郝耀磊
潍坊恒信建设集团有限公司 山东省潍坊市 262100
摘要：近年来，房地产行业的繁荣带动了我国经济的发展，成为我国国民经济的重要产业。房地产行业拥有广阔发展平台的同时，也面临巨大的市场竞争压力。因此，房地产企业要建立财务内部控制制度，运用科学的财务管理办法才能应对市场风险。本文通过对房地产企业财务内控制度建设中的问题分析，从而为企业内控建设寻找新思路。
关键词：房地产开发企业；内控建设；问题；对策；研究
1房地产开发企业内部控制问题
1.1企业内部控制及风险管理意识淡薄由于房地产行业自身融资难、资金周转不畅的普遍特征，使一些房地产企业企图通过加快各个项目开发建设速度提升资金回笼效率，在这一过程中却忽视了内部控制的建设。甚至一些企业管理层只关注房市带来的利益，没有考虑到企业内部环境建设，企业现代化制度建设并没有落到实处。尤其是一些民营企业由于发展时间短、企业规模小，对市场了解也不够深入，不但缺乏内部控制意识，还没有认识到风险管理对企业发展的重要性，导致企业难以适应当前市场的竞争和发展。
1.2内部控制实施环境较差
1.2.1缺乏操作性较强的规范性文件
虽然近年来我国政府为了抑制房价恶意上涨，针对房地产市场竞争秩序混乱等出台了一系列法律法规用于调控房价，这些政策在一定程度上规范了竞争手段，也整顿了市场秩序，但其具体的条款缺乏针对性，且覆盖不全面，甚至在实施过程中不具有可操作性，还需要相关人员进一步改进。
1.2.2企业主体素质无法满足内部控制需要
房地产企业内部控制制度的实施既需要把握外部频繁波动的市场变化，也需要相关部门的专业人员具有较高的能力和水平。但现实是房地产企业涉及面广，业务交叉地带比较多，外部市场环境恶劣，而企业内的相关人员又没有掌控外部环境和优化内部环境的专业能力，使企业整体的运营管理水平还处于低迷状态。
1.2.3企业多头管理，部门各自为政现象严重
虽然大部分房地产企业都建立了相关的管理制度，对企业各个部门的职能和责任进行了明确划分，但实际上，部门或个人在完成工作的过程中往往会为了小部分利益而忽略了企业整体的利益。尤其是一些规模比较大的集团公司，部门与部门之间沟通不畅，无论是财务管理还是人力资源管理在管理的时候会面临很多问题，企业即便建立了内部控制的制度，也很难在这样的环境中顺利实施。
1.3内部控制体系与业务流程不健全
面对市场竞争压力，相当一部分房地产企业都建立了内部控制制度，但由于对内部控制认识不足，内部控制业务流程不健全，难以发挥其本质的作用。企业在建立内部控制制度时没有与实际的经营状况和企业未来的发展方向相联系，没有整合业务流程，也没有对重点业务进行重点管理。甚至有一部分企业为了方便直接套用其他企业的成功经验制定内部控制制度，导致企业内控制度既没有结合企业的发展特性，也没有完善内部流程和环节，最终导致企业的内控制度形同虚设。
1.4内部控制执行乏力，缺乏监督管理机制
内部控制制度能否在企业中贯彻落实还需要建立相对应的监督机制，对内控工作进行全过程监督。在保证制度科学性的同时，对相关工作人员进行约束管理，才能从根本上杜绝企业成本浪费、虚报利润等问题。但当前大部分房地产企业都没有建立相关的监督、审计部门，审计能力较弱或受到外部干扰严重，无法最大程度发挥其监督功能。此外，企业内部各个部门之间沟通滞后、协调能力差都会影响内部控制制度的实施。
2房地产企业内控建设的实施建议
2.1优化内部控制管理环境
第一，建立完善的信息系统，在企业内部大力宣传内部控制的观念，加强员工自我评价和风险管控意识，及时应用沟通平台共享和反馈信息。在内部交流畅通无阻的情况下才能建立有序、高效的内控系统，通过对内控梳理，从节点发现风险，尤其要加强对项目投资和技术创新等这些高危环节的监控，对风险点进行分析和评估，并建立相应的风险防范措施，改进自身工作方法，有效监控风险，规避风险，促进企业健康发展。第二，企业还要深入分析外部市场环境，充分了解国家政策变化动态趋势，在遵守国家相关调控政策的同时不断扩大融资渠道，提升内部的资金管理水平，通过内外共治的手段保证企业运营资金链的循环性。此外，企业还要重视对人的管理，明确岗位职能，加强岗位之间的制衡，利用绩效考核的作用对员工的工作进行考评，并建立相应的岗位责任制，联系各个部门建立风险引导机制，确保内控实施过程中被充分监督管理，从根本上控制企业风险。
2.2健全内部控制管理制度
2.2.1实施全面预算管理，降低财务成本
全面预算管理主要是对企业内部资源进行合理分配，应用于企业的内部控制中，就是对企业运营的各个环节进行预算编制，尤其要强化对资金的约束管控，要求企业各部门员工严格按照预算进行工作，并设置财务结算中心对企业的资金进行统一管理。对于企业内部的限制资金或资源要合理预算，进行会计处理，企业内部一些涉及资金比较大的投资需要管理层与财务部门一起商议决定，避免因个人因素造成资金或资源浪费，影响企业的正常经营。
2.2.2采购与付款环节的约束机制
企业要针对采购环节建立相应的管理机制，通过对市场的了解完善采购价格数据库，重点关注采购发票收据与合同价格的核对，保证采购过程透明公开。对于采购的原材料要进行出库入库的详细登记，建立相关的使用审批制度，避免浪费。对于付款环节要时刻关注企业的负债规模，对应付账款等交易往来的款项进行严格审查，降低企业在付款环节的风险。
2.2.3项目销售与收款环节的约束机制
对销售环节来说，市场调研至关重要，因此企业在项目实施初期设计阶段就要深入市场，了解市场动向，总结市场对销售的影响因素，并将分析结论用于施工成本指导中，通过控制成本增加销售利润。收款环节需要企业加强对应收账款的管理，预防坏账烂账给企业造成的经济损失。
2.3提高员工专业素质
企业对人力资源的管理主要体现在两方面，一方面是对企业文化的输出，企业要营造内控管理的文化氛围，并对员工灌输企业管理理念，树立管理制度的权威，要求员工按照制度行事；另一方面要加强员工专业技能的培训，针对企业的财务管理和风险管理相关人员进行重点培训，提升企业的财务管理水平和风险抵御能力，并对培训内容和结果进行评估，促进企业和员工共同发展。
2.4加强财务风险管理
首先，要确定企业的财务管理目标，对企业财务管理薄弱的环节进行梳理，分散并控制风险点，完善内部审计系统，加强对财务的有效配置。其次，企业要针对投资风险建立项目分析机构，对项目的可行性和实施过程中可能遭到的风险进行评估，严格审查企业的财务状况。无论是融资还是投资都要量力而行，避免因为盲目投资或扩大融资债务规模而给企业带来经济风险。最后，由于风险客观存在于企业经营过程中，因此企业要建立风险预警机制，以成本管控为基础，将风险控制在可承受范围内。一旦企业因为成本超额而带来巨大的经济压力时就要时刻关注风险变化，及时对风险进行评估，寻找相应的对策补救，提高企业的抗风险能力。
3结束语房地产企业作为一个“高危”企业，受到市场环境和国家政策调控的影响，随时都可能面对不可预知的风险。因此，房地产企业一定要加快建立内部控制制度，通过对内控的环节进行梳理，找出企业经营存在的风险点，对经济风险和非经济风险进行有效防范，提升企业的财务管理水平，优化企业内部执行程序，促进企业健康稳步发展。
参考文献：
[1]张小辉.对房地产企业内控建设相关问题的思考[J].知识经济，2017（11）：64-65.