王洪哲
黑龙江省建筑设计研究院 黑龙江省 哈尔滨市 150008
摘要：“营改增”后各行业都可以避免重复征税，建筑施工企业也不例外。随着我国市场经济的日益增长和市场经济体制的日渐成熟，税制很自然地被提上改革的日程，因此便出台了营业税改增值税的政策。建筑业作为一个支柱型的经济行业，是必然会受到财务管理方面的影响的，所以要对“营改增”后的建筑施工企业进行相应的财务管理计划和措施，从而更好地促进对财务的管理。
关键词：营改增；建筑施工；财务管理
前言
“营改增”可以促进社会形成更好的良性循环，有利于企业降低增值税负，让企业获得更多的利润。本文将从“营改增”后建筑施工企业财务管理存在的问题和解决方法进行探究，通过对自身情况的分析，找到做好的方法，既将税收负担降到最低，又可以促进企业的发展。
一、营改增的概念
（一）营业税和增值税
营业税即是指个人或是单位获得营业额征收的一种税务，营业税的范围较广，有较为普遍的税额，营业税的范围主要包括无形资产的转让、不动产的销售以及应税劳务的提供，营业税的计税依据是营业额，在以往的营业税征收中，需要采用比例税率进行计算。
增值税属于流转税，其税收的范围主要是商品生产、劳动服务以及流通，增值税税收以有无增殖为重要的依据，也包含了以下特点，增值税不会重复征收增值税，扣税以及征税需要严格按照循环的顺序，这样能够实现消费者承担的税款款项目标。在增值税税收制度中，企业生产经营者是纳税人，并不承担增值税，增值税具有普遍的特点[1]。
（二）营改增
营改增的含义主要是将营业税改为增值税，也就是说增加征收劳动服务以及产品服务中增值部分的税，这样能够防止企业征税重复的现象出现。自从营改增的政策出台实施后，让我国流转税的制度得到了一定的完善。传统的分税制存在着较多的不足，在营改增模式下，重复的税收问题得到了解决，改善了兼营、混合销售的情况。一些货物不仅仅体现出了货物的性质，还具有劳务的性质，在此情况下，劳务需要缴纳营业税，货物需要缴纳增值税，这就增加了税收的工作难度。
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二、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响
（1）税负的影响
建筑施工企业是属于工业的范畴，所以都是依靠劳务来提供营业税，我们建筑施工企业的物品都可以征收增值税，在“营改增”前会存在重复征税的问题，但“营改增”后由于需要有专门发票，只有这样子才能进行相应的抵扣，这又增加了很多的流程和复杂的过程，因此税务监管的难度会加大。在这种抵扣税收的过程中，还会造成税收的流失，要是缺乏信息化系统化的建设监管，延用传统的提供会计表、申报表等，监管效率是提升不了的。
（2）征收营业税的影响
根据“营改增”之前的方法，价税合计金额就是建筑施工企业采购的原材料、机械设备的价钱，这可以使总资产的额度增加，负债率就会降低。若只按照建筑施工企业的财务报表来看，营业收入也属于税收，那么营业税会增加，税负也随之增加，就会导致利润减少。
三、“营改增”后建筑施工企业财务管理存在的问题
（1）税务变得繁杂
虽然“营改增”是可以避免重复收税，看起来是可以减少税收负担的，但并不能一概而论，还是会存在税收负担增加的现在。主要的表现就是“营改增”后，建筑施工企业的税务变得繁杂，在这个“营改增”的过渡阶段，很多财务管理人员都没有适应，所以成了不减反增的现象。
（2）核算发生改变
“营改增”后，一般是通过可以抵扣与不可以抵扣这两种方式进行核算的，与之前的原材料资金、固定资产等的记账方式有很大的不同。所以我们要根据现阶段的情况，更改自己的核算方式，把属于可获得增值税的货物做好凭证入账，不属于可获得增值税的就归纳到自己的成本当中来。核算工作就会变得繁杂起来，不利于工作的开展。
（3）企业资金存在一定压力
企业资金存在的压力只要表现在缴纳税收的时间的改变，这就造成了建筑施工企业在财务的报表上资金减少，企业还债的成本和压力都增加，经济效益就会相对减少，那些固定的资产的投资也会减少，行业的发展和进步就会受到严重的影响。所以“营改增”在建筑施工企业的资金来源方面存在着一定的负面影响。四、“营改增”后建筑施工企业造价管理措施探究
4.1提高造价人员的管理水平，制定新的体系和制度
由于抵扣税率为多档及多类别税率，使得企业核算复杂，虽然颁布调整费率系数，但建筑施工企业在成本框算时如果不细致把握，则较难对成本做到有效把控。这就需要建立健全的企业材料价格信息库，并提高造价人员的专业管理水平。另外，“营改增”后建筑工程投标报价的确定将是建筑施工企业造价工作中的重点和难点，它直接关系到建筑施工企业的市场竞争力和未来的盈亏。营业税模式下的很多投标经验在增值税制度下已经不具有参考意义，建筑施工企业应当随时掌握最新的税收政策，制定符合本企业在新税收政策下的投标报价体系和管理制度。专业的造价人员应当基于企业自身情况和每个投标项目的情况，深入了解项目所在地的材料市场及劳务市场，预计将来项目中可获取增值税进项税额的能力，在投标阶段及合同谈判阶段加以运筹，以合理规避税负方面的风险。
4.2加大“营改增”政策的宣传力度，强化政策认识
“营改增”政策推行后，使工程计价规则变得精细化、复杂化，这对建筑工程造价管理人员的定价、报价及计价等专业能力提出了更高的要求。因此，对于造价管理部门来说，除了要做好宣贯培训工作以外，还要通过多种渠道和载体来对“营改增”政策进行加强宣传与解读，如微信公众号、网站平台等，同时还要根据需求来开展专题培训，为造价管理人员在营改增中遇到的问题和疑惑进行解答，使其能够增强对“营改增”政策的认识。
4.3增强市场价格变动的风险应对能力，加强施工合同管理
造价管理部门需要对“营改增”政策实施后建材行业中企业的纳税资格认证等进行实时的了解，对税收政策变化予以紧密的关注，确保能够对市场价格波动进行准确的把握与分析，使建筑行业能够顺利实现“营改增”政策的过渡与转变。造价管理部门应开展跟踪调查活动，对市场中的价格走向进行时刻关注，对价格信息的测定与发布进行充分把握。在“营改增”政策实施后，考虑到增值税发票的出具是依据施工合同来进行的，因此必须要将施工合同作为造价管理的重点，对合同文本进行规范，明确合同中可能会对造价有影响的合同条款，并提出具体的指导意见，明确相应的计价方法等。此外，还要严审施工合同中的相关条款，并在合同中增设发票管理及材料采购等双方义务与责任，使双方能够根据月度或季来进行工程款支付，确保企业纳税的同步性，减轻企业的垫付压力。
4.4不断规范企业经营方式
“营改增”后，施工方与中标方难以保持分离式的经营方式，建筑企业必须规范自身经营管理模式，有效解决企业升级难的问题，改善企业的经营方式，不断消除挂靠行为，利用总分包式把工程交给有资质的分包公司，监控中标与施工任务；除此之外还要重新审核挂靠项目，严格监管未解决的挂靠项目，按照统一标准进行施工，防止虚假采购和虚开增值税发票的现象发生。
结束语
在实施“营改增”的过程中，中国建筑企业也面临着一系列的问题。建筑业企业在由经营向增加转变后，应更加注重税收筹划，切实可行。提高财务管理人员素质，运用现代技术手段加强管理真正达到减轻企业税收负担的目的。
参考文献
[1]宁小鸽.“营改增”后建筑施工企业财务管理研究[J].经贸实践,2017(24):294+296.
[2]赵志.营改增后建筑施工企业成本管理存在的问题及对策[J].当代会计,2017(12):74-75.
[3]王益平.“营改增”后对建筑施工企业成本管理影响及对策[J].现代经济信息,2017(22):202.