李新华 程丹
上汽通用五菱汽车股份有限公司人力资源部 545007
上汽通用五菱汽车股份有限公司技术中心 545007
【摘要】人工成本管理是人力资源管理工作中的一项重要且专业的业务。根据人工成本的财务构成特性，和业务运行中的影响因素，构建相关联的管控指标：包括人工成本总额和人均人工成本、单件人工成本和人均产出量、人事费用率等。人工成本管控从各指标的影响因素上，最终关键落脚在人均人工成本和人均产出数量的指标跟踪上。而人工成本管控，也将根据关键指标的几种状态展开相应的管理策略。
【关键词】人工成本 管控
1、引言
人工成本管理是现代企业管理中一个非常重要的环节，它有着了激励与控制的双重含义，体现着投入和产出的关系。在控制人工成本增长的同时，也必须要合理的增加人工成本的投入，去满足员工各方面的需求，实现员工的全面发展，激发员工的积极性和创造性，进而提高企业的经济效益。
2、人工成本的概念、范围
人工成本是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。
按我国劳动部颁发的（1997）261号文件规定，企业人工成本包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本费用等7大项目。其中，职工工资总额是人工成本的主要组成部分。
在企业的人力资源管理和财务管理实践中，根据记账科目的分类管理，可以将人工成本大致分为四部分：
2.1、职工工资——人工成本的主要组成部分：包括计时工资、计件工资、加班加点工资、各种津贴补贴、各种嘉奖、以及特殊情况下支付的工资。在财务的成本记入中为两类：一类是当期支付的月度工资，计入当期成本的；另一类是作为各种经营性的奖金，需延期一定周期支付的，根据会计记账的“权责发生制”原则分摊计入当期的成本。职工工资是一个刚性较大的人工成本开销，上年开销多少，本年只要是正常经营，基本上少不到哪去，再考虑点涨薪、晋级、新招聘等因素，还会不断的拉升职工工资的总额。只有降薪、冻薪、裁员等手段能拉低这项开销，但是这些招数却又极大的影响员工战斗力，企业一般都不太会轻易动用。
2.2、法定福利——主要是社保（国家和地方政府规定强制缴交的各类福利，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险），以及住房公积金、残疾人保障金、工会经费和职工教育经费、防暑/防寒类福利等。法定福利通常是跟上年度平均工资的变化幅度呈正向线相关的，而且是法定的比例关系，知道上年度的平均工资增长了多少个百分点，这一年的法定福利基本上也就需要增加多少个百分点。
2.3、企业特有福利——指法定之外的福利，一般包括有：补充养老福利（企业年金）、补充医疗保险、工作餐福利、班车福利、生日福利、健康保险/体检福利、节日福利等。企业的这些福利一般标准上变动幅度不大，总额跟人头数呈正相关。
2.4、其他人工成本——针对特定人群核算的人工成本预算，包括一些非合同制的灵活用工人员的成本，诸如实习生的实习补贴、返聘协议人员的协议费用等。
按照这样的分类，更便利于对于人工成本预算的管理控制。比如说，第2项的法定福利，是必不可少的成本，该项的人均水平会随着上年度企业职工的工资增长和当地社平工资的增长而相应增长。第1项的职工工资和第3项的企业自有福利，通常反应企业的职工薪酬竞争力。第4项则是根据特定人群的水平进行估价预计，一般在总人工成本中占比不会太大，受控程度较高。
3、人工成本分析和管控的重要意义
对企业人工成本的分析和管理监控，是企业管理特别是人力资源管理的一项十分重要的专业性工作。科学的制定企业人工成本预算总额，合理的使用人工成本预算，有效的开展员工激励，对提高企业的经济效益具有十分重要的意义和作用：
3.1、可以有规划的实现企业薪酬竞争力的提高。
人工成本的总量控制和人均指标控制，也是对人工成本竞争力的管理。动态的对标分析企业薪酬水平和激励差距，从而合理的设计人工成本的增长幅度，掌控企业人工成本的增长态势和幅度，有计划的实现企业人均工资、人均福利水平达到相应的薪酬激励的目标水平，实现企业的薪酬竞争力。
3.2、有利于调动职工的积极性，提高企业的经济效益。
人是一切企业管理活动的关键，以人为本，才能激发员工的积极性和创造性。而通过对人工成本预算的管理控制，可以有效的实现企业人均薪酬福利水平达到合适的市场竞争力状态，提高员工的薪酬满意度和工作自豪感，进而提高工作积极性，推动企业经济效益的提高。
3.3、有利于加强企业生产经营管理。
通过对人工成本的统计分析，可以了解到人工成本的支出方向，及时有效地监督和控制人工成本总额与产出经济效益、产出总数量的变动相关性。这也是分析和控制人员规模的有效途径。根据企业不同时期的实际情况，设计合理的指标变动范围，在该合理的范围内控制人工成本总额，改善费用的支出结构，节约成本，净化消耗，确保合适的企业人工成本投入产出效率，从而降低产品成本、提高产品在市场中的竞争能力。
4、人工成本的分析监控指标
对于企业中的人工成本管理监控工作，主要是在保障一定的生产规模和生产效率基础上，分析其人工成本总额的合理性。常用的人工成本分析指标有：人工成本总额（C）、人均人工成本（）、人事费用率、单件人工成本（CPU）等总量指标和效率指标，此外，在管理监控过程中，人均产出台量（）也是衡量人工成本投入产出效率的一个非常重要的监控指标：
4.1、人工成本总额（C）：反映企业人工成本的总量水平。该指标代表本企业职工工资福利水平的高低，表现为企业在劳动力市场上对于人才的吸引力有多大，是企业的薪酬竞争力水平的直接体现。因此，企业要提高职工的劳动积极性、吸引高素质的劳动者到企业来，就需要充分地分析和控制该指标在一个合适的水平，以便于企业的可持续发展。
4.2、由于不同企业职工人数不同，因此常用人均人工成本（）来反映企业人工成本水平的高低。人均人工成本（）是一个反应经济因素的指标，其变化通常有迹可循，按照人工成本的构成，可从工资增减计划、社保增长变化（上年收入增幅）、企业福利标准变化情况几个方面进行管控。
4.3、人事费用率：表示企业的销售总收入中有多少比例用于人工成本支出，其计算公式为：
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可以看的出单件人工成本的影响因素，主要就是人均人工成本和人均产出数量。
4.5、人均产出数量（）：表示一定时期内，平均每人完成的产出数量，是衡量企业人员投入产出效率的最直接指标。人均产出数量（）在经营中应着重关注，该指标在经营过程中也能实时的进行动态监测：生产了（或者计划生产）多少量，用了（或者计划用）多少人，两者相除数值指标就出来了。偏离了管理的目标时，也可以很直接的测算出要控制多少人数、或者产量来达成目标实现，能够量化控制手段。
5、人工成本运行效率监控的几种情形
人工成本运行效率的监控，就是对相应的监控指标的发展变化进行跟踪。用下标0表示上年实际水平，下标1表示下期预算水平，则可以推导各监控指标指标见的关系：
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5.1、人均人工成本正增长（）、人均产出数量正增长（），且人均产出的增长速度大于人均人工成本增长速度（）——单件人工成本指标（）呈下降趋势，该状态是一种高效发展的状态，人工成本投入产出效率高。需要做的是管理好人均人工成本（）的上升幅度在合理的范围之内，维持激励的持续性，改善和提升薪酬竞争力。
5.2、人均产出数量正增长（）、人均人工成本负增长（）——单件人工成本指标（）呈下降趋势，该状态下人工成本的投入产出效率也是非常高的。但是该状态人均人工成本呈下降状态，对激励员工和保留员工是极为不利的，需要关注的是人均人工成本（）的下降缘由——是否由于有大量新员工导致总体人均人工成本水平下降？还是因为人工管控力度太大，人工成本预算投入不够？
5.3、人均人工成本正增长（）、人均产出数量正增长（），但是人均产出的增长速度低于人均人工成本增长速度（）——单件人工成本指标（）呈上升趋势。这种状态下单人的产出效率是高的，但是折算成人工成本投入产出的经济效益是低的，人工成本会挤占了更多的经营成果。需要关注薪资增长速度是否过高？福利成本在人工成本中的比重是否太大？或者是否存在老员工比重结构偏高的问题。
5.4、人均人工成本负增长（）、人均产出数量负增长（），但人均产出的下降速度低于人均人工成本下降速度（）——该状态下单件人工成本指标（）是下降的，会给人一种人工成本投入产出效率高的错觉。其实，企业不论是产出效率、工资水平都在下降，处于一种垂死挣扎的状态。需要改善人员配置提升效率，扩大经营成果来改善和提升薪酬竞争力。
5.5、人均产出数量负增长（），且低于人均人工成本发展速度（）——该状态下单件人工成本指标（）是上升的，这种状态下的企业人力的投入没有体现效率提升，人工成本变化幅度还高于产出效率，感觉已经是在坐吃等死了。需对人员配置、人工成本水平进行综合的管控。
6、企业人工成本管控案例分析：
根据收集的某制造企业2015年至2019年人工成本运行监控指标，对企业人工成本运行效率和相关管控进行复盘分析（指标状态如下图2）：
6.1、该企业的人均人工成本发展速度和人均产出数量发展速度两个指标，在前三年处于同一状态，后两年处于另外一种状况，当中的转折有来自市场的因素：该企业所处行业在2018年遭遇到了行业的一场突如起来的“寒冬”，2019年依然尚未走出“寒冬”季。
6.2、2015年至2019年逐年的分析，发现该企业一直在根据人工成本管控指标运行状态进行相应的管理措施调整：
2015年，人均人工成本和人均产出数量两者均呈现正增长，但是相较而言人工成本的增长速度还是略大于人均产出数量指标；
2016年，企业“居安思危”进行了人员规模的控制以持续提高人员产出效率，人均产出数量指标的增长速度较2015年进一步增长，与此同时，企业也扩大了经营成果的共享力度，人均人工成本指标也有所增长；
经济学上的“规模效应”告诉我们，企业不可能永远保持着持续的较高环比增长速度发展，2017年过程中，及时根据人均产出数量指标的变化，减少浮动激励投入，控制着人均人工成本指标增长速度与人均产生数量指标尽量相匹配；
2018年，受企业所在行业的市场态势影响，销售规模下降，但是企业人员控制的措施执行上需要时间，人均产出数量的效率指标成仙了大幅度的下降，人工成本方面也及时进行了控制，秉着良心企业的姿态维持了人均人工成本“零增长”的态势（发展速度为1）；
2019年，大力开展人员规模的管控，继续致力于产出效率提升，在市场行情的大背景下依然是负增长，只是幅度较前一年有所减缓；人员激励方面依然保持谨慎态度，维持人均人工成本的“零增长”。
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图2：某企业2015-2019年人工成本运行效率的指标分布
以上对某企业的人工成本运行效率的复盘分析显示，在人工成本管控活动中，最关键着力点在于人均人工成本指标和人均产出数量指标的关注，并且要及时落实到人员规模的管控、人员激励的投入等控制手段，持续进行管理控制。
7、结语
总之，人工成本的管控是HR管理者最为关心的问题之一，要尽量建立在详尽的数据分析基础上。但是，成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术，关键是如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种资源用到最需要它的地方。
【参考文献】
【1】张莉，刘希宋.企业人工成本的控制体系与对策研究[J]，中国软科学，2001（03）：90-93