摘要：2019年7月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。本文针对国有能源企业领导人员经济责任审计工作遇到的问题，通过企业建立主数据仓的大数据支持、规范审计信息系统流程等方式，探讨基于主数据仓的审计信息系统中经济责任审计模块流程设计。
关键字：主数据仓 大数据 经济责任审计模块流程 审计信息系统
经济责任审计指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计国有企业经济责任审计是完善国有企业管理制度的助推工具，是强化党政主要领导干部和国有企业主要领导人员管理监督，促进领导干部履职尽责，对国有资产管控的重要手段。
在中央审计委员会第一次会议上，习近平总书记指出“坚持科技强审，加强审计信息化建设”。国有能源企业经济责任审计模块流程设计应以主数据仓为基础，通过信息化建设平台，优化流程设计，细化节点功能，达到提高经济责任审计效率与质量，提升业务管理水平目的。
一、国有能源企业经济责任审计现状及分析。
国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量，国有能源企业是我国经济能源保障。《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定的通知》（中办发〔1999〕20号）下发来以，国有能源企业经济责任审计工作逐步规范完善，在过去的经济责任审计工作中揭示了经营管理的漏洞与不足，客观公正评价经营运营状况，为正确评价考核干部提供依据，但在工作过程中，仍存在一些困难亟待解决。
二、国有能源企业济责任审计活动中存在的问题及不足。
1.经济责任审计点多面广，信息整合度不高。一是审计范围扩大。经济责任审计不仅立足财务收支审计，也落脚于经营管理、自然资源合理开发利用等各方面的审计；二是审计重心转折。由财务报表向企业业务领域拓展；三是信息关联度缺乏。人、财、物、产、供、销等数据收集汇总集成度不高，审计人员困于数据的海洋，数据整合分析受限于信息处理能力不足。
2.经济责任审计时效不强，离任审计多于任中审计。离任审计具有突击性和时间上的滞后性等特点。离任审计交办时间紧，“先离后审”、“边离边审”现像较为普遍。一是审计对象不在场，部分审计事实确认难；二是审计对象因提升或离退休，对离任审计配合度不高；三是被审单位新接任领导对前任离任审计结果落实力度不足。
3.审计力量不足，人员更替率高，经济责任审计质量及流程存在风险。国有能源企业体量大且审计人员普遍较少，审计人物繁重，加之精简机构，审计机构审计人员往往在裁减之列。领导人员换届、调动频繁，经济责任审计工作时段集中，对审计工作人员审计质量影响较大。在审计过程中容易出现对新政策法规和形势的研究，对被审单情况特点了解不够，对重大问题风险研判不足，审计取证不充分，不能“刨根问底”，对问题线索不敏感，问题分析不够透彻，审计流程不规范等问题。
4.信息化程度不高，经济责任审计工作事项探究深度不够，效率不高。中共中央办公厅、国务院办公厅2005年印发了《2006-2020年国家信息化发展战略》，部分国有能源企业也在尝试建立自己的审计信息系统，却存在利用率不高的问题。一是系统设计前期业务需求未明确细化或盲目求大，造成部分需求未得到满足或无法实现；二是系统部分功开发的过于繁琐，不便于操作，造成大量用户不愿使用；三是国有能源企业业务复杂，主数据不完整，系统兼容度不高，模型分析功能无法实现。
三、国有能源企业审计信息化建设中经济责任审计流程设计。
1.实现审计业务流程电子化。业务计划、方案、底稿及附件、报告、档案等电子化。如：底稿中的问题支持引用审计依据库中的法律法规，并支持法规的附件全文检索和引用，即支持法规附件在线直接查看，直接复制、添加至问题，简化操作；审计问题可通过底稿生成，同时也支持手动功能，将设定为“是”的审计问题，自动同步到定稿问题列表中；可对定稿审核过程中发现的新问题进行新增，最终形成整改问题列表，若底稿修改，可重新生成整改问题。
2.作业操作电子化、模块化。根据审计对象不同的业务类型定制审计流程、审计方法、审计依据、审计案例等参照模板；方案、底稿、报告等文书模版。
3.业务流程化管理。根据国家法规及能源企业审计业务操作规程，实现业务流程规范化管理，减少新加入审计人员在流程业务方面的审计风险。
4.建设审计信息数据库。如审计人才库、经济责任人审信息库、审计模版库（审计方案、文书等）、法规制度库、培训信息库、档案库、审计问题及整改库等，方便查询检索，并可生成图表信息。设计经济责任人审计信息库对接人力资源系统，对将纳入范围人员进行时间预警设置；利用集团主数据分析功能，对经营绩效异常企业进行预警设置等。经济责任审计可以经授权关联查看被审人员被审项目数、审计间隔时间以及审计报告。以上功能将为合理安排经济责任审计任务项目提供科学参考依据。
5.实现信息统计分析功能。一是对审计过程、结果、问题整改的部分数据形成图表，为审计管理提供依据；二是提供可自动抽取审计样本功能供审计人员选择，可根据条件实现随机或科学抽样功能；三是审计问题汇总归类，分析管理薄弱环节或风险漏洞。
6.数据信息访问。实现对部分业务数据读取及运用，实现对集团内主数据管理、全面预算、投资管理、物资采供、人力资源、财务系统、档案管理、资产管理、内控管理等各信息系统或平台数据的访问及业务流查看功能对接，达到访问、数据读取、分析等功能。
7.国有能源企业主数据仓对经济责任审计应用。
经济责任审计时间跨度长、涉及内容多，审计范围广，质量要求高。通过本企业主数据集成分析，实现对人、财、务、产、供、销等业务主题域的信息数据筛选、关联对比，形成各项具体评价指标的分析结果，形成审前关注点，节约审计过程时间，提高经济责任审计效率。
四、结语
大数据审计分析与智能审计已成为信息化审计趋势，并已在部分地区阶段性尝试，取得了一定成果。经济责任审计引入数字化审计，通过经营责任评价更加科学、公正，利用信息化平台促进经济责任审计工作效率及质量的提高。本文分析了国有能源企业利用大数据及信息化平台，解决其经济责任审计面临困难，保证经济责任审计质量，探寻经济责任审计的新方法、新思路，及对未来工作的方向及路径。
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