黄琼坤
中铁九局集团有限公司成都分公司 610000
摘要：社会焦点是人们对社会发展较为关注的内容，收入分配就是社会改革中一项重难点，应该通过个税改革的制度解决收入分配的各项问题，立足社会发展解决收入分配所遇到的问题。国家颁布的个税修改正案是新时期治税思想的体现，也反映人们对税法改革的各项需求与合理诉求，符合税收事业呈现出的客观发展规律与实际需求，推动现代税制改革工作的有序开展。所以本文结合实际情况分析个税改革的几点亮点与推行难点，希望给相关研究提供良好的税费改革支持。
关键词：个税改革；法律条文；改革亮点；改革难点；治税思想
前言：个税改革是推动社会稳定发展的关键因素，通过税费改革的方式满足群众所提出的改革需求，从之前分类和收集的模式逐渐转变为分类与集成，这样可以推动税法改革工作的有序开展。在提高税收起征点的同时也关注到低税率覆盖范围的逐渐扩大，在增加反避税法律的基础上合理增加专项附加扣除信息，体现出比较强的税收改革特色。所以需要关注到个税改革所体现出的各项亮点，结合实际难点制定针对性的改革措施，这样可以推动税法改革工作的稳定且有序开展。
一、个税改革体现出的亮点分析
（一）综合与分类结合的税收改革
研究指出中国在进行个人所得税征收的过程中普遍以分类征收为主，在不同征收模式之间存在多种差异，在转型过程中出现多种问题。通过理论与实践层面的结合拿给推动个税征收工作从之前的分类逐渐转化为综合税制，给税收改革工作提供一定的理论支持，但是需要得到现实条件的支持。本次个税改革对稿酬、工资薪金与劳务报酬等四项劳动收入实施综合性的征收，在统一税收制度的基础上对一些税目开展分类征收制[1]。这样可以让不同的收入类型个税收入进行公平性的调整，也符合税收征收的各项环境与具体条件支持。
（二）重视基本减除费用与专项附加扣除改革的同步进行
在个税改革的过程中需要关注到前后起征点的变化，从之前的3500元扣除非费用标准提升到5000元，综合考虑人民群众在收入与支出方面的因素，呈现出一定的前瞻性。该扣除标准能对税负程度进行合理的调整，减少中低群体的税费压力，这样利于增加居民的个人收入，也可以进一步提高群众的消费能力，这样也能改变之前内外不统一的税收制度问题。本次税费改革也进一步提高费用扣除的精准性。合理增加子女教育支出、大病医疗和住房贷款利息等方面的附加扣除，关注基层群众的生活实际。研究指出专项扣除比较关注个人负担与消费支出等领域的个体差异，更好照顾纳税人与其家庭生活消费方面的支出情况，有助于实现税制公平化与精准化的发展。
（三）对税率结构进行优化
一是结合现有的工资所得税制定综合性的所得税率，从之前的按月计算逐渐转化为按年计算，这样可以进一步优化税率级距。例如合理扩大3%，10%与20%低税率的级距，扩大3%税率的一倍，从10%税率合理调整为3%，通过合理优化税率级距的方式保障税率结构的合理性[2]。二是对个体工商户与企业单位承包经营的所得税为具体基础，在保持5%到35%的税率保持不变，通过适当调整税率级距的方式照顾个体工商所得税，有利于减少和小微企业之间的所得税差异。
（四）落实反避税措施
我国开展所得税管理的时候将重点放在企业的税费管理，所制定的反避税措施也主要是侧重于企业法人而进行，措施设计不能对个人的避税行为进行制裁。因为非法避税或者是税收流失会影响社会发展的公平性，也会限制税收治理环境的营造。所以本次税法改革根据企业所得税反避税规定将个人避税行为纳入到反避税体系中，针对出现偷税或者是避税问题制定针性的处罚方案，税务机关可以根据相关的规定对纳税行为进行调整并开展针对性的处罚，这样可以提高税法改革工作的落实效果。
二、个税改革的难点分析
（一）不能保障个人收入与财产信息的准确性
在自然人税收的过程中出现多种问题，主要是未能对自然人的征收信息进行精准性的传递，不能保证信息传递的实效性。关于涉税信息的相关资料没有实现跨区域的征管与传递，外部的税收征说配套未能落实到位，个人税收信息未能在银行、劳务管理与公检法等部门传递，税务部门未能将个人税收信息共享给部门，也未能通过及时共享信息的方式提高个人税收信息的透明性与共享性，没有结合个人工作与财产信息开展精准性的税收管理，会限制税收征管工作的开展质量。
（二）专项费用的扣除保准
税制改革合理增加子女教育支出、大病医疗和住房贷款利息等方面的附加扣除，关注基层群众的生活实际，税收征收工作会影响个人的税负差异性。在专项费用处理的过程中工程需要解决以下几方面的难点，一是怎样保障扣除标准符合基层群众的税收需求与地区之间的差异标准，结合实际情况制定较为详细的实施细则。二是怎样对以上几种费用发生的真实性进行判断，应该结合部门之间的工作情况制定具备操作性的具体要求[3]。如果但是依靠税务机构对费用发生的真实性进行判断则会影响各项工作的落实效果，也会限制税收管理工作的开展效率。
结论：本文认为收入分配是社会改革中一项重难点，应该通过个税改革的制度解决收入分配的各项问题，立足社会发展解决收入分配所遇到的问题。此次税制改革在提高税收起征点的同时也关注到低税率覆盖范围的逐渐扩大，在增加反避税法律的基础上合理增加专项附加扣除信息，体现出比较强的税收改革特色。希望通过开展本次研究能增加人们对税制改革亮点的认知程度，立足税制改革难点实施针对性的解决措施，这样可以保障税制改革的公平性与特色性。
参考文献：
[1]孙晶.新个税改革下政策解读与亮点评鉴[J].宿州教育学院学报，2019，22(03):43-45.
[2]郑昆利.我国个税改革亮点及进一步完善的建议[J].西部财会，2019(05):25-27.
[3]李雁冰.浅析个税法改革的突破和亮点[J].全国流通经济，2018(33):113-114.