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浅谈物资采购环节验收审计

发表时间：2020/7/20 来源：《电力设备》2020年第8期作者：李晋付仪

[导读] 摘要：本文首先分析了物资采购项目审计环节中存在的潜在风险，针对于物资采购项目内部审计的采购模式进行了有效的分析讨论，并且总结出了规范物资采购项目审计的相关措施，以有效的揭露物资采购项目中存在的漏洞与缺陷。

        （国网安徽省电力有限公司含山县供电公司安徽含山 238100）
        摘要：本文首先分析了物资采购项目审计环节中存在的潜在风险，针对于物资采购项目内部审计的采购模式进行了有效的分析讨论，并且总结出了规范物资采购项目审计的相关措施，以有效的揭露物资采购项目中存在的漏洞与缺陷。
        关键词：风险导向；物资采购；审计
        1物资采购风险分析
        1.1计划制定风险
        基于市场本身的不确定性，在制定前期计划，市场随时有可能发生一定的波动，这对于采购计划前期制定的准确性造成了很大的负面影响。此外，若前期的采购计划不合理，或是与实际目标相差较大，再加上市场波动性较大的背景，很有可能会对企业的物资产生积压风险。因此物资风险是企业采购项目验收审计的最基础风险。
        1.2合同风险
        合同风险主要是基于两点，首先是企业之间的合同行为不正当。例如卖方为了提高自己在市场竞争中的地位，可能会采取一系列不正当的手段，例如对于采购人员进行资金行贿，利用黑暗手段套取对方企业的信息。另外便是供应商之间的串结问题。不正当的供应商之间可能会互相串标，围标，哄抬价格，给采购人员造成市场假象，从而提高采购人员资金投入标准，造成成本价格虚高。
        1.3验收风险
        验收风险是企业采购项目验收审计中较为常见的风险，例如物品数量与实际目标相差较大，质量问题也存在着以次充好的现象，或是品牌规格上与实际货物不相符，不符合相应的使用标准，或是价格市场上下浮动较大，包装不合格等等，这些都是企业采购项目审计环节中的验收风险。
        1.4库存风险
        库存风险主要体现在两个方面，首先是企业所需的采购量不能得到及时的供应，从而造成企业生产主中断而引起的后续一系列风险。其次便是企业采购过多造成囤货现象，大量的货品积存于库存中，随着时间的推移很可能会失去资本市场，从而造成资本风险损害。
        2审计步骤
        2.1采购计划的审计
        制定采购计划时其内特涵括一定要详细的完整，其中应该包括：需要什么样的装备，资金投入范围，工程计划及相应的规范资料。其次相关监管部门也要查看采购计划的内容是否完整，编制是否符合规范，是否通过的审核标准，计划设定是否满足企业现存的需求，购计划中对于物资项目的要求是否符合相关的技术规定等等。
        2.2采购方式的审计
        基于法人层面是企业物资采购的基础所在，针对于企业工程所需要的材料，设备，资金，物品等，要进行统一的计划采购，供应运输以及核算。采购方式通常情况下分为价格采购，招标采购与直接采购。此外，为了为采购方式提供便捷，施工企业要对各种供应商实行监督管理，通过验收的供应商可进入合格供应商名册中，这样相关人员在进行物资采购时可以在该名册中优先选择。
        2.3采购合同的审计
        签订合同时相关人员要查看其相关的文件资料及合同主体是否符合法律规定，对方企业是否具有相应的资质，合同内容的模拟是否合法合理，检查长期采购合同的价格是否以市场价格变动影响为基础，是否遵循了价格市场的波动性，查看合同签订是否对纠纷的处理具有较明确的要求，审查物资的数量，质量价格等是否与市场或招标结果相符合，合同在签订过程中是否产生法律效益，是否履行了相应的审查手段等，这些都是采购合同的审计中的重点所在。

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        2.4验收环节审计
        在验收环节的审计过程中，首先要获取原始的验收单，将验收资料，合格证，验收单等收集完整，检查其资料是否齐全。同时检查物资采购是否与前期的计划合同的签订以及随货清单保持一致，若发现了不一致的现象，可以根据合同内容进行一定的索赔处理。
        2.5结算付款的审计
        在物资采购项目审计过程中结算付款审计是最后一个步骤。首先审计人员要根据前期的预付款查看合同的签订，以及会计部门查看是否具有验收单供应商发票，订单发票等等。同时检查物资结算价格，运输费用以及其他资金投入是否与合同前期的规定相保持一致，从而提高审计付款的精确性。
        3企业物资采购项目审计的建议
        3.1加强内部审计的职责和地位
        首先要建立一个完善的内部控制体系，从而确保企业物资采购各方面工作的真实性与精确性，同时要注意工作的进行一定要在法律规定的范围之内，确保物资审计采购环节在公司香艳管理中的法律地位。同时国家也要为企业内部的审计创造一个良好的法律环境，树立审计工作的权威性，这样才能够让内部审计工作真正的成为企业自身发展所在。
        3.2完善内部控制
        企业审计监督是基于受托责任基础上的，正是由于受托责任的约束，才有了委托者以及其他第三方的审计监督，因此企业的审计环节实际上是一种落实受托责任的机制所在。企业要加强并完善针对于企业内部物资采购工作中的监督控制。首先是要保证企业内部资产的增值性，其次是要使受托者完成自身的责任，其中包括建立内部控制制度，重视内部审计工作等等。完善内部控制领导者也要发挥自身的职责，评价企业内部机制是否健全，企业会计信息及物资信息是否真实可靠，企业内部的机制是否能够在实际工作中得到实行。
        3.3优化企业内部审计的工作环境
        1建设独立的内部审计机构
        审计工作对于企业的物资采购及市场经营发挥了重要的作用，因此设置一个独立的内部审计机构，对于企业发展具有积极的推动作用。审计机构要具有独立性，保证不被外界环境受到干涉，因此才能够保证审计工作的公平性与客观性。与其他工作部门相比，内部审计结构工作质量好坏完全依靠于领导者的重视程度以及其权力的大小。因此要保证企业内部审计的工作独立性，首先要赋予其较高的工作地位。在企业进行物资采购审计的过程中，内部审计机制实际上是企业通过约束自我监控自我的机制体现。该机构可以保证所有者的经济权益是企业管理的组成部分。
        2提高物资采购审计队伍的素质
        提高审计队伍工作人员的综合素质是提高审计工作质量的关键性所在。随着时代的不断发展，内部审计部门对于工作人的要求也逐渐提高。基于审计领域的不断拓展，审计队伍的技术水平与综合素质要符合现代化的多学科多智能工作要求。审计工作人员被要求其需要渗透到企业管理的各个工作层面中，这无疑对审计工作人员提出了其工作要好像综合方向发展。物资采购过程中通常会涉及到法律、管理、数学计算和合同签订等各方面的知识，审计人员若对这些知识没有详细的了解，工作就会陷入困境。
        结束语
        物资采购是保证企业在市场竞争中处于领先地位，以及其是否能够得益长续稳定发展的关键环节之一，若不对审计环节加以严格的质量控制，将会给企业造成不可忽视的负面影响。
        参考文献：
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        [3]闫思檬.基于工程审计可能面临的系列问题的研究[J].现代交际，2018（03）：248+247.