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摘要：随着我国市场经济体制的完善与发展，电力体制改革的进程加快，电力市场竞争越来越激烈，电力企业经营环境也在逐渐的复杂化，经营过程中企业的风险也在不断加大。税务风险具有影响大、可规避等特点，企业在对待税收方面要持有积极的态度，谋划企业效益要使用正当的手段，为防止企业由于税务风险而毁于一旦，建立税务风险预警体系是有必要的。本文重点对电力企业经营风险中的税务风险进行阐述，通过分析电力企业目前存在的各项税务风险，提出建立应对风险的预警指标体系，最终达到防控风险的目的。
关键词：电力企业 税务风险 预警指标构建
税务风险指的是企业在国家税收方面没有按正当遵守国家或地方的税务法规定缴费，从而对企业经营造成了不必要的利益损失。为获得更多的利益，部分电力企业管理者为谋取更多利益但违犯法纪的事情。导致此现象的发生主要原因在于电力企业内部管理机制及风险预警指标体系构建缺失。税务风险对于企业来讲有着非常大的影响，企业在进行税务方面的工作时一定要保持积极认真的工作态度，采用合法、合规的税收手段进行工作，这样就可以有效地预防企业的税务风险，合理地规避税务风险。
一、电力企业存在的税务风险
1.税收筹划风险。经济发展，电力先行。在我国的企业中，电力企业是非常重要的组成部分，对我国的经济发展具有重要的促进作用。但是很多的电力企业对税收政策掌握的不够到位，了解的不够详细，对一些措施手段考虑的不够完善，容易导致电力企业在税收方面出现决策性的失误。在这样的情况下就需要我们企业的涉税工作人员在开展相关的税务方面的业务时，及时的了解掌握税收政策的改革，熟练的掌握税收方面的业务往来以及纳税的详细情况，及时的根据国家的相关政策进行调整，尽最大的努力降低企业的税务风险的发生。
2.税收核算风险。企业的税收核算要求技术性以及专业性非常高，一定要进行专业的训练，需要非常专业的人员进行税收的核算。但是在部分基层的电力企业中，相关的税收工作人员的专业素质不高，对税收法规掌握的不够熟练，虽然主观上没有偷税的意愿，但在计算企业的纳税成本时没有按照有关规定去操作，不能准确计算会计与税收差异，在进行纳税行为时出现判断性失误，使企业的纳税金额与应纳税金额不符，造成事实上的偷税、漏税，给企业带来税务风险。
3.纳税申报方面的风险。企业在进行纳税申报时，因申报时间超期、申报的理由不够明确、上交的申报材料不够完整等因素导致企业的纳税申报环节不合规，并因此受到相关部门的处罚，影响企业的纳税信用等级，破坏企业的社会形象。风险成因：未按时申报，且未及时到财税机关办理延期申报手续。纳税申报资料相关数据不准确、不完整，审核不严。未及时组织资金足额缴税。未依法办理资产损失税前扣除手续。各项税收优惠未依法办理备案（审批）手续。
4、发票管理风险。由于发票领、用、存、销不符合规定，未按规定取得发票等原因，导致发票管理不规范，公司面临监管部门处罚。风险成因：未经审核开具发票，为调节收入或利润虚开发票。转借、转让、代开发票、自行扩大专业发票使用范围。未建立发票使用登记制度，未设置发票登记簿并按规定存档。未按照财税机关的规定存放和保管发票，擅自损毁。取得的发票违法违规或未及时取得发票，发票审核不严。应取得而未取得增值税专用发票，增值税专用发票未及时认证抵扣。
二、电力企业主要税务风险预警指标体系构建
1.风险预警指标体系的建立。电网企业财务风险预警指标的选取应当遵循灵敏性和可操作性的标准。首先，要求所选指标体系能准确、敏感地反映财务风险；其次，能够对相关统计资料及财务数据进行即时客观的测定，再现财务管理的真实状态。
进行指标体系设计时应结合电网企业财务风险的特点及财务经营特色，充分满足整个财务风险预警系统预测性、动态性、实时性的要求。
2.预警指标选取。为确保预警效果，税务风险预警指标的选取，应遵循以下原则。指标的可操作性。选取的指标数据应易于获取，能直接或间接地从企业日常经营过程中提供的年报、季报等得到。指标的显著性和敏感性。税能够灵敏地反映企业税务风险产生变化的情况，使得预警结果具有前置性、及时性特点，为管理层决策提供支撑。指标的科学性和合理性。即指标选取过程及结果的科学性和合理性，指标应该能够消除公司规模、地域差异等所带来的影响，使得不同公司具有可比性。
3.风险税率指标的建立。（1）增值税：在电力企业中，增值税中的销项税额与进项税额之间的关系、进项税额与企业的相关成本之间的关系。（2）所得税：企业所得税税额中可以税前扣除的金额以及业务招待费等的扣除比例等。（3）城建税以及教育费附加：这几个税种的税负变动率主要取决于企业增值税的税负程度。（4）房产税和土地使用税：在企业的税收核算中，房产税和土地使用税同比增减幅度较大的，需单独分析其原因。
三、电力企业的税务风险预警体系运行保障
1.优化电网企业风险控制环境，保证风险预警体系运作的相对独立性。风险控制环境包含着企业主体的基调理念，为企业财务风险预警系统其它要素提供约束和结构。具体而言，风险控制环境对财务预警目标如何制定，预警活动如何组织，风险控制活动、信息与沟通和财务预警监控措施的设计与运行等环节都将产生巨大影响。为此，电网企业必须培育健康的风险管理文化、设立风险管理机构、明确相关岗位的权责分配，保证预警系统形成可观真实的财务风险管理文件。
2.制定适合电网企业实际的风险管理目标，保证风险预警体系指标的有效性。企业风险管理机构必须制定清晰、统一的风险管理政策，制定适合电网企业实际的风险管理目标，保证预警指标的选取遵循灵敏性和可操作性的标准，准确、敏感地反映财务风险。同时，进行指标体系设计时应结合电网企业财务风险的特点及财务经营特色，充分满足整个财务风险预警系统预测性、动态性、实时性的要求。
3.建立科学的风险控制体系，针对关键风险控制点建立有效的风险管理系统。电网企业业务循环的过程是以电网建设及电力销售为核心，应对电网建设、电力销售、电费回收等关键点设定“财务预警目标一览表”，结合相关目标进行风险事项识别，确定风险因素产生的原因，结合风险预警系统对风险进行分析，确定事项的风险因素评价尺度及风险等级。针对关键财务风险控制点建立有效的风险管理系统，通过系统内部的风险识别、评估、控制、报告等环节对各种财务风险进行全面防范和控制。
四、总结
企业的税务风险对企业的经营以及未来的发展具有重要的影响。以预警体系为基石，优化财税风险管理体系。电力企业的税务风险防控任重道远，重视税务风险对企业的影响，及时发现潜在的税务风险，主动解决已经出现的税收问题。
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