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风险导向内部审计发展与应用分析王丽娟

发表时间：2020/9/10 来源：《基层建设》2020年第14期作者：王丽娟

[导读] 摘要：风险导向内部审计机制在现代经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。

        临沂矿业集团菏泽煤电有限公司山东菏泽 274700
        摘要：风险导向内部审计机制在现代经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。本文在对风险导向内部审计的含义进行了界定基础上，分析了风险导向内部审计产生的必然性及其在应用中的问题，针对风险导向内部审计发展与应用中的问题提出了相应解决对策，对于提高今后企业审计工作的质量具有重要的现实意义。
        关键词：风险导向内部审计；发展；应用
        0引言
        随着国民经济的迅猛发展，传统的审计模式已经不能适应市场经济的发展需要。风险导向内部审计机制在现代经济发展过程中发挥着越来越重要的作用，对风险导向内部审计发展与应用问题进行探究，找到有效的应对措施是现阶段众多审计工作者重点关注的话题。
        1风险导向内部审计的含义
        风险导向内部审计也称风险管理导向内部审计，是指内部审计人员在审计全过程中自始至终以企业风险分析评估为导向，根据量化分析水平安排审计项目先后次序，根据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的审计活动。
        2风险导向内部审计产生的必然性
        内部审计的发展经历了萌芽时期、财务导向内部审计、业务导向内部审计、管理导向内部审计至风险导向内部审计五个阶段。风险导向内部审计的产生有其必然性。一是企业风险已成为影响企业目标实现的关键因素，管理与控制风险变得越来越重要。内部审计实行的风险导向审计，是通过管理和控制风险来帮助企业在充满风险和竞争的环境中生存和发展的；二是从审计技术与方法发展的角度来说，目前我国大部分企业的内部仍然采用账项基础审计模式和制度基础审计模式，而两种审计模式由于其本身共有的局限性使得内部审计的审计效率低下，审计结论缺乏可操作性。为了从理论和实践上解决这些缺陷，审计业界开发出了审计风险模型，内审人员可以通过了解企业及其环境以及评价内部控制对固有风险与控制风险做出评价，并在此基础上确定检查风险，设计和实施实质性程序，将风险控制在可接受的水平，以审计风险模型为基础进行的审计就是风险导向审计。
        3风险导向内部审计发展与应用中的问题
        3.1受到企业风险管理水平的制约
        企业风险管理水平的高低，决定了风险导向内部审计发挥作用的大小。风险导向内部审计是建立在管理层的风险评估基础上，融合风险管理及内部控制，完全嵌入企业经营过程中，对风险管理过程进行的审计，对风险管理有效性的评价。因此对于没有建立风险管理的企业，风险导向内部审计是无用武之地的。
        3.2受到人们对风险管理和风险导向审计认识的制约
        人们对风险管理和风险导向审计的认识尚处于起步阶段，无论是管理层还是内审人员，对风险管理还不甚了解，缺乏风险管理意识，从而内部审计在风险管理中未能充分发挥作用。而且由于风险导向审计在实践中并不能降低审计成本，而风险量化理论在实际运用中还存在固有缺陷和差距，这些都阻碍了风险导向内部审计的发展。
        3.3受到内审人员结构、知识素质的制约
        调查显示，我国现有的内审人员中71%以上是财务会计和审计专业，14%是法律、统计、金融以及企业管理专业，机械制造和建筑专业约各占4%，欠缺具备经济学和企业管理学知识的专家以及其他专业人员，包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统专家。风险导向内部审计的实施，要求审计人员具有更高的分析问题及解决问题的能力，为此，审计人员影响企业的宏观环境的把握能力，其统计、分析等综合能力直接影响风险导向内部审计的质量和成效。

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        4风险导向内部审计的应用对策
        虽然风险导向内部审计存在一些固有缺陷，也还面临一系列问题，但是由于风险无处不在，人们越来越重视风险的防范和治理，风险管理又迫切需要内部审计的参与，风险导向内部审计是内部审计发展的大方向。风险导向内部审计的应用，主要从以下几个方面努力：
        4.1优化外部环境，完善风险管理体系和公司治理结构。
        自上而下完善风险管理体系和公司治理结构，改变企业“亡羊补牢”式的风险应对措施，恰当的预测风险、识别风险、评估风险和应对风险，为开展风险导向内部审计创造良好的外部环境，将内部审计的重点转向规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化，提高企业整体管理效率和效果。
        4.2转变内部审计观念，充分发挥内部审计在风险管理中的作用。
        只要我们能及时把握机遇，善于迎接挑战，我们就能更快、更好地实现奋斗目标，有效地促进内部审计事业的发展，最重要的是人的思想观念要转变，要跟上时代发展的潮流。随着现代公司制企业的迅速兴起，内部审计不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，应该转向规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化，提高企业整体管理效率和效果。内部审计的范围和重点应在传统审计基础上进行拓展，实现涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面审计，包括财务审计、效益审计、内部控制的监督评价、人力资源审计、项目风险管理审计、环保安全和信息处理系统的审计等。内部审计的重心从价值链的中间移向前后两段，以实现内部审计增加企业价值的目标。
        4.3调整内部审计人员结构，提高内部审计人员素质。
        风险导向内部审计关注包括公司治理结构领域和内部控制环节在内的一切风险，需要集中包括内部控制专家、风险管理专家、
        公司治理专家、信息系统专家等各方面综合能力的专业人员组成内部审计项目组，因此，为了适应现代内部审计发展的要求，必须逐步调整改善内部审计队伍的专业结构，使内部审计人员的专业结构趋向合理，以适应现代内部审计发展的要求。
        4.4积极探索审计技术和方法，推广计算机审计。
        随着会计电算化的日益普及，审计技术日新月异，尤其是近年来随着审计信息化进程的加快，计算机审计成为主流。利用计算机比手工更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项企业的各种信息，对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估风险以及实现事前、事中、事后审计。因此，企业内审机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化；同时可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，积极开发和使用电算化审计软件，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库，并保证数据的完整和准确。
        综上所述，风险导向内部审计将企业置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式，业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，把企业经营风险植入到本身的风险评价中去，并贯穿于内部审计的全过程，所以，风险导向内部审计在企业中所起到的作用已经远远不止于监控，重要的是将公司各项管理经营活动整合成-个完整、相互约束和帮助的体系。
        5结论
        风险导向内部审计可以在现代经济发展过程中发挥重要积极影响。强化对风险导向内部审计模式发展现状的研究，并结合其应用价值的特征，构建提升风险导向内部审计工作执行质量的具体策略，对提高审计性质工作的综合性构建质量，具有十分重要的意义。
        参考文献：
        [1]黄建喜.国有企业风险导向内部审计的应用探讨[J].时代金融，2019（23）.
        [2]邓梅芳.风险导向内部审计在国有企业的应用探讨[J].财会学习，2019（21）.
        [3]吴震.风险导向内部审计研究——以新奥集团为例[J].商情，2018，000（030）：74.
        [4]韩德利.浅谈风险导向内部审计发展与应用[J].行政事业资产与财务，2019（22）.