摘要：内部控制是企业管理的重要组成，也是企业财务管理的关键所在。在市场经济当中，企业难以避免各种风险，财务风险、运营风险等稍有不慎就会为企业发展带来影响。对于财务工作者而言，税务风险时不得不慎重关注的问题，强化内部控制、规范运营管理，则能有效规避企业所面临的税务风险。
关键词：内部控制；企业税务；风险管理
引言
税收风险很大程度上增加了企业的纳税负担，很多企业因为主观上少纳税的夙愿，以至于采取了非正常的避税手段，致使自身容易面临相关部门的处罚。而随着时间的推移，随着市场经济的日益繁荣，一个企业所面临的内部和外部环境，都会变得非常复杂，税收管理的难度也会产生变化，会变得更为复杂、更加具有难度。所以在这样一种时代背景下，如果想降低企业的税收风险，就必须进行内控。事实证明，近年来我国的很多企业都从制度角度出发，加强了企业的内部控制；但是也有相当一部分企业没有这方面的意识，就导致企业的风险体系并不健全。
1、企业内部控制对税务风险的影响分析
1.1可降低税务风险
就税务风险而言，通常包含两个层面的含义，一是由于税务行为不规范，违反国家涉税法律法规，有意或无意地实施偷税、缺税、漏税等行为，一旦被税务机关查处，则面临着补缴税款、滞纳金、税务罚款等风险；二是由于对国家涉税优惠政策了解不及时，未能享受税收返还等政策红利，承担了额外的税收负担，加大了税务风险。通过企业内部控制，可有效强化信息沟通、优化风险评估、提高控制能力，及时发现并排除影响税务风险的多方要素，及时采取有效措施，规避税务风险。
1.2可提高企业涉税制度执行力
科学合理的企业内部控制制度，可有效提高制度体系的执行力与约束力，促进制度效用的全面发挥，提高涉税行为的规范化、科学化、标准化水平，减少人为主观要素的过多干涉，是内部制度规定得以有效贯彻执行落实的重要手段与途径。同时，完善的内部控制体系有利于提高业务人员执行涉税制度的自觉性与主动性。
2、基于内部控制加强企业税务管理的策略
2.1编制税务风险管理手册
根据企业实际，编制税务风险管理手册，可以有力指导税务风险管理工作，弥补相关人员专业能力不足的缺陷，降低企业的税务风险管理成本。一是相关人员的职责划分。根据不相容职务分离原则，明确各相关岗位职责，授权审批权，做到职责分明、授权明确。二是涉税业务处理程序。运用流程图法，结合企业税务风险清单，查找关键控制节点，设计涉税业务流程图，明确处理程序。三是涉税会计工作规范。规定会计核算、纳税申报等基础工作内容，制定税务筹划指引办法、发票管理办法、税务法律法规收集处理办法、税务档案管理办法等。
2.2建立税务风险预警机制
结合主营业务收入变动率、主营业务成本变动率和营业利润变动率等的配比分析，从整体上评估税务风险；将增值税税负率、所得税税负率与行业税负率进行对比，如果税负率过高则说明企业可能没有有效运用税收政策多缴了税款，反之可能存在漏税等现象。利用风险预警机制，及时发现潜在税务风险，提前制定应急措施，以有效规避和控制风险。
2.3完善税务风险管理奖惩制度
为提高相关人员的税务风险管理积极性，可以建立税务风险规避奖励和税务风险损失责任追查制度。对于严格执行税务风险管理手册、提出管理建议、为企业规避税务风险的人员予以奖励，对于未按照税务风险管理手册执行、给企业带来损失的人员进行责任追究。
2.4建立信息反馈与沟通制度
在税务风险的预防与控制过程中，各部门都要参与到相关涉税活动中，要就涉税事项进行沟通与交流，共同防控税务风险。
要注重从内外两条渠道收集信息，对内可以从管理层和各部门收到反馈信息，对外可以从税务部门、新闻媒体、税务中介、供应商、采购商等各处收集信息。为使税务信息分类合理并得到有效运用，要求对涉税信息按规定流程进行加工、传递和处理，这一过程中税务管理组织起到关键的枢纽作用。
2.5营造良好的税企关系
规范履行纳税申报等各项手续，积极配合并主动接受管理，主动汇报疑难问题，保持经常的沟通和联系，赢得税务机关信任，及时更新涉税法律信息，掌握政策变化并迅速反应，更好地规避税务风险，最大限度享受税收优惠。要合理利用事先裁定机制，针对企业的税收政策规定或涉税不确定事项，尽快取得主管税务机关的解释和裁定，有助于更准确地进行涉税处理，降低税务风险。
2.6强化税收风险筹划，降低经营风险
要深入掌握并充分利用税基与税率之间的关系，强化税务风险的源头防控。要密切关注国家为促进经济发展，在税收方面做出的政策调整与优化，综合运用多种纳税形式和手段进行科学合理的税务筹划，并以此为基础改善企业经营业务结构和调整未来发展方向，使国家税收政策成为促进企业发展、提高发展质量的有效工具。要合理规划纳税时间节点，在充分确保按规定足额缴纳税款的基础上，压缩纳税周期，对纳税时间进行精准掌握，降低因时间差导致的税务风险问题。
2.7强化税务风险监督
正因为企业的具体经营成果，很大程度上需要靠税收来进行调整，所以国家出台的关乎税收的法律法规、政策指导，将会对企业内部的税收风险产生极为重要的影响。因此，如果相关税收法规、政策描述不清、内容的描述存在争议、概念的界定存在融通的空间，那么相关税收政策的执行力度也必然会深受影响，更将促使很多企业在非主观性原因的情况下，出现纳税失误，导致企业面临税收风险。另一方面，假设税收政策及法律法规的内容比较复杂，那么也会导致部分企业出现非主观意愿下的纳税违规行为，这也会在某种程度上增加企业的纳税风险。虽然经过多年发展，我国的税收法规政策已经慢慢趋于完善，但就整体而言其本身的复杂属性，依然导致很多企业难以把握税收动态，对税收法规政策了若指掌。而且比较棘手的是，目前国内还有一部分税务法规本身还处在发展初期，本身的不完善更促使很多企业在对其进行应用时产生疏漏，酿成纳税失误。而且本身不完备的税务法规制度，在其具体执行的过程中，也很难彻底落地。由此可见，企业内部要想建立健全税务管理制度和完成相关机构的设置，就必须完成对税务风险控制目标的设定，并及时了解企业内部管理过程中的相对薄弱环节，提升企业的风险防范能力。另外，作为企业更有必要联合外部的审计机构，加强对企业内部税务风险的评估，明确所面临的风险状况，以便能够制定出完备的应对举措。
2.8优化税务风险管控部门
就多数企业的人员分配情况来看，其中的税务管理部门多是隶属于财务部门之下，或者从事税务管理的工作人员是财务部门的一分子。但也有不少企业根本没有设立独立的税务管理岗位，而是让其他会计兼职，如此自然不利于企业税务管理水平的提升。从制度层面来看，这样的情况很大程度上说明企业并没有严谨而完备的内控制度，时间一长自然会导致纳税风险的增加。鉴于此在企业经营管理的过程中，有必要根据其自身的规模、运营情况，建立税务风险管理部门，对企业的税务风险进行集中管理。这样做一方面有助于对企业的纳税事宜和相关制度的制定进行统一管理，同时还能有效协调企业本身和对外税务机关的关系，对税务管理过程中出现的问题进行快速解决。一般情况下，该部门可以针对企业所面临的具体的税收风险进行管控，制定切实有效的防范方案，并由此对企业运营过程中有可能会发生的风险进行预估。
结束语
总而言之，从内控视角加强企业税务风险的管理，对企业发展而言具有十分重要的意义。要想进一步强化企业税务管理，除却企业本身要具备足够的税务管理意识外，还要懂得正确处理税务风险，避免给企业带来财务损失。
参考文献
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