邓艳强
中国电建集团中南勘测设计研究院有限公司 湖南 长沙 410000
摘要：近年来，东南亚、欧盟、中东和非洲对我国“一带一路”战略的接受程度越来越高，国家加大了对外投资，为工程类企业“走出去”提供了很多机遇。但是随着国际政治、经济贸易、法律及汇率政策等因素不断变化，给参与海外工程的企业带来了很多的风险挑战。在机遇与风险并存的环境下，为了增加海外项目的经济效益，企业必须加强海外工程项目的内部控制管理力度，按照业务职责分工，进行全流程全方位的系统性风险管控。
关键词：内部控制；海外工程；风险管理
引言
工程项目建设具有资金投入多、时间跨度长、参与建设主体多、复杂程度较高、风险系数较高的特点，对企业的运营与发展影响重大。工程项目建设失控不仅会造成经济效益低、危及企业资金安全，更有可能导致安全隐患、危及企业生存。为了规避风险与减少浪费，加强对工程项目建设的内部控制是非常有必要的。
1工程项目建设风险控制概述
从目前工程项目建设实践来看，建设资金内部控制已经成为项目风险控制的重要一环，其在项目建设资金管理领域发挥着非常关键的作用。工程项目建设资金内部控制是指为了确保项目建设的顺利推进，对于项目建设资金进行合理安排，加强资金使用和管理，提升资金使用率，减少资金流失、浪费的一个过程。工程项目建设资金内部控制从内容来看，主要包括了内部控制环境、内部控制措施、资金风险识别分析、项目内的沟通与交流、资金内部控制措施监督与评价等，这五个方面环环相扣，共同构成了工程项目建设资金内部控制体系。
2建设工程项目内部控制的重要性
工程项目周期比较长、投资巨大，又与人们的生产、生活休戚相关。切实贯彻执行国家和项目所在国的法律法规和规章制度，做到守法经营和合规管理，促进维护工程项目资产安全与完整，严密管理企业各种财产和物资。在施工过程中，会遇到形形色色的风险，通过内部控制可以有效评估风险，加强对企业风险薄弱环节的控制，将风险控制在企业可承受的范围之内。
3海外工程项目内部控制与风险管理存在的问题
3.1内部控制体系不够完善
良好的内部控制体系可以合理地保证项目合规经营，有助于提供管理层实现组织目标的可靠信息。大部分国有企业在公司层面均根据国资委要求建立了基于全面风险的内部控制体系，并设立了相应的内控评价部门。但因海外工程项目地域分散性，使海外项目层面的内部控制仍旧空白、流于形式，甚至项目层面的管理人员未意识到内部控制对海外项目发展的重要性，导致内部控制在海外项目无法有效推行。
3.2资金内部控制沟通不畅
有效开展工程项目建设资金内部控制工作的必要条件之一就是完善沟通机制，资金内部控制工作需要不同的部门之间的密切配合，需要把各类信息作为决策依据，如果没有良好的沟通机制，就无法保证有效推进资金内部控制工作。目前在不少单位工程项目建设资金的内部控制实践中，沟通机制不够顺畅，各个部门在资金内部控制方面缺少沟通，各种信息无法做到及时共享，无法在这一工作开展中做到统一认识，这导致了开展资金内部控制的情况不够理想。
3.3工程项目审计多为“事后审计”
目前财务审计依然是作为工程项目审计的重要形式，以事后审计为主，多为竣工决算审计，审计人员只能被动地对合同中各项条款及变更进行审计，存在严重的滞后性，对于在项目执行过程中已经超出项目预算的资金难以通过审计的揭露与评价而重新追回，无法真正发挥内部审计的核心价值。比如招标文件不严谨、超进度验工、勘察设计费计费依据不充分、违规分包、使用违规发票入账结算等等。另外，项目执行过程中不确定因素很多，出现突发情况，施工单位以工期为借口趁机抬高价格，要求现场管理者立刻给予签证变更，签订一口价，导致项目超出预算，事后审计根本无法有效控制并及时解决此类情况。
4如何运用内部控制做好海外工程项目风险管理
4.1构建海外业务内部控制管理制度
海外项目管理层面应全面梳理海外项目现行规章制度，进一步完善各项业务管理制度，整合海外业务操作流程，建立涉及全员全过程的内部控制管理体系；公司管理层面应加大海外管理人才培训力度，努力构建基于全面风险管理的内部控制体系，通过海外业务合规风险管理去评估和应对各类风险。
4.2加强信息沟通
搭建统一的工程建设项目信息沟通平台，加强各部门的沟通协作，将工程管理部门、财务部门、审计部门等参与方资源集中整合。通过构建数据共享平台，提高信息的公开透明度与传递效率。比如工程管理部门应实时掌握施工进度，根据施工现场实际进度，提供工程项目采购、劳务分包、库存变动、监理验收等相关数据，提高资源利用率；审计部门可以通过项目进度及库存变动，监测采购是否合理，是否由于库存过多造成浪费，或库存不足而影响工程进度，从而提高审计效率；财务部门可以根据项目采购情况及时计算工程成本；同时各部门的人员也可以在该平台上对发现的疑问及时进行交流，避免因信息沟通不畅影响工作进度。
4.3工程招投标阶段应进行可行性研究
投标前应考察工程项目所在地的政策因素、地理环境、自然环境等，进行可行性研究。若对工程项目的地质地貌有异议的，要进行现场考察，委托相关资质单位进行考察，而后根据其出具的报告，结合自身的情况，商讨可否承接此工程项目。投标时，要注意保密性，以防标底泄露。
4.4重视海外工程项目内部审计
公司内审部门要充分发挥其客观性、独立性和公正性，在审计过程中及时确认海外项目内部控制及运营管理中的不足之处，并向管理层提供海外业务内部控制方面的审计意见，项目管理者需重视各类审计意见，在项目实施过程中逐步完善相关的内部控制活动。
4.5健全建设资金内部控制制度
在工程项目建设资金内部控制制度建设方面，关键是要围绕项目建设资金管理具体目标，根据项目的基本情况来制定内部控制制度，确保建设资金内部控制制度的完善性、有效性。在工程项目建设资金内部控制制度建设方面，需要注意以下几个关键点：一是制度的完备性，即工程建设资金内部控制度需要囊括内部控制五要素，确保制度的面面俱到，让每一项建设资金内部控制工作都有明确的制度要求；二是制度可行性，工程项目建设资金内部控制制度一定要切实可行，充分考虑相关制度能否落实，建设资金内部控制制度要与项目建设资金管理要求相契合；三是工程项目建设资金内部控制制度需要有一定的弹性，根据这一工作开展的效果和情况及时对制度进行调整，确保制度更加科学合理。对于已经实施的工程项目建设资金内部控制制度，一定要执行到位，确保相关制度落到实处，这样才能够提升建设资金内部控制工作的规范性。
结束语
企业内部控制是全面风险管理重要组成部分，内部控制的动力来自企业对风险的评估和管理，两者是相辅相成、紧密相关的。由于海外工程项目的特殊性和差异性，建立海外内部控制和风险管理系统是一项长期、持续发展的工作；在这复杂多变的国际工程环境下，企业从管理角度出发，建立一套基于全面风险管理的海外工程项目内部控制体系，以全面提升海外工程项目综合管理水平，最终实现海外工程项目预期经济效益。
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