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提高供电公司预算管理工作质量的策略探究郝淑凤

发表时间：2020/8/19 来源：《基层建设》2020年第10期作者：郝淑凤

[导读] 摘要：目前，国家电网公司预算管理实行“一级决策、两级管理、各级监督、层层落实”的管理体制，基层供电企业的年度预算由省公司在国网公司下达的年度总控目标基础上分解下达。

        国网廊坊供电公司河北廊坊 065600
        摘要：目前，国家电网公司预算管理实行“一级决策、两级管理、各级监督、层层落实”的管理体制，基层供电企业的年度预算由省公司在国网公司下达的年度总控目标基础上分解下达。从某种意义上说，供电公司只是一个“基层执行单元”，是一个“成本中心”，其预算管理的主要任务是在省公司的统一部署下加强对前端业务的预算监督与控制，以均衡预算执行进度、控制预算执行偏差。
        关键词：供电公司；预算管理；工作质量；策略
        引言：
        供电公司作为我国重要的能源供应企业，对于国民经济及社会的发展具有至关重要的作用。随着国家全面深入开展电力行业系统改革，对于供电公司的内部管理工作也提出了较高的要求。全面预算管理作为现代企业的重要管理方法，可以通过对供电公司内部人财物等资源的分配与整合起到强化财务监管、提升公司运营能力与组织能力的作用，对于完善公司经营管理体系，适应电力行业体制改革也具有重要的意义。
        1预算全过程管理的基本理念与目标
        1.1预算全过程管理的理念
        深入贯彻财务集约化建设的总体思路，以预算集约调控作为预算管理工作的理念，紧密结合公司发展战略，通过实施全面预算管理，加强财务信息化建设，运用标准成本管理和作业成本管理等手段，提高预算管理水平。
        1.2预算全过程管理的目标
        公司以企业价值创造最大化为实施预算管理的目标，通过全面预算管理的实施，在实现公司战略目标的同时不断提升企业价值创造能力。围绕公司战略要求、发展规划和经营管理的全过程，以损益预算、资本预算为基础，以现金流为核心，采用价值和实物等多种形式，对业务流、资金流和信息流等进行有机整合，通过事前规划、分配资源、落实责任、监控执行和评价考核来实现预算管理的目标。
        2全面预算管理特征
        2.1全面预算管理全方位实施
        全面预算管理贯穿于供电公司全范围所有经济活动中，例如金融活动、投资活动以及管理活动等，还包括供电公司销售环节、生产环节、物资供应环节、财力、人力、物力等诸多方面.所以，供电企业全面预算管理是财务、筹资、投资以及经营等诸多预算相组合而成的相互联系的综合预算制度。
        2.2全面预算管理全过程性和全面性
        全面预算管理涵盖所有公司和企业的筹资活动、投资活动以及经营活动，并且财务预算编制范围包括投资预算、经营预算和财务预算。在企业开展经济活动前，开展活动期间，开展活动之后对事件进行完全控制。供电公司全面预算管理过程包括预算评价、预算执行和预算编制这三个方面。还包括企业奖励、评价、核算、调整、分析、控制、执行、分解，预算审批和预算编制等，是企业综合、全过程、全面地管理活动。
        2.3全面预算管理全员参与
        想要保证全面预算管理的质量，要求企业的领导必须对全面预算管理进行审批、授权和支持，但是，高层决策究竟能否取得良好的执行，还与供电公司基层员工的支持和积极配合相关联。所以，全面预算管理要求企业全员参与其中。
        3供电企业预算管理模式现状
        3.1易形成预算包干
        年度预算一旦下达，除特殊情况外几乎不再调整，财务部门则为了完成省公司考核指标采取各种方法督促各归口部门及时全面完成预算，导致少数部门把下达给本部门的预算看作是既得权利，认为预算有余而不用就是吃亏，更有甚者想办法花钱完成预算。这种预算“包干”方式不但导致无效成本，更给企业规范经营带来风险。

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        3.2预算执行难
        由省公司统一管控的预算模式导致基层供电公司的预算与经营计划、市场环境、企业实际等相脱离，全员预算管理意识薄弱，预算执行缺乏主动性。为了完成省公司下达的预算进度目标，财务部门往往绞尽脑汁，提出“建立周度分析通报机制”、“促进部门协动”等各种方法来催促各业务部门进行费用结算，由此也造成了财务结算大量集中在省公司考核周期末。
        3.3易导致“预算松弛”
        当前“自下而上”和“自上而下”双向结合的预算编制方法和预算执行情况与业绩考核挂钩的管理办法，使得各归口部门为了各自的利益，往往会争盘子、要项目，高估或夸大项目成本和费用，低估售电量和售电收入；而公司预委会往往因为时间紧迫，预算审核也相对宽松，从而导致预算松弛。过于宽松的预算不但带来了大量无效成本，还为管理者提供了掩盖失误的弹性空间，从而达不到实行预算管理的真正目的。
        4供电企业预算管理改革的主要做法
        4.1健全预算管理体系
        原有的预算管理体系中，预算管理委员会直接对公司办公会负责，再将其制定的预算目标通过层层分解并下达到执行预算的各个部门，形成了一种金字塔型的管理体系。调整后的预算管理委员会参照适当分权原则，采用扁平状的管理组织架构，将执行预算工作的权力下放到信任的基层执行机构，基层执行人员根据实际情况自行决定业务预算的编制方案，高层管理人员专注于投资等重大的管理项目，实现了提高经营预算的效率并简化预算过程的目标。
        4.2改善供电公司预算编制方法
        在供电公司的全面预算管理上，为了确保预算的编制合理、使用，应该综合运用零基预算与增量预算、固定预算与弹性预算、概率预算与滚动预算等几种预算编制方法。在企业的全面预算整体控制上，可以采用滚动预算的编制方法，以季度为周期，根据预算计划的执行情况，对下季度的预算进行相应的修订与调整，通过滚动预算的编制方式确保整体预算计划的完整性与持续性。在预算的微观控制管理上，则可以采用零基预算与弹性预算相结合的方式，采用零基预算完成成本费用预算，通过弹性预算完成年度损益预算，结合使用这几种预算编制方法来确保预算计划的编制科学合理。
        4.3强化专业预算垂直管理
        供电企业的运检、营销、基建、人力资源等部门都在预算办公室中具有对专项业务实施垂直管理的作用。因此加强全面预算垂直管理和控制的力度，在预算各个阶段中，职能管理部要加强专业预算的指导以及审核，对专项预算编制要求进行明确。对上报的预算草案进行审核和平衡，对供电公司下属单位执行专项预算的情况进行全面掌握和分析。供电公司预算外专业项目的审核进行把关，对供电公司下属单位的专项预算调整的方案实施审核，为下属单位提出预算考核的相关意见。
        4.4不断提高全面预算管理的信息化水平
        为了提高供电公司全面预算控制管理的效果，应该进一步的强化预算管理信息系统的建设，通过以信息系统为载体革新公司的全面预算管理模式。将供电公司的财务管理系统、资金集中支付管理系统或者是SAP管理系统等有效整合，成立能够涵盖供电公司财务管理、资金管理及会计核算的预算控制管理体系，以信息系统的整合实现供电公司内部的预算、核算及结算的流程化控制管理，这样不仅可以延伸全面预算管理的覆盖面，同时也利于准确的掌握预算执行情况、差异情况，进而实现全面预算计划的动态控制，不断提高全面预算计划的执行力。
        5结语
        虽然在供电公司中实施全面预算管理已经有了多年历史，而且全面预算管理过程中，预算编制以及评估结果年终考核越来越规范和严格。但供电公司财务管理部门应该深刻把握全面预算管理的要点，并通过不断完善全面预算管理组织体系、优化预算管理流程及强化预算执行管理等措施，提高供电公司的全面预算管理水平，为新时期供电公司的全面稳步发展提供动力。
        参考文献：
        [1]侯龙文，侯岩，何瑛.现代全面预算管理[M].北京：经济管理出版社，2005.
        [2]高严.动态环境下的预算管理[M].北京：机械工业出版社，2011.