薛洪龙
国网内蒙古东部电力有限公司通辽供电公司 内蒙古通辽市 028000
摘要：国家电网有限公司提出“建设具有中国特色国际领先的能源互联网企业”的战略目标，深入学习贯彻“四个革命、一个合作”能源安全新战略，推动了电网转型升级和电力体制改革。站在公司战略布局的高度，着眼于“电改”背景下的优化管理策略，迫切需要研究公司如何从传统管理向价值创造转变，并为企业价值链管理模式提供可行的路径。某集团公司分析了制约业务环节与财务管理有效整合的因素，引入“边界控制”的管理理念，从EVA指标出发，以资产负债率为出发点，构建了可由公司系统监督、执行、量化、可控的EVA指标体系，通过系统固化和操作沙盘动态推导出指标边界，建立了业务环节与财务管理的互动策略，有力地推动了EVA价值链管理在企业中的应用。
关键词：经济增加值；边 界 管 控 ；资产负债率；价值链
一.案例介绍和分析
(一)从表象到实质，渗透指标体系，构建EVA指标体系
1.建立相关指标网络
企业经营中存在的经济增加值(EVA)可以展现企业进一步发展的市场空间，也可以对其进行评价，判断其长期投资后的利弊，从而为企业的长远发展打下良好的理论基础。E VA属于决策层指标中的核心价值指标。利用综合指数图进行EVA渗透可追溯性分析，对于企业经营状况的动态分析和模拟具有重要意义。
EVA指标网络分为两部分:计算网络和关联网络。计算网络是指EVA指标网络的计算逻辑，可以逐层计算VA指标的值。关联网络是指与EVA指标相关的指标网络。当关联网络指标受同一因素影响时，指标值会产生联动现象，并对指标值表现出联动效应。基于关联网络的追溯可以更深入、更快速地分析指标变化的原因，并针对企业经营中存在的问题提出改进意见和建议。
2.设计指标渗透逻辑
将EVA指标网络划分为四条主线，即销售收入、采购成本、平均在建工程、输配电成本，设计业务渗透和显示逻辑，并建立指标与业务环节之间的关系。同时设计了业务渗透的具体展示模式，实现了财务指标与业务活动的深度融合。
(1)销售收入方面，目前通过营销系统界面访问该指标，并实时渗透到具体销量和单价中。电力销售细分为渗透高压用户的电力销售和低压居民的电力销售。高压用户进一步细分为工业、建筑、交通、商业、农业、林业、畜牧业和渔业等行业的电力销售。穿透最小业务因子后，可进一步展现前十位具体用户的售电量、该因子的逐月变化及占比变化。
(2)根据购电成本，通过财务管控系统的接口，渗透本地购电成本和网络购电成本。购买当地电力的成本可以详细捕捉购买小水电、火电、光伏等可再生能源的成本。
(3)在建项目通过大数据平台接口渗透到基础设施项目、技术改造项目、配网项目。具体工程项目的详细信息包括项目发布年份、项目编号、项目名称、公司名称等。同时可以实时查询单个建设项目的成本及预算完成情况。
(4)对于输配电成本，通过大数据平台接口区分可控成本和不可控成本。其中，可控费用细分为维修及运营费用、营销专项费用、分部分项单项控制及其他费用，不可控费用细分为折旧、人工成本及其他费用。对于可以渗透到项目成本中的各项费用支出金额下的各项明细项目，并显示预算完成情况；对于通过成本中心收取的费用，可以渗透到具体的成本中心，计算各部门成本费用的完成情况。
(二)从线性走向动态，以EVA为导向，优化管理策略
为使提升经济增加值的相关措施更具针对性，本公司对经济增加值的构成要素进行分解并进行相关性分析。
根据分析结果，经济增加值与净利润、财务费用、研发费用、所有者权益等因素呈正相关，与计息负债、在建工程、资产负债率等因素呈负相关。根据相关分析，本集团某公司围绕提高企业经济增加值，通过增收节支、增效节项等措施，实现了经济增加值的稳步提升。
1.加强准确的投资管理和控制，提高投入产出效率
加强准确的投资管理，提高投入产出效率不仅是增加有效资产的重要措施，而且可以间接节约融资成本，提高资产周转率，进而促进公司的经济增加值。近年来，某集团公司一直致力于以“精准投资”提高有效资产质量，并以“精准规划、精准投资、精准管理”为导向提供投入产出效益。
具体做法为:一是在项目储备来源的基础上，在配电网项目管理中全面推行可行性研究初步设计一体化，加强项目来源的精细化管理，有效提升项目可行性研究的深度，减少可行性研究概算、综合计划、初步设计概算、投资概算、决算的执行偏差，提高计划与实际进度的匹配性，使项目投资真正落到实处。二是以“集中管理、专业负责”为原则进行配电网项目储备管理，进一步明确项目储备管理职责。财务部门通过事前干预，深入参与项目储备及项目立项工作，开展项目可行性研究的经济评价和财务合规性评价，细化可行性研究的初始内容，将财务评价工作充分融入项目储备管理的组织和流程，使系统应用贯穿于项目储备的全过程，协同业务部门进一步完善项目储备的相关标准，提升项目可行性研究投资。第三，利用浙江电力云平台准确的投资数据库信息，利用投资需求综合分析及准确定位模型，通过电能质量可视化分析、供电可靠性可视化分析及设备综合分析等功能，进行电网及设备综合分析，从而准确定位电网薄弱环节。在分析设备薄弱环节的基础上，建立算法模型，实现智能化评估和项目优化，有效增加单位电网的投资和销售。
2.不断优化成本战略，实现有效的成本控制
不断优化成本战略、降低成本、提高效率、增加利润是提升经济附加值的重要措施。公司的主要措施:一是加强成本精益化管理，用规范的成本运作转变管控源头。为进一步深化项目成本控制，通过项目“水分”计算、实施内容评价、预结算差异分析等手段构建养护标准成本作业。，使公司在大修项目预算编制中有更多的依据和数据支持。第二，提高预算控制的精细化程度，用基于事件的订单管理加强管控。财务部根据各部门提供的预算项目清单，梳理各项专项费用的性质和重要性，结合公司年度重点工作任务，对各归口部门的年度费用控制定额进行审批、平衡和下达，并在SAP中创建相应的下达订单项目。第三，有效控制费用发生的进度和平衡。通过实时提取ERP中可控费用发生的明细，并按成本中心进行汇总，利用四象限图对各成本中心进行聚类显示，直观地展现各部门的进度及平衡情况，实现多部门联合控制。
二、思考与启示
摘要:某集团公司分析了制约业务环节与财务管理有效整合的因素，引入了“系统思维”和“边界控制”的管理理念，建立了基于EVA指标的业务环节与财务管理互动策略，有力推动了EVA价值链管理在企业中的应用。公司自实施价值链管理两年来，实现了与财务各业务模块的深度融合，会计信息质量得到了显著提高。通过一系列措施，准确投入，优化成本核算，公司实现了企业价值的稳步提升。
鉴于以上案例研究，本文进一步丰富了企业价值链管理的应用实践。通过建立一个可以被公司系统监督、执行、量化和控制的EVA指标体系，它反映了公司经营活动的整个价值链管理实践，有效地推动了EVA在管理会计应用领域的研究，实现了管理会计与价值管理的深度融合，为管理会计的应用提供了一个可以借鉴和复制的典型案例。同时，公司将价值链管理与边界控制有机地结合起来，在追求企业价值最大化的同时，尽可能地控制风险，并结合企业经营的沙盘对一些指标和行为进行限制，从而保证公司稳定而深远的发展。
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