摘要：由于国民经济增速放缓，售电量增长形势不乐观，电网企业在国资委利润指标保持增长及EVA增长的双重要求下，应当挖掘内部潜力，控制成本，节省开支。如何利用好有限的输配电成本资源保障好各项生产及经营业务的开展，这是各级电网企业需应对的问题。本文将对项目库管理模式在输配电成本预算中的应用问题进行探讨。
关键词：供电企业；输配电成本；项目库管理
引言
供电企业经济体量较大，在确保完成上级下达的经营目标、预算目标的前提下，具备成本费用项目间调剂的空间。对于项目类的费用（如中介费、修理费、规划费），普遍采用项目储备库机制。财务管理信息系统技术发达，能实时掌握各项成本费用的实际开支情况，如财务管理信息系统与前端业务系统有效集成或使用ERP信息系统，进一步掌握各项成本项目的实际进度，给预算分析和考核奠定了坚实的数据基础。
1供电企业输配电成本预算管控模式
1.1预算管控模式
（1）输配电成本按照年度进行编制和下达，年中根据全年经营预测进行调整。上年度10月起，上级单位启动次年预算编制工作，采用零基预算或增量预算法，对输配电成本采用由下往上逐级报送、审批、汇总的模式，或自上而下逐级分解编制，或采用上述两种方式结合采用“N”上“N”下的方式多次反复，实现上级单位成本预算目标与下级单位实际经营情况的衔接。在年度中，各供电局根据实际经营情况，向上级单位申请本年度的预算调整。
（2）输变电成本预算按专业条线划分，由财务部门归口统筹管理。各业务部门对专业的输配电成本项目进行归口管理，基层单位专业对口管理部门报送预算审查，如地市级供电局营销部门负责所属县区局营销费的预算审查和管理。财务部门采用预算集中审查的方式，实现输配电成本的统筹平衡安排。
1.2存在弊端
1.2.1偏重于预算结果管理，缺乏对过程环节的控制。预算重编制轻执行，以上级单位下达的预算作为成本控制的唯一依据，导致业务部门忽视成本管控环节，没有对经济业务全过程进行管理。且调整次数受限，预算受专业部门和财务部门共同管理导致申报变更手续繁琐，所下达的成本预算往往未能真实反映基层单位需求。
1.2.2预算管理考核机制不完善，无法充分调动基层单位积极性。以结果作为考核依据的模式导致基层单位误认为应准确无误完成上级单位下发的成本预算，既忽视成本节约，又忽视必要的额外成本开支。
1.2.3专业管理部门参与度不足，专业归口管理流于形式。由于专业管理部门侧重从本专业角度开展业务管理，往往认为预算管理是财务部门的职责，而忽视本专业条线的预算统筹、项目储备和预算管控，对预算执行差异不重视，导致预算管控效果不理想，加大了财务部门统筹预算执行的难度。
2供电企业输配电成本项目库的构建
2.1项目库体系构建采用的原则
在本文研究的项目库体系中，主要以重要性、权责配比及标准化为构建原则。
2.2项目库体系构建采用的工作方法
在本文的研究的项目库体系中，主要采用的方法有归口部门预算管理方法、PDCA管理方法及时5W1H管理方法。
2.2.1归口部门预算管理方法
预算管理在供电企业管理中主要采用归口部门预算管理方法，按照广东电网公司全面预算创先管理规定，所有输配电成本均已划分好归口管理部门。因此，预算项目库必须由归口管理部门进行编制、滚动。
2.2.2PDCA管理方法
PDCA是英语单词Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）的第一个字母，是全面质量管理所应遵循的科学程序。输配电成本预算项目库体系必须在全年预算管理中利用PDCA管理方法进行控制，确保成本开支的控制有效，并不断改进。
2.2.35W1H管理方法
5W1H：是在预算项目设计时必须都从原因（何因Why）、对象（何事What）、地点（何地Where）、时间（何时When）、人员（何人Who）、方法（何法How）等六个方面提出问题进行思考，项目在入库前由需求部门列明相关项目要素，并通过归口部门以及预算管理委员会审核通过后进入实施结算阶段，确保成本开支项目的合法合规及执行的刚性。
2.3输配电成本项目库模型设计
输配电成本项目库以年为单位编制。按照标准化原则，我们在设计输配电成本项目库时必须为每个成本会计科目设置“有标准”与“暂无标准”两个项目库。每个项目库根据5W1H管理方法列明二级项目名称（What）、立项原因（Why）、负责部门及配合部门（Who）、在哪里实施（where）、时间节点及季度（月度）开支计划（When）、采购或招标形式等（How）。按重要性原则列清项目ABC分类。
3供电企业输配电成本项目库的实施
根据PDCA管理方法，我们对输配电成本项目库的管理主要分为入库管理、实施管理、项目后评价管理三个环节。
3.1输配电成本项目库的管理内容
3.1.1入库管理
项目库入库工作是整个项目库管理的最重要环节，项目一旦入库，代表必须执行。因此，做好预算项目库入库工作对于整个项目库管理有着最重要的意义。
3.1.2项目库实施管理
项目库实施管理主要通过各部门日常管理及项目库滚动管理等手段进行管理。
3.1.3后评价管理
我们在年终结束后应该对全年的成本预算项目库管理进行后评价工作，财务部门对整体成本预算管理进行评价，长期下来甚至可以将各项供电成本效能进行逐年量化的比较。各项成本项目归口管理部门对自己部门管理的项目进行评价。找出一年中预算管理不足之处，在明年的成本项目库管理中注意改进，不断提高预算精细化管理水平。
3.2供电企业输配电成本项目库在预算管理关键环节的应用
3.2.1项目库在预算方案编制中的应用
供电企业一般在9月份就要上报明年经营预算，但这个时候各部门的业务计划一般仍未制定，预算编制很可能出现与业务计划不一致的情况。采用预算项目库管理的供电企业，因为“A”类项目是相对稳定的成本项目，合理地做好预算“B”类及“C”类预算计划及预测，即可形成与实际需求非常接近的预算计划方案。
3.2.2项目库在预算下达分解中的应用
供电企业经营预算下达一般在2月中下旬，而输配电预算项目库应在1-2月各业务计划制定后编制完成。在预算下达后，召开预算管理委员会会议，根据预算下达的实际情况，对全年的预算项目库进行修编，在保障“A”、“B”类项目资金安排的前提下，对“C”类项目进行整理，并直接使用项目库作为分解依据分解预算。
3.2.3项目库在预算调整方案编制中的应用
供电企业预算调整方案编制一般在7月，而根据每年第二季度的输配电预算项目库修编情况，基本可以确定全年的成本预算规模，并可以以此为依据准确编制上报方案，可避免预算不足及预算过大造成浪费现象。
3.2.4项目库在供电所预算管理中的应用
鉴于现时供电所不设置财务管理人员，对财务知识不够掌握，对预算资源不够清晰的现状，我们借鉴基建项目库“一镇一册”的做法引入“一所一预算”的概念。我们可从预算项目库抽出涉及各所的预算项目，组织成每个供电所预算方案，让供电所明白全年预算情况，利用好成本资源，更好地结合业务计划开展工作。
4结语
总之，对供电企业输配电成本采用项目库管理模式，一定程度上降低了财务部门预算管理的工作强度。同时，该模式提升了预算执行效率，使成本资源得到充分利用，对供电企业发展有很大的裨益。
参考文献：
[1]谢道清,徐斌,马骏,徐璐,李葆.创新“三库一平台、四统两优化”项目库管理模式[J].中国电力企业管理,2019(16):90-92.
[2]廖日荣.供电企业输配电成本预算项目库管理的应用[J].现代经济信息,2016(23):196+198.