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电力企业税务筹划的管理及技巧

发表时间：2020/7/14 来源：《基层建设》2020年第6期作者：张思伟

[导读] 摘要：随着社会经济的发展，税收筹划工作渗透到各个领域。

        国网安徽省电力有限公司淮南供电公司安徽省淮南市 232000
        摘要：随着社会经济的发展，税收筹划工作渗透到各个领域。电力企业作为资金密集型企业，其税收筹划可以通过有效的投融资活动减轻企业的税负，实现企业经济发展的最大效益。但是，现阶段，我国电力企业的税收筹划和管理没有得到应有的重视，税收筹划也没有纳入电力企业发展的日常经营管理活动中，而电力企业财税人员不能合理运用税收政策。针对这种情况,需要有关人员完善税务筹划管理,从而实现电力企业的稳定发展。
        关键词：电力企业；税务筹划；管理；技巧
        导言：现阶段，国内经济呈现蓬勃发展态势，电力体制改革也在稳步推进。产业体系和环境的变化打破了原有的电力生产经营垄断模式，顺应了时代发展的潮流，引入了竞争机制，不仅为企业创造了经济效益，也为企业带来了新的发展机遇。“税收筹划”概念的产生和应用，标志着企业内部管理进入了一个新的发展阶段。电力企业作为资金密集型企业，其税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税负，提高企业的经营效率。但是，结合对电力企业经营发展现状的分析，目前电力企业的税收筹划还没有得到应有的重视。由于专业水平的限制，电力企业税务人员无法灵活、自由地运用税收政策。
        1税务筹划的定义及电力企业税务筹划管理工作的重要性分析
        所谓“税务筹划”即在不违法的前提下，企业纳税人运用科学合理的手段，对企业的生产经营活动作出科学的安排和计划，最大限度地减轻企业财务管理活动的税收负担。税收筹划的实施应以遵守国家法律法规为基础。其目的是帮助企业降低税负和经营成本，这对企业的发展有很大的好处。
        电力企业改革的首要目的是打破目前的市场垄断。近年来，随着电力市场竞争的日益激烈，如何更好地降低运营管理成本成为其竞争优势的关键。企业首先要加强企业税收信息化建设，加大税收管理力度，有利于有效规避税收风险，提高整体效益。目前，税务机关以“严格税收管理”为核心的一系列管理和监督改革取得阶段性进展，通过与税务机关的良好关系，彻底阻断了企业“节税”原则，而良好的依法纳税秩序为企业税收筹划注入了新的动力。对增值税较大的电力企业，可以适当放宽电价定价权限，允许其在小范围内提高电价，解决增值税大的问题。这是因为即使电价下调，电力企业的增值税负担短期内也可能消失，不会带来实质性的效益。造成这种局面的主要原因是电价与税费之间的联动。在忽视电价调整的影响下，企业的最终目标是通过税收筹划降低税收成本，从而获得税收效益，进而实现企业整体效益的最大化。因此，有必要把握税收成本对生产经营决策的影响，进一步控制税制改革中与税收成本相关的内容。这方面的改革优化对新时期电力企业的转型发展将起到积极的作用。
        2电力企业税务筹划中可以应用的政策性因素
        2.1“营改增”税收体系
        我国在2016年展开了“营改增”税收体系, 并在2018年5月对“营改增”税收进一步优化制度，减轻企业税负。对电力企业而言，在“营改增”税制下可适用的主要优惠政策是增值税专用发票的减税政策。在优惠政策项目上，“营改增”的税制比新企业所得税的优惠政策要少，但需要注意的是：在“营改增”的税制下，提出了具体的增值税产生项目。通过对这些项目的研究，企业可以大大减少增值税项目的产生。同时，为充分鼓励企业开展研发型研发，在“营改增”税制中提出企业增加的设备可以成为企业的固定资产时，在购置这些设备的过程中，增值税可以按一定比例降低，这从另一个方面可以看作是增值税优惠政策。
        2.2新企业所得税法
        在新的企业所得税法中，传统的内外资企业税率不一样，即内外资企业税率要求为25%，但在新的企业所得税法中，有很多优惠政策，对于电力企业来说，通过这些优惠政策的有效运用，可以达到避税的效果。新企业所得税法第四章第二十六条规定，国债利息收入为免税收入。第二十七条规定，从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的经营所得，从事符合环境保护、节能节水要求的项目的所得，技术转让所得可以免征、减征所得税，企业开发新技术、新产品、新工艺所发生的费用，在计算企业所得税时可以扣除。

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对电力企业来说，全面合理地运用这些优惠政策，可以使企业在当前和今后的发展中获得更高的经济效益，也可以充分降低企业需要缴纳的企业所得税。
        3电力企业税务筹划的管理及技巧
        3.1加强税率筹划管理
        降低税率是企业降低自身税负、提高收入的重要途径。对电力企业来说，由于职工工资高，企业应缴纳的个人所得税相对较高，不仅会给企业带来巨大的经济压力，还会对电力企业股东权益造成一定的损害。因此，企业应合理分配股东在企业资本结构中的比例，以达到减税、减税的目的。因此，企业财务管理部门必须通过合理的资本融资行为，合理配置企业的资本结构，以实现企业税收筹划的目的。而且，随着近年来经济发展的需要，国家建立了一系列经济开发区和经济特区，对企业实施了一系列税收优惠政策，包括降低税率、减少不必要的税目。
        3.2加强税额规划管理
        税收筹划管理是通过减少应纳税额来减轻企业纳税压力，如企业利用畜牧业生产过程中产生的废水、应用产生的粉煤灰等新能源材料，争取政府的减税经济政策，并大力发展太阳能和风力发电，替代传统燃煤发电等绿色环保产业，达到减税的目的。
        3.3加强税基筹划管理
        税基是纳税的基础。税基规划是指企业通过降低税基来减少企业的纳税额。由于企业所得税的税额与企业的税基成正比例，电力企业在进行税收筹划时，根据税收规定，通过减少股本融资额、增加债务融资额等方式，降低税基，达到目的论依法减税。
        3.4加强自身电力企业税收政策的改革和创新
        电力企业的发展对我国经济的发展起着非常重要的作用。因此，电力企业作为纳税大户，应加强自身改革和相应的税收政策，完善内部税收工作体系。比如，企业要根据现行税收政策制定自己的应对政策，比如通过政策研究，积极响应国家新农村建设和西部大开发战略，通过深入了解相关政策，制定企业工作计划，从而实现政府的减税或税收优惠政策。
        3.5加强对电力企业各个环节的税务筹划工作的重视
        电力企业的发展需要涉及税收筹划。因此，要求有关人员对企业税收筹划进行全面安排，实现各分公司与总行税收筹划的全面配合。电力企业投融资需要做好准备，并根据实际情况调整投融资。税收筹划工作要合理控制税种和税率，根据电力企业用电发展情况制定多种纳税方案，加强对纳税方案的动态监管，最大限度地规避金融企业发展的税收风险范围。
        3.6适当调整企业的纳税方案,合理应用税收政策
        电力企业合理的纳税筹划需要选择合理的纳税筹划，一般通过成本效益分析来实现。根据电力企业的实际发展特点，提出了多种税收筹划方案，对每种方案的预期收益和可消耗成本进行了综合比较分析，并通过综合分析选择了合适的税收筹划方案。税收筹划方案的选择还需要考虑实施阶段的货币时间价值，在实施税收优惠政策时能够有效避免额外的税收负担。
        结束语
        综上所述，在当前和今后的电力企业发展中，可以按照新的企业所得税制度和“营改增”电力制度进行税收筹划。新企业所得税的税收筹划，主要措施是调整企业投资结构，加强环保项目建设，大力发展新技术。对“营改增”税制的税收筹划，主要措施是加强增值税专用发票管理，取消增值税税目，实行设备技术管理，使企业税负明显减轻。
        参考文献
        [1]杨琳.新企业所得税制下的电力企业税负与税务筹划[J].纳税, 2018 (27) .
        [2]王磊.营改增政策对于电力企业税务的影响及税收筹划[J].经贸实践, 2018 (16) .
        [3]于涛.电力企业税务筹划的管理及技巧[J].纳税, 2018 (7) .