济宁新材料产业园区管委会 山东济宁 272200
摘要：国家制定的税收政策不仅对社会经济增长起到了重要作用，而且也能推动一项产业的快速发展。随着我国经济改革走向深入，产业结构不断调整，高新技术产业现已成为我国经济发展及社会基础设施建设的主要动力。但是高新技术产业由于存在着不确定性和较大风险性，为此从宏观层面来讲，国家需要对高新技术产业制定出相应的税收优惠政策，以此进一步推动高新技术产业的快速发展。本文将从目前我国高新技术产业发展现状及存在的主要问题进行分析，并提出高新技术企业税收优惠政策的发展对策。以此增强我国从税收优惠政策方面推动高新技术产业的快速发展力度。
关键词：高新技术企业；税收优惠；；工业园区；产业结构；对策
1.我国高新技术产业税收优惠的现状
我国目前施行的高新技术产业税法主要有两种形式，其一是有人民代表大会授权国务院制定税收行政法，另一种是由财税部门联合科技部门制定出的行政规章。高新技术企业是以法人作为主体，按照所涉及的行业或者是经营的项目类型都将会获得相应的增值税或者是企业所得税，除行业范围内的税收优惠政策以外，还将会获得专门的优惠政策。
其一，高新技术企业所得税优惠。国家为了进一步扶持高新技术企业快速成长，在减免高新技术企业所得税时往往比一般企业25%的税率低10个百分点。
其二，创新技术研究开发费用加计扣除所得税优惠政策。企业实现新技术开发、新产品及新工艺开发的时候需要大笔的研发费用，当一些未形成无形资产的研发费用将会纳入到当期的损益中，需要按照实际研发费用的50%进行扣除；而无形资产是以无形资本成本的150%实现摊销。
其三，投资高新技术企业所得税优惠。投资企业连续两年以上对于中小型高新技术企业进行投资，可以根据其投资额的70%减免所得税；若是当年不够抵扣的可以按照纳税年度结转抵扣。
其四，高新技术企业固定资产加速折旧所得税优惠政策。高新技术企业固定资产通常来讲不是很稳定，由于技术的快速更新及产品的换代，许多设备需要进行折旧处理。对于高新技术企业进行折旧时可以缩短折旧年限或者是双倍余额递减，与普通企业固定资产折旧存在一定的差异性。
2.我国高新技术产业税收优惠存在的问题
通过对鲁西南周边10个工业园区的42家企业进行调查，结合理论实务，我们发现，
2.1企业高新技术税收认定标准模糊
在《高新技术企业认定管理机制》施行以来，高新技术企业所得税优惠政策进行了快速的调整，加快了高新技术产业的升级与快速发展，提升了企业经济效益，同时高新技术在国家税收中的比重也在增强。可是从财税管理方面进行分析，高新技术企业资格认证还是存在着一定的问题。研发费用核算与会计计算标准不符。许多高新技术企业研发费用核算存在较大的问题，最为重要的就是对研发费用的界定不够明确。企业进行财务核算的时候往往会将技术研发过程中产生的成本，纳入到企业正常的制造的成本中；研发人员的工资及项目研发的设备折旧费用均没有明确的划分，企业通常在填报高新技术研发费用的时候都是从各个会计科目进行选择，甚至有些企业为了获得更大的利润进行虚报或者瞒报，对税务机关造成了较大的工作负担。
2.2高新技术企业认定缺乏部门配合
在出台的《高新技术税收指南》中明确指出税务部门对于高新技术认定时需要对三点指标进行重点审查，其分别是研究研发费用、高新技术产品收入与科技人员与研究开发人员。虽然说这三相指标可以从企业申报资料或者是会计核算资料中提取到，但是这三项指标在税务机关审查时又缺少专业知识，对所从事的高新技术研发费用与非研发费用不能准确的估算。企业的项目认定、项目申报、税收、财务研发等环节缺少相互配合，企业各部门之间缺少合作意识，导致税务审核阶段的工作难以开展。
2.3高新技术产业税收优惠政策针对性不强
目前高新技术产业税收优惠主要是对所得税低税率进行直接减免税收，优惠方式比较单一，若是企业经过层层审批获得企业资格认证时，企业就可以享受到15%的低税率进行所得税申报。从宏观层面来讲，政府出台的税收减免政策对于高新技术产业的发展起到的作用并不是很大，但是却对于我国税收流失却造成一定的影响。目前我国所推行的高新技术优惠政策针对的是高新技术企业，并不是以高新技术相应的项目为主，这就会导致高新技术企业中的一些非高新技术也会享受税收优惠政策，造成我国税收的流失；除此之外，还有一些高新技术并未取得相应的资格认证，但是从技术研究方面已经投入了较大的人力物力，并取得了一定的成果，可是并未享受到相应的税收优惠政策，这不能完全体现出国家高新技术的扶持性政策。
3.促进我国高新技术产业税收优惠的对策
3.1综合规划税收优惠
目前我国的税收法律的层次相对很低，在制定税法的时候存在局限性，对于所发生的所有情况均未顾及到，从而导致高新技术税收优惠政策在落地的时候缺少可操作性，同时法律效率不会严重影响到了税务执法部门执行力度。从推动我国高新技术产业的发展层面来讲，我国所制定的高新技术产业发展税收政策是为推动高新技术产业快速发展，则需要进一步加快税收优惠方面立法并严格执行，为高新技术企业的发展带来实质性的支持。同时所制定的高新企业税收优惠政策要与国家产业发展相适应，与集群化发展的工业园区相适应，并与国家的经济发展战略保持紧密联系，发挥其政策的导向机制。根据高新技术产业化发展的基本阶段制定出相应的税收优惠政策，从而实现层次性、多元化的税收优惠政策。
3.2理顺认定环节部门职责
对高新技术企业进行资格审查的时候，要求财政部门与科技部门建立起协作关系，加强各部门之间的协作能力，从而建立起一个高标准、专业性强的多部门联合审核机制。在进行高新技术认定过程中可以采取会计账簿、财务报表、工资表、所得税申报表等资料计算出相应的税收数据，同时还需要对高新技术产品收入、科技人员比例及研发费用进行专业的评定。待一切资料手续都达标之后高新技术企业将会取得认证资格，随后科技部门与税收部门还需要对企业高新技术的发展进行后期的跟踪调研，主要是对企业的高新技术的开展情况及财务指标进行重点考察，规范企业高新技术财务的核算流程，实现企业健康稳定的发展。
3.3加强高新技术产业税收针对性
高新技术产业发展中，高新技术人才、高科技设备、资金等都是不可或缺的要素之一，对此在高新技术人才引进、资金引进与人才培养方面均需要设定相应的优惠政策。但是从高新技术产业发展的具体情况来看，许多企业对于高新技术人才的培养与引进不是很重视，对此在高新技术产业税收优惠政策设定时，需要加大高科技技术人才方面税收优惠力度，让企业有更多的运营资本转移到高新技术人才的培养工作中，从而加强企业高新技术的快速发展。
4结语
高新技术产业作为我国经济快速增长的主要动力，工业园区作为高新技术产业集中区，需要获得国家层面的政策支持，而政府出台的税收优惠政策是对高新企业实现经济调控的有效措施。本文将是根据我国目前高新技术企业发展中施行的税收优惠政策，结合现代高新技术企业发展现状进行剖析并从中发现存在的问题，根据其问题提出了：加强高新技术产业税收针对性，理顺认定环节部门职责，综合规划税收优惠的政策优化对策，以此，促进高新技术产业的快速发展。
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