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政府还贷高速公路建设项目全过程跟踪审计的应用与思考

发表时间：2020/8/19 来源：《基层建设》2020年第10期作者：汪仕旭

[导读] 摘要：为规范政府还贷高速公路建设项目管理，及时发现建设管理过程中存在的问题，提升了项目管理水平，能帮助解决项目管理上存在的问题，有效降低和杜绝管理上存在的隐患和风险。

        广东省南粤交通怀阳高速公路管理中心广东省广州市 510000
        摘要：为规范政府还贷高速公路建设项目管理，及时发现建设管理过程中存在的问题，提升了项目管理水平，能帮助解决项目管理上存在的问题，有效降低和杜绝管理上存在的隐患和风险。根据政府还贷高速公路建设特点，本文结合怀阳高速公路工程建设全过程跟踪审计的应用和思考，提出了全过程跟踪审计的几点建议。
        关键词：政府还贷高速公路；全过程跟踪审计；应用与思考
        前言
        在政府还贷高速公路建设项目管理中开展全过程跟踪审计，是借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业机构，将事后审计环节提前并始终贯穿项目建设全过程，及时发现和解决项目建设过程中的立项、招标、合同、计量、变更、投资、质量、安全、进度、征地拆迁、会计信息、资金资产、内部管理程序和手续等管理工作中出现的问题。从而避免问题的积累，减轻后期管理压力，进一步规范了管理行为，提升了项目管理水平。同时，能够为项目资金安全使用及投资有效控制进行保驾护航。
        一、怀阳项目及全过程跟踪审计概况
        1.怀阳项目公路概况
        怀集至阳江港高速公路怀集至郁南段项目是省属高速公路重点建设项目，全长约102.61km，项目概算为103.08亿元，按政府还贷模式实施“省市共建”，政府投资主体出具资本金占40%（由省级投资主体广东省南粤交通投资建设有限公司占70%、市级投资主体肇庆市公路发展有限公司占25.83%、市级投资主体云浮市交通投资建设有限公司占4.17%），以项目收费经营权质押向金融机构借款占60%，成立项目管理中心负责怀阳高速的建设管理。
        怀阳项目的建设资本金全部来自政府投入的财政资金，如何确保公共资金节约、合理、有效的用于工程建设，是工程决算审计和财政专项资金审计的重点，所以必须在怀阳项目在建设过程要保证项目建设资金的使用和支出手续要合法、合规、有效。
        2.全过程跟踪审计概况
        项目管理中心通过公开招标，选定了全过程跟踪审计单位，怀阳项目是在继广东省南粤交通投资建设有限公司所属龙怀、清云、河惠莞项目之后又一个实施全过程跟踪审计的项目。2017年12月与中标单位“海力华誉联合体”（由广东海力建设工程咨询有限公司和广州华誉会计师事务所组成的联合体）签订了《怀集至阳江港高速公路怀集至郁南段全过程跟踪审计合同》，并进驻怀阳项目现场拉开了全过程跟踪审计工作的序幕。全过程跟踪审计单位进场审计工方案中明确：“严格控制工程造价，确保建设项目基建程序、概算的执行情况、工程招标、工程设计变更、征地拆迁、合同及资金等管理的合法、合规性”是怀阳项目全过程跟踪审计的总体目标。
        二、怀阳项目全过程跟踪审计开展情况
        1.思想上高度重视，切实做到全员参与全过程跟审计
        政府还贷高速公路开展全过程跟踪审计是合乎建设项目控制造价投资、化解经营管理风险、规范项目管理、建立健全良性的快速纠错和预警机制的内在要求，也是创新工作方式在高速公路建设管理中的应用。通过召开全过程跟踪审计单位进场动员会，使项目管理中心各级员工统一了思想认识，也使广大员工认识到：全过程跟踪审计可以从事前、事中、事后的多角度去考虑和解决问题，可以有效的在建设管理过程中及时发现问题并有效的解决问题，使审计监督把关前移、审计工作与工程建设同步，是较传统审计存在参与滞后、问题难改等缺点的更优良的工作方式。全过程跟踪审计在建设过程中介入，能帮助解决项目管理上存在的问题，有效降低和杜绝管理上存在的隐患和风险，提前把好竣工决算审计关口，各参建方积极响应，从思想上和行动上都要统一的认识，切实做到了全员参与全过程跟踪审计工作。
        2.建立健全的组织机制，推进全过程跟审计工作
        为更有效的推进全过程跟审计工作在怀阳项目中的实行，确保审计工作达到预期效果，各级单位均成立了有效的组织机构。根据《广东省南粤交通投资建设有限公司建设项目全过程跟踪审计管理办法》规定，广东省南粤交通投资建设有公司成立了全过程跟踪审计工作小组，怀阳项目和审计单位均成立了全过程跟踪审计工作领导小组；各级组织机构均明确了各方的审计职责、审计流程、意见反馈和交换程序。为加强审计意见的沟通协调，建立了日常交流、月度联席会、半年度和年度审计工作会议审计意见交换机制；审计单位要及时发现审计过程中存在的问题，并提出整改方案、措施和建议，怀阳项目各职能部门要积极主动配合审计单位开展工作，及时完成审计问题的整改落实。通过上述健全多方位沟通协调机制，沟通协调解决审计过程中存在的问题，有效推进了全过程跟踪审计工作的开展。

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        3.多措并举，确保全过程跟审计工作质量
        为更有效的推进全过程跟审计工作在怀阳项目中的实行，确保审计工作达到预期效果，一是要求审计单位成立审计领导机构，制定详细的审计工作方案，派出的审计人员应满足合同承诺要求，并要求审计人员保持一定的现场工作时间；二是怀阳管理中心成立全过程跟踪审计领导小组，负责审计过程中的协调、检查、督办审计发现的问题和整改落实；三是明确审计工作切入时间、审计报告（征求意见稿）和审计报告（正式稿）出具时间、各报告的整改回复时限，大大提高了审计工作开展的时效性；四是根据《广东省南粤交通投资建设有限公司建设项目全过程跟踪审计管理办法》的规定，落实对审计单位和被审计项目的考核管理，使各方的审计工作均得到有效的监督；五是各方审计工作人员严格执行审计纪律，加强廉政教育，相互之间不得有行贿受贿行为，不得有影响和干预审计的其他行为，保持审计工作的公正性。
        三、怀阳项目全过程跟踪审计开展的成效
        1.以全过程跟踪审计发现的问题为导向，规范管理行为
        审计进场开展工作一年多以来，共发现109个问题，已整改的问题共98个，正在整改中的问题共11个，整改完成率达到90%。对于审计提出的问题，怀阳项目从上到下都非常重视，本着从严从实的处理原则，对财务及内部管理问题，全部要求相关部门进行完善和整改，对工程管理类问题，也需补充完善相关手续或在计量支付时予以扣减。对财务及内部管理问题，均将问题逐级下达至经办人，再由具体经办人逐级上报制定整改措施；对工程管理问题由怀阳管理中心相关部门牵头，各相关职能部门和参建单位联合完成整改。对审计报告提到的问题，能做到在以后工作中举一反三，避免类似问题出现，进而规范管理行为，提升各项管理工作，也有利于提升工程技术管理人员自身管理水平。
        2.重视全过程跟踪审计问题整改，以取得事半功倍的效果
        工程结算阶段的审计是高速公路建设普遍做法，但这种事后审计，对于审计发现的问题有的无法整改，或不具备整改条件；有的整改起来比较被动，整改后出现资料前后不一致情况，造成不必要的疑问。全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程管理中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料，有效解决项目管理上存在的问题，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。
        3.全过程跟踪审计重视过程审计，有效控制成本
        在工程建设过程中，发挥全过程跟踪审计作用，重点审查工程计量与支付和变更管理，能有效的核查计量与变更中的不合理，进一步规范了工程管理，节约工程造价。
        4.建设过程中解决问题，为竣工验收提供保障
        高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的存在的失误，就会对项目建设产生影响，且不一定能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程跟踪审计，从项目前期、资金筹措、建设过程等每个阶段都予以监督，可防止建设过程出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而为项目竣工验收提供保障措施。
        四、对政府还贷高速公路建设全过程跟踪审计工作的建议高速公路竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，是审计监督的最后防线。全过程跟踪审计工作要始终围绕审计的总体目标实行“事前、事中、事后”的审计监督，采用全过程、全方位的跟踪审计方式，监督项目各项经济行为和管理活动。虽然全过程跟踪审计在怀阳项目中取得了一定的成效，但仍然存在一些需改进的地方：
        1.加大审计人员的投入，确保全过程跟踪审计工作顺利进行
        高速公路建设项目引入全过程跟踪审计是一种创新管理方式，且能在整个项目建设周期取得很好的成效，故必定会被推而广之。鉴于此，审计单位加大审计人员的投入，避免出现在派驻现场的工作人员不足的情形，进而确保全过程跟踪审计工作顺利进行。
        2.巩固好审计成果，避免重复审计，要与竣工结算审计相结合。
        高速公路建设项目引入全过程跟踪审计是企业内部审计，被审计单位要及时将审计过程资料整理存档，巩固审计成果，为竣工结算审计做好准备，避免重复审计，节约审计资源。
        参考文献：
        [1]广东省南粤交通投资建设有限公司建设项目全过程跟踪审计管理办法.
        [2]高速公路建设全过程跟踪审计的经验总结与创新探索[J] 当代经济 2016年5月刊，87-88.