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浅析企业税收筹划的基本思路和方法

发表时间：2020/7/7 来源：《新纪实》2020年第4期作者：余秋莲

[导读] 现代社会经济的发展推动了国内企业的蓬勃发展，企业借助于科学的经营管理、理财投资等活动来确保自身经济效益的稳步提升，同时企业还必须按照相关政策法规履行好纳税义务。

        六盘水市烟草公司水城县分公司贵州六盘水 553049

        【摘要】现代社会经济的发展推动了国内企业的蓬勃发展，企业借助于科学的经营管理、理财投资等活动来确保自身经济效益的稳步提升，同时企业还必须按照相关政策法规履行好纳税义务。企业所进行的税收筹划工作即是根据目前已有的政策法规，借助于合理的规划来达到节税或缓交的目的。从实际情况来看，国内企业税收筹划意识和国外企业比起来还存在一定的差距，随着现代企业管理理念的普及，越来越多的企业管理者开始重视税收筹划工作，也认识到税收筹划对促进企业发展的重要作用。本文结合笔者实际工作经验，分析企业税收筹划的基本思路，并提出了几点建议，以期能够为企业税收筹划工作的科学有效开展提供一定的参考。
        【关键词】税收筹划；企业；基本思路；有效方法

        市场经济环境下，国家与企业之间的关系开始有了新的变化，过去的管理关系逐渐转变为目前的税收征纳关系。在今天这样一个持续发展的新形势下，我国税收相关的政策法规更加健全，企业必须要借助于科学的税收筹划方式，才可以让自己在获得更多经济效益的前提下，有效控制经营管理成本，实现自身的持续健康发展。
        一、企业税收筹划的基本思路
        （一）缩小课税基础
        我国税法明确提出，企业部分项目的税前扣除比例具有一定的限制，如广告费用、职工福利费用以及对外捐赠资金，如果达到各项成本费用的最大值，则需要适当降低税前扣除比例。如此一来企业能够在自身战略发展规划与谋划收支的前提下，有效缩小课税基础。不单单可以降低需要缴纳的税费，同时也可以控制企业税率，实现了双向减税的目标，为税收策划工作带来了一个更好的前景。
        （二）降低税率
        税法实际执行落实中，仅仅有部分税种需要根据不变的税率予以纳税，大部分纳税项目的实际税率都发生了变化。例如，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销项税率和进项税率，原来按照16%标准计算的，现调整为13%；原来按照10%标准计算的，现调整为9%。又比如，自2019年4月1日起，增值税期末留抵税额退税制度开始试行，符合条件的纳税人可以向当地税务主管机关申报退还增量留抵税额。这些措施都为企业开展税收筹划提供了思路。
        （三）合理规划企业所得年度归属
        所得年度归属通常来说会受到经营管理成本、生产过程中机械设备维护损害成本、企业收入分摊或递减等因素的影响。所以企业必须要提前制定好年度工作规划，对整个发展方向和经营状况进行规划，对自身产品选择更加适合的销售模式，开展好产品生产以及其他财务支出的预算工作，确保经营效益的提升[1]。现阶段企业资金表现出十分重要的时间价值，若可以适当延缓纳税时间，企业能够收获到更多的利润，因此应当在科学规划所得年度归属的前提下，合理延缓纳税时间。

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        二、企业税收筹划的方法
        （一）关于企业税收筹划的设立
        对于企业理财活动来说，税收筹划属于其中的关键环节，税收筹划工作和资金运作是紧密联系的。节税的最终目标是可以帮助企业实现经济效益的最大化，对企业生产经营活动的收税筹划必须要尽可能早的进行。在开展税收筹划工作中，首先需要关注股份公司与合作企业的选择，不同类型的企业，纳税规定往往存在差异性，企业在选择税收筹划方法的过程中需要充分结合实际情况。其次要关注子公司与分公司的选择，子公司与分公司的税收待遇往往会由于地区差异而存在区别，比如依靠分公司的亏损常常也可以让总公司利润得以冲抵，从而降低税负。税收一般可以反映出社会经济和税收政策趋势，对不同的投资方向和纳税人来说，我国税法也给出了差异化的规定。在企业开始进行税收筹划工作时必须要灵活应用好相应的政策，对投资者来说，企业注册地点的合理选择也能够获得不同的税收政策，比如说针对部分开发区以及扶贫区往往会给予更多的税收优惠，选择这些地区注册企业能够有效减少税金支出。
        （二）关于企业筹资与投资
        企业开展税收筹划活动的最终目标是为了提升自身经营效益，而筹资与投资活动属于其中的重要内容。对于企业筹资的税收筹划工作来说，资本结构发生变化或者资本结构优化调整都是必须要密切关注的环节。一般来说，为确保获得相对更低的融资成本，保证利息费用的抵税作用得以真正凸显，实施企业内部集资或不同企业拆借资金的办法来进行筹资是相对普遍的做法。企业在对投资活动进行预测或做出最终决策的情况下，需要深入分析研究投资活动所获得的利益重心。必须要对投资所包含的固定资产可以获得的抵税政策予以考量，同时把投资总额内的注册资本予以缩减，实现税收筹划的目的。依靠出资或资产评估来实现有效的税收筹划也可以实现节税的目标[2]。
        （三）关于企业内部核算
        企业税收筹划还能够借助于内部核算的方式来实现，这必须要严格按照相关政策规定的成本核算标准规范作为前提，对相关费用在确保合法合规的前提下进行核算，让成本、费用和利润都可以保持最佳，进而有效降低纳税金额或免除纳税。企业要想取得发展，就需要科学的管理来作支撑，成本核算属于企业管理活动下的一项重要内容，通过合理的成本核算管理来降低企业生产成本，促进产品增值，减少不必要的成本损失，帮助企业盈利。
        总而言之，现代企业在自身的经营管理过程中，必须要充分考虑到外部环境的变化和国家相关政策的颁布实施，根据具体情况来对税收筹划方法进行调整和优化，从而有效降低纳税成本，促进自身经济效益的提升，实现持续稳健发展。

        参考文献：
        [1]唐亚林.税收筹划在企业财务管理中的应用现状和改善策略[J].财会学习，2020(13)：45-46.
        [2]王强.现代企业的税收筹划要点分析[J].纳税,2020,14(09):37+39.