陈良 李化彪 田恒荣 周静 边正泽
国网安徽省电力有限公司凤台县供电公司 安徽 淮南 232100
摘要：电力企业经营管理是一个动态发展的过程，在企业经营管理中财务预算管理是非常重要的一部分，为了做好预算管理工作积极应用全面预算方法，保证从多方面、多角度的进行预算编制，提高企业资金利用效率，这对于新时期企业发展有着重要意义。文章主要从全面预算管理的相关概念出发，对电力企业经营管理中预算管理展开分析和探讨，希望能够为相关工作人员提供一些帮助。
关键词：全面预算管理；电力企业；经营管理
电力企业进行全面预算管理，是增强企业内部管理的一项最为关键并且也是行之有效的管理方法，只有真正完成企业内部的全面预算管理，才可以让企业最终完成其设定的经营目标。在得到一定成效同时也暴露出部分不完善的位置，例如管理系统不完善、预算编制不合理、预算管理计划没有高质量落实等问题。所以，为充分发挥全面预算管理在电力企业经营管理中的积极作用，电力企业要全面认识这些急需解决的问题，并主动使用措施给予应对。
1．电力企业全面预算管理的含义
所谓全面预算管理，就是利用预算对企业内部各组成部分的包括财务资源以及非财务资源在内的所有资源进行有效的分配、考核以及控制，以便有效的组织、协调企业的各项生产经营活动，确保企业生产经营目标得以顺利实现。对于电力企业而言，全面预算管理在企业实施的全面管理中发挥着关键性的作用，意义重大。在电力企业实施全面预算管理既有助于电力企业内部资源的优化配置，也有助于电力企业实施战略管理，还有助于电力企业变革产权制度。
2．电力企业全面预算存在的问题
2.1全面预算编制不科学
预算编制是全面预算的起点和关键环节，有至关重要的作用。在编制方法上，受基础工作和管理手段的限制，目前电力企业大多数采用基期指标调整法，预算周期一般为一年，没有广泛采用零基预算和中长期滚动预算，编制过程中忽视对市场的调研与预测，预算的编制方法简单粗放，预算指标缺乏客观性和弹性，缺乏对市场的应变能力和未来经济活动的评估。在编制内容上，只涉及财务预算和资本性收支预算，使经营预算的范畴，未涉及投资预算、筹资预算、现金流量预算、业务预算，预算编制也应该随着管理层次的需求和控制的重点有所区别。
2.2全面预算作用不明显
目前大部分人只认识到预算管理的节支作用，但对其优化资源配置、战略管理和推进现代企业制度建设功能缺乏足够的认同，导致参与性、主动性不强，加之预算编制的缺陷和考核不到位，预算在执行效果就会大打折扣，实际与预期目标偏差率大，往往是事倍功半、虎头蛇尾。
2.3全面预算执行不到位、考核力度不够
供电企业的通病是重视预算结果，轻视执行过程的监督和考核。为了完成预算指标，许多单位在年终突击抢进成本，尤其是资本性支出、大修费用的预算，十分不均衡。由于没有对项目有序合理的安排管理，仅依靠每季度事后控制预算执行情况分析，是不能控制的。预算有考核才有执行才有力度，一些基层单位，执不执行一个样，执行得好坏一个样，丧失了全面预算的激励和约束功能。主要体现在预算评价体系不健全，存在一定主观因素；预算评价中结果考核，轻过程评价等。
2.4全面预算与业务计划衔接不够
业务计划是财务预算的基础，财务预算是业务计划的价值体现。两者的关键环节衔接不够，直接影响到全面预算作用的发挥。主要表现在：一是两者的目标不一致，出发点有偏差且信息不对称；二是业务预算偏宏观调控，没有明确的进度计划，资金需求过于笼统，随意性强；三是业务计划的调整和财务预算相脱节，有时年度中间新增业务工作计划时，经常没有实时更新财务预算，导致有的工作没有进财务预算，有的工作又超了财务预算。
3．全面预算管理在电力企业经营管理中的应用
3.1改进和完善全面预算编制方法
目前，电力企业采用全面预算的编制方法是滚动预算法，即预算期连续不断，一年保持12个月，一个季度过去，根据预算执行的情况，修订下一个季度的预算，继续滚动下去。滚动预算保持了电力企业预算的持续性、完整性，可以从动态预算中把握企业的未来。同时，滚动预算法还可以使电力企业管理者对企业的生产经营活动有周详的考虑和全盘规划，保证各项工作正常开展。
3.2制定合理预算目标
预算目标的制定要依托企业战略，应该先有企业战略，再有预算目标。预算目标是企业战略目标的分解和细化，是保证企业战略意图得以实现的有效手段和工具。换言之，没有企业战略，全面预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。所以，集团公司要建立战略研究机制，推进电网发展方式和集团公司发展方式转变，确保国有资产保值增值，加快建设“电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀”现代公司，分析企业所处的生存环境，包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容，并据此制定企业发展、营销、投资、融资等方面策略及3至5年的发展规划。然后再根据规划参照同行业各项经营指标的平均或先进水平，在考虑企业的行业竞争策略的基础上，合理确定企业的预算目标。这样制定的预算目标往往比较贴近实际，具有一定的先进性和前瞻性。
3.3加强全面预算管理的执行、监控和考核
全面预算目标最终能否实现关键是全面预算是否严格执行。全面预算执行就是进行预算控制，是由企业实际操作工作人员来实施，由于操作人员一般属于企业的最低层，对其进行控制就成为预算执行的关键。第一，企业应对全面预算项目所发生的过程进行控制。第二，各部门应根据目标驱动因素，应建立预算绩效考核目标和关键业绩指标；第三，要对全面预算执行的差异化进行分析比较，找出预算执行各方面原因。加大预算执行与考核力度，切实把预算管理计划落到实处。全面预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩。一是要根据电力企业的特点和实际，建立一套科学的考核指标体系。二是运用现代科技手段，完善全面预算管理评价体系。
3.4构建固定资产全面预算管理制度
首先强化对固定资产的全面预算管理，因为政府投资的基建运营项目涉及大量的固定资产且建设周期较长，应当规范运营项目固定资产的全面预算管理办法和折旧方式，注重固定资产的维护和保养，增加固定资产的使用效率，避免财政资金的浪费，简化固定资产的结算方式，不断完善全面预算管理；此外，应当加强运营项目全面预算管理人员全面预算管理能力的培养，使其在运营项目实施的每一个步骤注入全面预算管理的思想，为后面的全面预算管理提供较大的便利，进而使得全面预算管理更加完善；然后，加强对运营项目全面预算管理人才的经济责任全面预算管理，委派会计师事务所和国家全面预算管理部门联合对运营项目负责人和财务人员不定期地进行经济责任全面预算管理，及时发现其中存在的贪污行为，防止国家资源的浪费，也为全面预算管理提供良好的环境。
最后，强化对固定资产的全面预算管理，因为政府投资的基建运营项目涉及大量的固定资产且建设周期较长，应当规范运营项目固定资产的全面预算管理办法和折旧方式，注重固定资产的维护和保养，增加固定资产的使用效率，避免财政资金的浪费，简化固定资产的结算方式，不断完善其全面预算管理。
3.5科学编制资本支出预算
业务部门在提交下一年度的投资计划前，应当首先对项目进行科学的评估，在内部模拟审核。电力企业的财务部门也应当依据提交的项目投资计划，积极和业务部门进行交流，科学合理的编制下一年度的项目资本性支出方案。对于基础设施建设项目，其投资计划需要与资金预算相匹配，从而在科学安排筹资计划的同时，也大大提高了资金的利用效率。
4．结束语
随着全面预算管理在电力企业日常经营管理活动中的广泛运用，其在提高企业综合管理水平，精确企业预算准确度，提高企业整体盈利水平方面所发挥的作用也被越来越多的人所熟知。当前情况下，应深入落实全面预算管理在电力企业中的应用，从根本上对管理模式进行改变，通过激发管理人员的工作积极性，变革传统预算方式来提高电力企业的经营管理水平，促进行业的快速发展。
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