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营改增对铁路站房工程造价影响的分析

发表时间：2020/9/27 来源：《基层建设》2020年第17期作者：丁玲

[导读] 摘要：近年来，在我国社会与经济飞速发展推动下，我国铁路站房工程行业的发展十分迅猛。

        中国联合工程有限公司 310000
        摘要：近年来，在我国社会与经济飞速发展推动下，我国铁路站房工程行业的发展十分迅猛。同时，在国家税改政策的大力推行下，铁路站房工程行业被纳入营改增政策试点当中。考虑到铁路站房工程行业的产业链比较冗长，且涉及到的工程环节较为繁琐复杂，进而营改增对于铁路站房的发展具有十分重要的影响，尤其是在铁路站房工程造价的招投标阶段的成本把控方面的影响最为重要。另外，随着营改增政策的全面推行，在铁路站房工程造价方面存在的问题越来越突出。因此，为铁路站房工程行业提供全方位解读营改增政策推行带来的一系列影响与问题，寻找科学合理的解决策略，成为当前铁路站房工程行业发展面临的重要任务。基于此，本文以营改增政策为切入点，以铁路站房工程造价为研究对象，通过案例分析深入探讨营改增政策对铁路站房工程造价的影响，并提出有效的应对策略，旨在促进铁路站房工程行业的健康发展。
        关键词：铁路站房建设；站房工程；营改增；造价分析
        引言
        增值税税收办法实施，虽在税收内容方面对增值税交税上限有所提升，但对于小型及微小企业而言，企业税务缴纳风险有所降低，市场发展经济平衡性随之提升，小型企业在市场竞争方面，更具有实际竞争力。一方面，有效平衡行业发展资产流出与流入，另一方面，也为中小企业发展夯实税务管理基础。另外，营业税相比于增值税税收项目较多，税收管理容易产生系统漏洞，而增值税的实施，采用三种主要的税务收取税率模式，即 16％、10％、6％三种税率收取方式，随着我国社会经济发展管理体系的完善，未来阶段税务税率管理比例调整，将使现有三种税率收取模式更变为两档税率，从而，提高增值税收取的经济性优势，保障企业经营的基本收益，进一步降低企业负税率。“营改增”的社会性优势，主要体现在营业税税收项目削减、税务收取比例下调两个方面。首先，增值税的实施，有效避免税收重复问题，提高市场税收统一标准，使传统营业税基础税收内容得以进一步简化。其次，增值税税率相对于营业税而言，总体税率收取比例呈现下调趋势，在近年来的增值税改革过程中，亦可看出随着改革工作的稳步推进，增值税收取税率逐年下降，企业经济负担随之降低，通过增值税管理实施应用，有效稳定社会经济市场发展局势，充分发挥我国经济高速发展的社会主体优势，为未来阶段营造和谐的社会经济发展环境，创设有利的税收管理条件。
        1“营改增”对铁路站房工程造价的影响
        1.1计税方式受到影响
        营改增实行前铁路站房企业通常是将综合税率计算作计取税费的方式，这时的税率在税前造价中占据 3.28%~3.48% 的比例。而实行营改增后铁路站房工程项目中已无法应用这种借助综合税率计取税费的方式，同时计税方式及主体等内容在铁路站房工程项目中也出现了变化，因此项目中使用的计税体系和造价模式也需要进行改变。铁路站房企业如果没有按照铁路站房工程项目的实际状况对增值税税率期间进行科学合理的制定，也一定会影响到招标投标工作，从而使铁路站房工程项目的报价也受到影响。
        1.2营改增对铁路站房工程行业组织和经营方式的影响
        我国铁路站房工程行业的组织和经营方式通常为项目承包的方式，一个大型的铁路站房公司下面有很多子公司，在实际的施工工程中，大型铁路站房公司接下整个工程组建施工项目部，由铁路站房母公司出人任项目总经理，然后将整个工程拆分成不同的小工程，将小工程再分给不同的子公司，如此完成整个铁路站房工程项目的组织和经营，在这种模式下整个铁路站房工程的营业税由铁路站房母公司组建的项目施工部代缴纳，因为营业税中会重复征税，由项目施工部一起缴纳只需缴纳一次营业税。但是营改增实行后，可以使用票管税与链条对增值税抵扣，因为增值税的目的是消除重复征税，所以营改增后假如用于抵扣增值税的链条很多，整个铁路站房工程行业的链条数量随子公司的数量变化，因此如果铁路站房工程很大，承包给的子公司很多，最后的链条就很多，在实际抵扣增值税时容易发生链条丢失，链条丢失增值税就会高，所以按照铁路站房工程行业以前的组织和经营方式对最后的增值税有很大影响，铁路站房母公司承包给子公司的工程越多，整个增值税就越不容易控制，营改增对铁路站房工程行业的组织和经营方式造成严重影响。

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        1.3对铁路站房产品工程造价组成造成了改变
        增值税属于价外税，不同于营业税是价内税。实行“营改增”后，铁路站房业工程造价出现价税彻底分离的特征，铁路站房所有环节中都实行相应的增值缴纳以及在各层级都得以抵消，部分人工费、机械费、材料费等属于工程造价主要内容，都实现了价税分离，因此现有的工程造价的组价过程变得更加严谨和详细，也显得更加复杂。按照税负的基本理论，因为增值税本质上属于价外税，因此可能需要消费者来承担，这在根本上改变了我国原铁路站房工程造价组成情况，使得铁路站房企业在进行招投标报价中也会通过实用价税分离模式进行报价。
        2铁路站房工程造价对“营改增”的应对策略
        2.1加强工程结算与价款管理并打造优质管理团队
        全面推行的营改增政策加大了铁路站房施工企业的垫付压力，工程款是否能够定期支付会直接影响铁路站房企业的现金流。因此为了防止在结算和招投标中铁路站房工程出现不同的计价方式，需要利用备案管理对铁路站房工程的计价及结算价规则进行确定。同时为了有效化解和减少市场风险，建议工程承包使用分段结算方式。这样能够有效提升铁路站房工程的成本控制水平及经济效益，还能使企业经垫付压力降低。在营改增政策全面推行后，需要精细化管理的铁路站房工程对造价管理人员的综合素养及专业水平提出了更高要求，造价咨询企业在常规计价铁路站房工程项目的同时，应当利用专业竞赛定期组织培训等途径将自身优势充分发挥，这样才可将安全可靠的计价方案及管理对策提供给委托单位。
        2.2创新“营改增”环境下的铁路站房工程造价管理新模式
        增值税税务管理实施运用，相比于营业税税务管理，虽在管理本质上存在一定的互通性，在增值税相对而言在降低企业税负方面，具有明显的实际优势。因此，铁路站房工程造价管理，应按增值税税务缴纳及管理要求，做好造价工程管理创新，确保造价工程工作开展，能有效适应当前的增值税税务管理环境，为铁路站房稳步发展与前行，创造良好的工程造价管理新环境。首先，铁路站房工程造价工程管理新模式的创新，必须与现阶段的企业工程建设需求、税务缴纳管理标准保持一致，加强企业与税务管理部门的信息联动性，以提高保证增值税管理措施的有效实施。其次，要加强内部系统优化，简化传统工程造价流程，细化工程造价管理内容，提升工程造价核算结果可用性，弥补传统营业税实施环境下的铁路站房工程造价管理不足。
        2.3应对营改增进项锐抵扣项变化的措施
        材料费和机械设备费必须要扣除进项税后在分部分项工程费中来计算，尤其是材料费和机械设备费金额比较大时，应按实或按比例扣除进项税后进行计算，同时也会影响到企业管理费的改变。措施项目费在“营改增”费率控制制度中应该进行重新测算并相应调整取费费率。进项税的征收标准在基于“营改增”的铁路站房工程造价管理活动有所改变。税务部门在增值税征收模式要求铁路站房工程项目管理会更加深入，税金的比例由此进行了上调以适应实际发生的增值税。如果当月销项税额小于进项税额，那么在新的税费标准之下，可以在下个月继续进行抵扣。企业在经营活动中，必须要对票证管理制度进行完善，取得完整的各项增值税专用发票。在当月应交增值税的计算时，均需要取得收入和支出的增值税专用发票，进项税发票尤其需要注意必须为增值税的专用发票，否则无法予以抵扣。
        结语
        综上所述，“营改增”使铁路站房中的工程造价面临着巨大挑战，但也有助于提高铁路站房企业的整体资源利用率。铁路站房企业一定要对这项税收政策高度重视并紧抓机遇，按照铁路站房企业的实际发展状况和项目特点大力开展“营改增”，才能使铁路站房企业获得更大的经济效益，并有效提升其工程造价的业务水平，使铁路站房企业健康长远的发展。
        参考文献
        [1]付建斌.营改增后铁路站房工程造价标准调整研究[J].铁道工程学报，2016(11):120-124.
        [2]徐瑶.“营改增”对我国铁路站房企业的影响及应对策略[J].铁路站房经济，2016(5):8-11.