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摘要：随着经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，有效的经营管理能够帮助企业在竞争中生存下来，而做好计划和预算是经营管理中最重要的部分，也是企业完成计划、组织、指挥、协调和控制等一系列经营活动的重要工具。本文以HD公司为实例，分析该公司在近几年计划和预算管理工作中存在的问题，以及采取的改进措施和成效，提供一套可借鉴的计划和预算编制流程和方法。
关键字：企业经营；战略规划；年度计划；全面预算
引言
企业计划管理通常包括战略规划和年度经营计划。战略规划是对企业内部环境进行分析，寻找出发展规律和趋势，发现企业发展威胁和机会，促使企业潜在价值最大化，而设定一套关键的经营模式、企业愿景、资源配置方案和财务运作机制。年度经营计划是向上承接公司战略，向下引导预算管理，在公司既定的战略规划下，制定公司年度经营目标，以及未实现目标需要完成的详细工作计划，主要包括制定年度的经营目标、关键成功因素(CSF)的识别、明确具体的计划指标、实现指标要采取的措施、资源配置。
经营目标分解到计划和任务，同事需要配置相应的资源，但资源是有限的，为了实现资源高效配置，必须根据事项的重要、紧急程度，平衡资源配置，这也就是预算管理的作用。全面预算是企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，为实现经营计划而进行的资源配置，也是综合计划的量化体现，包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。
1管理中存在的不足
对HD公司近几年在计划预算管理情况进行分析，主要存在的问题：重点工作没有纳入计划、综合计划后期补充频繁、采购计划和预算的金额匹配不上、综合计划已取消但预算没有删减等问题。总体上归纳为两方面原因造成，而这也是大多数公司通常会遇到的情况：
1）战略规划与综合计划的脱节：制定和执行经营计划没有体现战略意图。主要原因是：战略规划被当作任务，完成后就存档不用，制定综合计划又局限于年度内有把握的任务，主动回避或无意识忽略了无法在短期实现的重要目标。
2）综合计划与预算的脱节：预算制定不是直接来源于计划，无法凸显预算对重点任务的优先保障。主要原因是：计划和预算由两个部门负责（计划部门、财务部门）、两套信息系统（计划系统、ERP）、两种语言编制（文字描述、数字量化），缺乏有效的媒介建立两者联系，容易产生时间、理解、行动和结果上的错配。
2优化举措
为解决管理薄弱环节，HD公司在策划近一年计划和预算编制时，新提出五项优化举措。
1）专项策划书：明确专业领域牵头部门，在综合计划制定过程中结合，落实领域内需有关部门承担的具体任务，编制专项行动规划方案，并制定专项策划书模板。
2）事项化预算；建立事项化预算标准编制模板，各部门按照模板逐一列出事项并匹配预算，基于事项进行预算审查，最后提取预算汇编后录入ERP，需采购事项直接生成采购计划，纳入综合计划管理。
3)预算指标：按照WBS结构建立生产预算指标，指标测算结合历史数据、行业水平保守设置，在预算编制启动时即下达各部门作为参照，超指标的预算申请作为重点审查对象。
4)部门综述：部门应编制综述报告和计划预算一并提交，报告包括计划预算编制思路、公司目标承接情况、预算指标偏差分析、风险评估等内容，在计划预算审查过程中作为重要依据文件。
5)问询机制；计划预算编制审查环节中，增加总经理授权下的问询流程，计划管理部门汇总审查意见发出问询邮件，要求澄清部门计划预算编制思路、重点目标，根据需要召开对接会议。
3优化后计划和预算编制流程
根据财政部印发的《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号）第十七条的规定，企业编制预算一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，结合五项优化举措，按照以下三个阶段开展计划和预算编制工作：
第一阶段：组织策划，编制完成下一年度《综合计划编制思路及总体年度目标》（含专项行动规划方案）、《年度全面预算管理手册》（含预算指标）。计划管理部门策划下一年度综合计划编制工作，初步确定公总体目标，组织专项领域牵头部门完成专项行动规划方案编制。组织生产计划、财务等部门讨论制下一年公司目标与战略重点任务（含各领域专项行动规划方案），提交总办会审议决策。财务部门牵头，根据公司目标与重点任务，制定全面预算管理工作手册及预算指标。
第二阶段：编制上报、平衡审查，完成综合计划和预算（一上）编制和对接审核工作。计划管理部门联合财务部门，共同召开计划、预算编制专题宣贯会，传达年全面预算、综合计划编制的工作要求。各部门根据公司《综合计划编制思路及总体年度目标》、《全面预算管理工作手册》（含预算指标），编制完成本部门、综合计划和预算（一上），分别在计划平台、ERP平台上提交，“部门综述”和“事项化预算编制表”部门领导签字后邮件反馈作为审查依据。依据公司总体目标和预算指标，联系专项牵头部门完成计划和预算审查工作，针对计划-预算编制说明不清楚、任务承接不全的部门，汇总审查意见后发出问询邮件要求澄清，根据情况召开对接会议
第三阶段：审议批准，完成综合计划和预算（二上）编制，汇编签发综合计划，预下达年度预算。各部门根据审查意见修编本部门综合计划和预算（包括“部门综述”和“事项化预算编制表”），同时补充重要恩物、采购计划到综合计划中，形成部门综合计划（二上）。收到上级单位绩效考核方案正式下达后，组织各部门核对任务偏差，对综合计划做适应性调整。计划管理部门汇编综合计划，提交公司总经理办公会审议后下达。
4结论
通过五项优化举措，补齐“以计划落实规划、以预算保障计划”执行中存在的短板，提高综合计划、预算的编制质量，预期效果分析如下。
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参考文献：
[1] 唐华.突破企业预算管理困境的几大策略[J].财经界，2015，(3).
[2] 许明.企业预算管理的问题及对策分析[J].企业改革与管理，2014，(9).
[3] 黄锦亮.企业预算管理的困境与对策研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2012.