许 方 姜良艳 陈利香
1. 临沂市公路事业发展中心兰陵县中心277799
2.临沂市公路勘察设计院276000
摘要：合同管理是事业单位各项运行的基础，对保证工程建设质量，资金安全以及单位运行各方面，发挥着重要的作用。因此，本文主要基于事业单位合同管理展开审计工作分析，希望能够在很大程度上防范单位运行风险，提高合同管理的效率。
关键词：事业单位；合同管理；审计工作；
一、引言
合同管理是单位运行的重要环节，然而在审计过程中存在着合同管理不严谨、不规范等诸多的问题。无法科学、全面、准确
反映项目类别、成本费用，不利于强化资产管理、降低运行成本，提升运行效率、难以满足现代财务制度，促进单位长期发展。因此，以审计合同管理情况为抓手，不断加强合同管理，对于提高投资效益，防范资金风险具有十分重要的现实意义。
二、事业单位合同管理审计工作中存在的不足
（一）审计工作中对合同管理审计重视不足
第一，事业单位开展审计工作，从领导到审计人员对合同管理审计工作，缺乏足够的重视，往往重点审计资金情况、收款情况、付款情况、资产情况等，忽略了对合同管理的审计情况。第二，对其他情况进行审计时，只是顺带对合同管理情况进行审计，缺乏专门针对性地审计。第三，在建立内部审计工作小组时，往往缺乏合同管理审计工作的人手分配。
（二）缺乏完善的合同管理审计制度
完善的合同管理审计制度能够使企业内部的管理工作更加规范化，也是其他管理审计工作顺利开展的基础。目前事业单位都不具备完善的合同管理审计制度，导致合同管理审计工作不规范。有些单位虽然制定了相关的合同管理审计制度，但是并不是单独的合同管理审计工作制度，而是从其他审计工作制度中附带的制度；又或者有单独的审计工作制度，但在实际的审计工作中并没有严格按照审计工作制度标准去开展工作，使得合同管理审计制度流于形式，不能发挥其真正的作用，导致企业合同管理审计工作无法正常开展。
（三）合同管理审计人员的综合素质有待提高
合同管理审计工作是一项综合性较强的工作，要求相关的审计人员必须具备较高的专业技能，还要熟练掌握相关的法律法规，要有一定的职业道德和管理技能。目前在事业单位中，审计人员对合同管理审计工作的内容，要么在认识上不够深刻，认为合同管理审计工作仅仅是单纯的文件整理和保管，要么在专业技能上，严重缺乏相关的法律法规的知识和合同管理审计工作的专业技能，使得审计工作不能够正常开展。
（四）没有同新的会计政策同步更新
随着《政府会计准则》和相关通知的施行，预算会计和财务会计账目双向记账方法的实施，审计工作方法也顺应政策同步更新，合同管理审计工作方法没有及时地同《政府会计准则》同步更新，没有做好衔接工作，没有顺利过渡，审计人员对准则和相关通知缺乏对照性的深入学习，合同管理审计工作缺乏创新，跟不上准则更新的脚步。
三、加强合同管理审计工作的建议
（一）加强对合同管理审计工作的重视程度
加强对合同管理审计工作的重视程度，集体会议研究决策制度，成立领导小组，根据不同合同种类、不同方向，分别成立不同的审计工作小组，让精通专业知识的审计人员进行专门的审计工作。在纵向上针对合同管理，把控每个环节，从制定到变更再到执行的过程中，在每个环节安排审计人员，分步骤，制定审计工作制度；在横向上，对合同管理进行分类，从借款合同到工程合同，到聘用合同再到租赁合同等，在每个类型安排审计人员，结合不同类型，分门别类，制定审计工作制度。
（二）建立完善的审计工作程序
1.完善审计工作程序。
结合收款审计、付款审计、资金管理审计、固定资产审计等的审计程序，建立健全合同管理的审计工作程序。完善从购买到结算的审计工作程序，逐条检查各步骤是否严格按照合同执行，加强合同执行的审计工作。
2.完善审计工作方法。可以结合原始凭证的会计科目，通过明细账、对账单等查找合同来源，根据其他审计项目的工作底稿，查找相关资料，结合单位内部控制进行实质性测试等。
3.完善不同种类的合同管理审计工作。对于特殊的合同管理，结合特殊项目的特点进行特别审计。对于工程项目合同，结合工程结算单，会议纪要等进行审计工作；对于购买合同，结合验收单等进行审计工作；对于借款合同，结合付款项目审计，对合同管理进行审计；对于留扣质保金的合同，检查是否及时进行质保金扣除，是否及时入账，验收合格时，是否及时退还。
4.合同签订和保存的审计工作。对于合同签订上，对于跨年度施行的合同，审计注意合同到期期限，是否及时进行补签，审计合同签订的各方签章是否相同，规则条例是否符合法律法规规定，时间是否在规定范围之内，金额是否在预算之内。需要缴纳非税收入的合同，审计是否及时开具非税票据，进行入库缴纳。审计合同档案管理是否由专人执行，尤其涉密合同是否进行保密处理，审计重要合同是否进行归档整理。
（三）加强对特殊事项的考虑
加强对合同管理风险的评估程序管理和相关活动的审计工作，深入考虑合同制定的目的和使用状况，通过观察合同制定的环境和内部控制的情况，考虑是否存在舞弊的可能，从而制定实施特殊的审计程序。针对特殊事项还应根据重要性，考虑是否影响财务报表的重大错报，而对组成部分财务信息的合同管理实施审计，针对特别风险的一个账户或者多个账户余额、一类或者多类交易或者披露事项实施审计。
（四）加强审计人员的素质建设
1.加强对审计人员业务素质的培训，使得在处理审计问题时能够运用专业知识识别潜在问题，能够做到有效规划审计程序，适当评价审计证据的充分性和适当性上，保证审计工作的完成。相关部门为了使审计工作更加顺利的开展，还要保证审计人员的职业道德与综合素质，使其进一步理解审计项目构成情况，这对于合同管理审计工作质量的提升具有十分重要的意义。
2.加强工作态度严谨性的培养，举办优秀论文评比等活动，让审计人员相互学习，培养审计人员事前调查研究工作能力。搜集审计行业的荷香信息，及时发布，培养审计人员熟悉合同管理审计工作中的各种资料以及其他相关的合同内容的能力。通过开展多项业务比拼，培养审计人员应对突发问题的能力。
3.培养审计人员沟通协调能力，定期举行行业交流会，加强沟通的技巧的学习，包括与制定合同人员的沟通，管理合同人员的沟通，执行合同人员的沟通，使用合同人员的沟通，以及领导层面的沟通等，以确保审计工作能够顺利进行。
（五）加强新会计准则的学习
对于新施行的《政府会计准则》和相关通知进行深入学习，尤其深入学习预算会计和财务会计新的账务处理方法，来建立责任管理机制，建立全面反映收入费用、运行成本、提升运行频率，有效满足新财务制度的综合审计体系。首先建立定时的学习机制，进行定期培训，其次，每年度举行相关的知识技能竞赛，加深学习效果，最后，要自觉进行自我学习，紧跟审计知识的更新，只有详细掌握各方面的资料，才能够冷静应对各种突发问题。
四、结束语
合同管理审计工作是其他项目审计工作的补充，对于完善审计工作体系，帮助事业单位长效运行有着重要的意义，审计工作人员要根据合同管理的具体情况具体分析，认真做好合同管理审计工作，建立完善的审计工作机制，不断提高审计人员的专业素质，努力做好合同管理审计工作，不断完善审计工作体系。
作者简介：
许 方，（1983.8），女，汉，本科学历，临沂市公路事业发展中心兰陵县中心科员、审计师，主要从事财务会计与审计研究。
姜良艳，（1980.3），女，汉，本科学历，山东罗庄，临沂市公路事业发展中心兰陵县中心，主要从事经济运输公路、审计研究。
陈利香（1982.9），女，汉，本科学历，临沂市公路勘察设计院财务科长、会计师，主要从事财务会计与审计研究。