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浅谈国有企业固定资产投资前期工作

发表时间：2020/7/7 来源：《新纪实》2020年第4期作者：杜川史冰

[导读] 党的十九大报告明确要求：“促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失”。

         中国平煤神马集团规划发展部河南平顶山 467000
        党的十九大报告明确要求：“促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失”。近年来，自上而下的国有企业固定资产投资专项督查工作、专项巡视巡察工作的开展，促使国有企业固定资产投资管理的规范性提升到新的高度。国有企业进一步规范固定资产投资前期工作，针对投资决策阶段的规范性、严谨性、着重加强，固定资产投资中涉及投资方向、决策程序、投资收益、风向防控等源头方面加强管理，有效防范国有资产流失。
        一、固定资产投资前期工作的重要性
        2018年7月3日，习近平总书记在全国组织工作会议上强调，“欲筑室者，先治其基”。这是北宋文学家苏辙的《新论中》的名言，意思是说：想要建造好房屋，首先要打好它的地基。国家实施供给侧结构性改革国家战略，国家战略的基础就是国有企业固定资产投资。国有企业固定资产投资的基础就是项目前期工作。因此，项目前期工作是国有企业转型高质量发展的重大决策阶段，更加是企业改革创新发展的主要关键点。
        二、固定资产投资前期工作的主要内容及实施难点
        （一）项目调研报告,是前期工作的前期，是项目的第一步
        做好调研工作，研究好当前市场形式，摸清产业上下游链条，有利于剖析未来项目产业经济形式走向，深入研究项目投资盈亏平衡分析及项目风险点，是项目管理战术中的“知己知彼，百战不殆”。国有企业的调研报告一般应包含实施背景、调研时间、调研内容、调研小组成员、调研的具体行程安排，有意向的调查问卷，有针对性的市场摸排、调研小结以及正式的调研汇报请示文件、收文便签批复、调研汇报会议纪要等。
        经普查，以往竣工验收的项目在查阅相关前期资料，缺少调研报告或者调研报告不完善的情况很普遍，经分析主要是调研人员均是临时兼职参与，没有固定的专业负责机构，大部分调研内容都是很严谨，极其少数存在象征性的对寡头垄断行业实施项目调研。实际上，项目调研的相关流程及资料都是真实性存在的，内容及格式没有统一要求，但项目实施阶段的管理人员有存在接触不到此环节情况，因此人员变更及重视程度不够是造成此环节缺少的首要原因。
        （二）项目建议书，是项目调研的衍生品
        是履行前期手续的必要步骤，建设单位根据企业发展实际或由企业管理层安排提议项目。建设单位应吸收调研小组的信息，作为实施单位要对建设项目市场、产品、竞争、投资收益等因素认真分析，形成包括必要性、建设内容、投资规模、筹资方案等内容的调研报告，经建设单位董事会审议签字确定建设项目可行，向企业管理层提交建设项目建议书审批。
        （三）可行性研究及风险情况
        项目建议书经企业管理层审核通过，建设单位方可委托具有相应资质的工程设计咨询单位编制可行性研究报告。建设单位应组织本层级管理人员初步审核可行性研究报告，相关意见及内容要经建设单位领导层统一意见形成纪要。内部审核结束后应行正式文件向企业管理层申请组织审核可行性研究报告，企业管理层接便签批复后，应组织相应级别专家，其中外部专家不少于三分之二，开展企业级可行性研究论证，建设单位应做好记录，保存会议专家签到，专家组论证意见，会议纪要及各专家发言记录。
        可行性研究阶段的相关手续是国有企业固定资产投资内部管控的第一关键点，期间人员多，时间长，因项目时间逻辑关系导致可行性研究阶段的各项成果均属于单一独立性、真实性、及时性、同步性。特别是企业级专家对自己所在的领域非常了解，后期补缺相关论证资料的可能性几乎为零。因此，可行性研究阶段的手续一定要具有一定经验性的专业人员全程参与管理工作，不要对项目管理造成不可弥补的缺憾，导致项目后期做大量的重复性工作也很难获得想要的结果。
        （四）项目立项是项目合法化的里程碑手续
        是项目可行性研究论证通过的下步工作，公司管理层应提交项目可行性研究论证的结论性报告，向公司党委、股东会、董事会等决策机构详细汇报项目前景、建设规模、提升产能、投资效益分析、计划工期、估算投资、新增装置等参数，由决策层按照国有企业相关管理规定实施项目立项决策程序。经决策层审议同意立项实施的项目，要以正式文件印发，建设单位方可开展项目建设工作。
        项目立项办理其他手续的基础，立项文件的措辞应尽量严谨。因立项汇报的内容翔实，而正式文件的篇幅紧凑，公文审核方面应注意区分汇报材料与立项文件的不同版本，把握立项文件一定要公文的关键句、关键词，不要造成项目后期因字句意图模糊造成的各种不便。

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        （五）项目初步设计应由公司组织对项目进行专业化论证
        必要时委托具备相应资质的工程咨询单位或专业中介机构组织论证，应注意项目论证单位与可研报告编制单位不得为同一机构，参加论证的外部专家（不含关联方）原则上不少于总人数的三分之二，会议应形成明确的专家论证意见，并做好会议纪要和专家发言记录，存档备查。
        项目初步设计阶段与可行性研究报告阶段的管理流程相仿，不同的是初步设计的深度更细，相关内容更加全面，方案设计也相应翔实，内容量及可优化部分相对较多，需要各对口专业性更强，这个阶段是管控项目投资总造价的核心，约占影响项目总投资的70%。历史中有很多项目在方案论证时深度不够，考虑不全面，对预期的分析不足，导致项目实施过程中设计变更，新上装置加大项目投资，竣工后项目产品适应市场能力不强，竞争力不足，给企业增加负担。
        （六）项目概算是初步设计的一个分册
        概算审查是项目前期的最后一道程序，审查的前置条件是前述手续完毕，也是要求前期资料齐全的关键环节。因为只有项目初步设计方案论证确定之后，方可申请进行项目概算审查。否则审核后方案又发生变更，审查的概算批复就失去意义。建设单位应以正式文件提请公司进行审查，审查的结论一般已正式批复下达。
        概算审查的主要依据是行业概算定额及当年度行业人工、材料、管理费价格指数计算工作量概算指标。概算指标相对预算定额要宽松的，经测算，用概算指标确定单位工程概算造价一般均高于施工图预算金额。因此用行业概算指标控制项目概算投资是可行的。经调研，单位工程投资超概的主要原因有变更原设计标准，增加工作内容及加大建设规模等。
        （七）项目开工报告例属于项目施工管理阶段，不在项目前期管理内
        但项目前期的所有手续是项目开工报告的主要依据，其重要性不言而喻，但实际中很多建设单位都忽视了项目开工报告这一手续，以单位工程或单项工程开工报告作为项目开工报告，二者审批的程序及参建单位都不一样，性质更不用，因此项目开工报告应引起建设单位管理人员的注意，要同步办理，确保项目的合法性。
        三、固定资产投资前期工作的常见问题
        （一）前期手续逻辑关系混乱
        项目前期是按照调研报告、项目建议书、可行性研究报告及其专家论证结论、项目立项、初步设计及其专家论证、概算批复、项目开工报告这从前往后的正时间逻辑关系发展。有些项目建设单位因缺乏相关工作经验或对政策文件理解不透彻，导致很多前期手续在时间逻辑关系上存在不规范，在项目单项审计、项目竣工验收、专项督察、专项巡视巡察过程中很容易发现此类问题，作为专项问题要求整改，给建设单位造成很大的困扰。
        （二）项目名称、装置、产能等数据不符
        项目名称和人的姓名是一样的，人可以有曾命名、笔名等代表自己，但是项目名称在标准化管理上是唯一的，项目名称的变更是允许的，但是建设单位要注意，变更名称需要提供合法的变更手续，而不是纸上谈兵口头说说，例如有些企业名称变更导致项目名称的前缀是企业的名称，属于正常名称变更，首先有企业变更的手续，在去办理项目名称变更的手续，随后在变更结点区分两个名称的使用区间，作为项目竣工验收的必要手续。而产能、装置的名称变更往往需要重新履行相关手续，建设单位往往对此重视程度不够，待项目竣工后在补齐相关资料的难度要比正常施工管理中要大得多。
        （三）档案缺失
        在国有企业管理制度化、规范化的今天仍然存在重要文件缺失，档案丢失，文档破损等问题。归根到底是建设单位对项目管理档案不重视，缺少专职档案管理人员，档案归档制度不健全，档案管理不规范。项目的档案管理也是很繁琐的工作，建设单位应加强档案管理力度，完善档案管理制度，安排专人负责管理，做好电子档案与档案异地存储工作，保证项目档案管理的完整性。
        因项目建设单位的主管部门不尽相同，项目所在的行业也不尽相同，国有企业常用的规定资产投资前期工作仅介绍以上几方面，随着国有企业深化改革的步伐，相关规定资产投资方面的管控力度会越来越强，管控范围也会越来越大，相关的更新创新频率也会随之上升，要做好国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，管理好国有企业固定资产投资是重要措施，应该加强业务学习，更新规定资产投资管理相关专业性知识，完善整个项目管理的体系，做到全方位管控，全范围覆盖，精准施策，推动国有企业高质量发展。

        参考文献：
        [1]黄华杰，关于工程项目“三同时”手续管理工作的探讨，《工程建设与设计》，2020年04期.
        [2]张国泉，浅析甘肃省公路建设项目前期工作办理流程，《甘肃科技》，2020年02期.