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新时代内部经济责任审计的思路与方法徐华玲

发表时间：2020/7/20 来源：《基层建设》2020年第7期作者：徐华玲

[导读] 摘要：立足国家及企业内部公司的治理要求，本文从审计工作面临的新形势新要求和如何扎实做好经济责任审计基础工作两个维度重新认识经济责任审计的本质，提出经济责任审计已经成为推动和完善国家及国企治理体系的有效方式

        国网山西忻州供电公司山西忻州 034000
        摘要：立足国家及企业内部公司的治理要求，本文从审计工作面临的新形势新要求和如何扎实做好经济责任审计基础工作两个维度重新认识经济责任审计的本质，提出经济责任审计已经成为推动和完善国家及国企治理体系的有效方式。基于新时代经济责任审计赋予的政治功能，以权力运行和履职尽责为主线，按照权责一致原则，“如何做好经济责任审计工作”切实发挥审计在强化干部管理中的独特作用，为企业提质增效服务，成为当前形势下关注的首要课题。
        关键词：新时代内部审计思路方法
        围绕中办、国办2019年下发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以及国网新修订的《经济责任审计办法》，探讨了当下经济责任审计新规定与以往的不同之处，对2020年经济责任审计的重点、方式方法和输出成果进行了调整。忻州供电公司年初计划持续深化经济责任离任审计项目4个，加大14个县(市)公司任中项目审计力度13个，达到促进各级领导人员依法用权和担当作为；同时，推动相关单位及部门完善制度、健全法制、落实问责和责任追究制度。
        一、审计工作面临的新形势新要求
        中办国办2019年新修订印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，强调要以任职期间审计为主，并对领导人员履行经济责任情况开展审计评价，对审计发现问题依法依规界定领导人员应当承担的责任，将审计结果以及其整改情况作为考核、任免、奖惩被审计领导人员的重要参考，对行权用权的审计监督更趋严格。国家电网有限公司下发的《2020年经济责任审计指导意见》及2020年2月6日毛伟明董事长对公司审计工作提出要求，为我们明确了新时期公司审计工作的职责使命和发展方向。对照经济责任审计重点内容，深化数字化审计应用，强化权力运行制约与监督，有效“治已病”“防未病”，促进公司各级领导人员履职尽责、担当作为，推动公司完善治理、实现高质量发展。
        二、现阶段如何精准实施经济责任审计工作
        （一）扎实领会经济责任审计要领
        扎实做好经济责任审计基本工作,从研究领导干部经济责任入手。经济责任的审计范围明确“经济”两字,责任审计的前提则需确定审计内容和审计范围。
        1.要围绕一条主线“权力运行和履职尽责”。重点关注领导干部履行经济责任的过程和效果，也就是“四权一廉”（重大经济事项决策权、经济工作管理权、经济政策执行权、经济监督权和个人廉政情况）。
        2.以履职关联定内容。从干部履职尽责的范围，选定重点审计事项和范围，看决策依据的充分性、程序的规范性及内容的合法性，核实中间环节推动实施与跟踪督查的及时有效性，以及末端环节决策也起目标的实现程度。
        3.以行权轨迹看问题。通过被审对象的政务活动轨迹看问题，要进口审计方案，搞清被审计对象在履职尽责方面“应该干什么”“实际怎么干”“干的怎么样”，重点放在关注责任的界定上，如局务会、局长办公会、各类专题会会议记录等，全面梳理领导干部任期内决策的重大经济、民生事项等，从中确定重点审计事项。
        4.以应尽责任定结论。以责定审与以审定责相结合，根据领导干部的职务、岗位职责和具体分工，要对领导干部的职责和责任进行深入剖析，找到责任点位，把握“容错”“纠错”的深刻内涵，按照“三个区分”要求和“权责对等、以权定责、以责定审、以审定评”的原则，客观公正的评价和准确界定领导干部应承担的经济责任。
        （二）牢固把控经济责任审计关键步骤
        按照审计项目质量管理要求，审前调查、现场实施及审计结果等环节的质量管控需要强化。首先，要做好审前调查，对被审计单位及领导干部执政理念和成绩要有个初步印象；其次，做好审计实施方案，使工作人员在审计过程中的目标明确，能够把握审计重点并高效完成现场实施工作；最后，严格把关审计质量关，保证审计结果的客观真实。

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        1.审前调查
        审计组按照非现场工作模式要求制定切实可行的审前调查方案，科学合理调配审计人员，通过综合运用数字化审计平台、远程查询信息系统、分析经营管理资料电子资料和电子数据等方式，以非现场模式扎实开展审前调查。调查侧重点要掌握企业的整体情况和经营特点，在进行总体分析的基础上，突出审计工作重点，梳理出一批问题线索，编制出高质量的审计实施方案，为现场审计打下良好基础。
        现场实施
        审计组应将实施方案中的审计任务量化，编制审计任务清单表，并根据审计任务尽量安排足量和合适的审计人员投入现场审计。不仅要对照审计实施方案查实常规性问题，为起草审计报告提供丰富素材吗，还要查处重大违纪违法问题或发现补短板强弱项等方面的问题，达到治己病防未病的目的。
        召开现场近点会。会议由审计组长主持，介绍审计工作安排和相关要求，由主审向被审计单位宣读审计通知书。会议环节涵盖被审计领导人员述职及经济责任履行情况测评表填写，递呈被审单位纸质盖章的审计通知书，同时要求被审计单位签署审计重要事项承诺书。被审计单位领导班子成员、财资部门及相关业务部门主要负责人、审计组主要成员参会。
        现场审计与疑点核实。现场审计主要完成对非现场无法确认事项的查证，并应对在非现场阶段发现的问题和疑点专题组织开展核实。组员需积极实践集中分析、分散核查的数字化审计模式，充分利用数字化审计平台、各业务管理系统，以及分析电子数据、获取电子文件资料等方式开展工作。在现场审计收尾阶段，审计组要督促审计人员尽早收回反馈意见的取证单，及时编制审计工作底稿，清理并标记好证据资料，保证证据资料充分适当和一目了然，为后续复核和审理做好准备。对被审计单位有异议的取证单，审计组应及时进行研讨，明确是亟需补证还是采纳被审计单位的反馈意见。
        审计结果
        审计组严格执行“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律、保密规定制度。离场时要做好涉密数据和信息设备的保管和交接。编制审计发现问题明细表，并形成初步审计报告初稿，召开会议对报告初稿的文字表述、数据金额、结论和定性法规进行审核和讨论，修改完善审计报告。审计结果应由被审计单位分送被审计领导人员阅知。审计部将审计结果进行审核、审理，并按要求配合修改完善，形成征求意见稿。要求被审计领导人员和单位应在规定时限内反馈。审计部根据反馈意见，组织审计组对审计报告（征求意见稿）进行复核、调整和修改，最终形成审计报告（定稿），并下达意见、部署整改。
        三、强化任中审计，增强经济责任审计监督时效性
        强化任中审计。对一些重点领域和关键环节的违法违纪问题易发多发，经济责任审计必须发挥对权力运行制约和监督的独特作用，加强对重要岗位领导干部审计，保障权力运行安全和干部成长安全，建立轮审制度，推行领导干部任期内轮审制。这项举措不仅是增强经济责任审计监督时效性的重要措施，更是增强经济责任审计需着力研究解决的重大课题而建立轮审制度。充分发挥审计的监督职能建设作用和免疫系统功能，为经济责任审计的转型升级作出积极贡献。
        四、关注整改情况，落实健全联动机制
        核实任期内接受内、外部审计发现问题整改，以及以前年度未完成整改问题的整改落实情况。注重分析研究落实整改在领导干部经济责任审计中对于一些经常出现、反复出现、大量出现、屡审屡犯的具有普遍性倾向性和苗头性的问题，找出问题背后的深层次原因，发现体制性障碍、制度性缺陷和管理性漏洞，有针对性地提出深化改革完善制度、加强管理的建议；及时向公司党委审计委员会及有关部门提交专题报告，健全联动机制，为企业领导正确决策提供参考依据和详实情况，充分运用经济责任审计成果为经济案件提供线索，扎实做好新时代经济责任审计工作。
        结束语：加强领导干部经济责任审计，做到真审计、严监督。坚持党政领导干部同责同审，持续加大对国企领导人员审计监督力度，明察秋毫、深挖“蛀虫”，坚决查处国企国资等领域问题。让内部审计深化审计监督工作，全力推动企业经济高质量发展，当好国企财产的“看门人”和经济安全的“守护者”。
        参考文献
        [1]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》2019.4
        [2]《国家电网有限公司2020年经济责任审计指导意见》指导意见3.25