网的资源和技术的支撑下，通过利用信息系统审计、数字化共享审计等新的审计方式，将实现对审计对象“全过程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立体化审计监控和风险预警，同时借助信息技术的支撑，审计数据与业务数据的传递和交流也会变的更加方便快捷，审计人员对风险因素的感知、预测、防范能力也将大幅度提高，最终实现审计监督效能的最优化和整体价值的最大化。
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