易翼
武汉工商学院 湖北 武汉430065
摘要：X公司是一家专门从事LED电子显示屏、LED照明产品、电子产品、液晶产品、大屏幕显示设备的销售及安装的小微民营企业，本文重点描述了该公司目前在资金管理中存在的问题，X公司为了实现其经营目标，强调资金管理在企业发展中的重要作用，但由于各种原因，其资金管理依然无法实现科学的设计、决策以及分配等职责，从而难以对抗风险，使其发挥真正的作用，经营状况一度恶化。本文对X公司实现资金管理的措施以及现状进行了详细的介绍，希望通过案例分析，了解小微企业资金管理中普遍存在的问题，进而分析讨论如何解决这些问题。
关键词：小微企业；资金管理；内部控制
引言
中小型企业在中国经济发展中发挥着重要的作用，不管是在缓解社会压力，维持社会稳定上，还是在促进经济结构调整和优化，促进技术创新上，他都起着不容忽视的作用。统计数据显示，工商行政管理局登记在册的企业中，中小型企业占了将近95%，提供了75%的城镇就业机会，上缴的税收已经接近了国家税收总额的一半，中小型企业同样也承载着超过75%的技术革新和超过65%的专利发明，他们以其灵活的经营机制和创新活动，为经济发展提供了增长的根本动力，但近年来，中国中小企业的消亡率却达到了70%，将近有30%的中小型企业存在赤字，其中的小微企业更是受到了重创。除了受近期疫情影响之外，最重要的是这些企业缺乏有效的现代企业制度，尤其是资金管理制度，因此，如何加强企业的资金管理，科学的运用资本运作以谋求自身的持续发展，已成为中小型民营企业密切关注的一个问题。资金作为企业经营过程中流动性最强的资产，一直被企业所关注，维持资金安全、预防资本危机，提升资金利用效率，成为企业最为关注的问题。2019年，人民银行召开金融支持稳企业保就业工作推进会。会议指出，要推动用好中小微企业贷款延期还本付息和普惠小微企业信用贷款支持计划等金融政策工具，继续加大对各类市场主体金融支持，增强中小微企业的获得感，确保完成金融支持稳企业保就业各项目标任务。人民银行要求，银行业金融机构执行好政策规定，确保普惠小微贷款“应延尽延”，切实提高普惠小微信用贷款发放比例。在政策的促进之下，小微企业更是要加强资金管理，搭上资金利好政策的顺风车。本文介绍了当前小微民营企业资金管理现状，以期为其如何改善资金管理提供一定的对策建议。
资金流动是指从现金到资产再转化到现金的一个周转过程，要想实现良好经营必须保持这个链条的有效运转，因为它与企业的生产经营息息相关。资金流动在财务理论中表现为现金流，是指企业把一个时期内的资金流按照现金流入和流出分别排列起来而形成的结果。从本质上讲，资金的概念与金融理论中的现金流概念有关。三个阶段的资金活动用来表现资金的流通，即为资金的来源阶段、资金的使用阶段和资金的回流阶段。如图1所示：
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1.案例公司主要情况
X公司成立于2014年，主要从事LED电子显示屏、LED照明产品的研发、销售及安装；广告材料的批发兼零售；电子产品、液晶产品的生产、研发、销售及安装；大屏幕显示设备的销售、安装；计算机集成及安防智能系统的技术服务及施工。公司虽成立于2014年，但经过这几年的努力拼搏，公司规模得到了不断发展壮大，同时通过各项基础管理工作的不断加强，公司管理制度日趋完善，管理水平也得到了不断提高。在当时看来，与X同类型的中小企业之所以能够蓬勃发展起来，除了受当时宏观环境影响的因素外，投资形式简单，固定资产数量要求不高，需要的初期资金量少这几大特征也是其能够得到快速发展的重要原因之一。X公司属于典型的具有代表性的小微企业，通过分析X公司这样的企业在资金管理上出现的问题，能够为我们在中小型企业资金管理问题研究上提供一定的参考。
X公司的组织结构较为简单，在公司总经理之下设销售、执行、财务和行政岗位，每个岗位安排能够满足岗位职能正常运营的基本人员数量要求，并由总经理对公司的整体业务进行统筹管理。这主要是因为公司资金状况并不充裕，保持最基本的公司运营结构能够帮助企业有效的控制人力资源成本。公司的业务运营流程也较为单一，形成了从销售到财务的直线型流程，首先销售从客户获得订单，随后由执行来安排货物的发出、运输及后续工作单与时间表，等到全部订单执行完毕后再由财务部门和客户进行对接，办理结算工作。
2.公司资金管理现状
X公司目前以LED显示屏的销售为主，并结合相关工程安装项目,该公司属于典型的私营中小企业,所以具有此类企业的一般性特征，公司在资金管理方面存在此类企业共有的一些问题，这些问题使得公司发展过程中出现了诸多问题，阻碍着公司的持续经营。
受公司规模大小、竞争能力、盈利能力等因素影响，公司筹资渠道较为狭窄，主要以内源资金为主，而商业银行，尤其是大型国有商业银行贷款往往大量偏向大型及重点企业，导致X公司这样类型的小微企业基本得不到贷款支持，这样的资金来源方式严重影响了公司的发展速度；该公司虽然按照企业财务制度的相关规章制度对公司的财务岗位的职责权限进行划分，但是在实际实施的过程中并没有得到很好的执行，由于公司规模较小，资金不足，产业结构单一，因此出于节约工资成本为目的，聘用的人员较少，公司经手的凭证、银行预留的签章均由会计一人保管，容易发生由于职工舞弊造成的公司财产方面的损失；该公司资金审批制度缺乏有效分解及制衡，财务一般审批过程为：先按照该部门发生实际支出的分管领导签字，再让总经理进行审批，最后让财务部门按领导的批复进行金额支付，最终导致审批权归总经理所有，而这种权力过分集中的行为，必然会造成总经理的权力缺乏有效的制衡乃至过度决策的行为，对公司造成损失；公司没有设置相应的监督岗位，对资金进行监管，制定的资金内部监督不够具体及全面，导致公司的各个层面程序操作不合格，造成公司缺乏有效的监督机制，清查盘点工作也做得很不到位，对于货币资金只是年终定期进行一次性盘点，并未真正做到日清月结，而年底时会计人员将要进行一系列大量的工作，如编制报表、纳税申报表等，一年来积累的对账单数量大大增加了年底的工作量，由于财务部门人员匮乏，仅由会计一人完成所有的工作，因此对于清查盘点工作有所疏漏，甚至仅仅是进行形式性的盘查，并未进行真正意义上的清查与核对。
因此，在面对日益复杂的市场环境时，公司急需更新资金管理观念，强化内部控制的效用，改进资金的管理办法，最终帮助企业在保障资金安全的前提下，改善营运状况、增加企业价值，帮助企业实现其目标。
3.完善资金管理的建议
（一）树立科学融资理念、合理运用资金
首先，企业在发展过程中的不同阶段所面临的风险是不同的，因此公司应树立科学融资理念，按照自身所处的发展阶段来选择恰当的融资渠道与方式，就目前来看，该公司尚处于创建期阶段，可以考虑以首选外源资金来源渠道为企业提供所需资金，但由于近两年的资产负债率一直较高，且流动负债占据了绝大部分比例，因此获取信用贷款的可能性较小，更多的应依赖民间借贷形式或者担保与抵押贷款，企业发展规模得当且具备一定的经营基础之后，这些债务类外源资金成本完全可以依赖现有的业务现金流来承担，当发展到一定阶段，公司需要扩展一些风险较高、资金需求量大且陌生领域的发展项目时，则可以选择权益类外源资金作为主要的资金来源渠道。其次，公司领导层应有效运用现有融资渠道，合理利用资金。公司应根据实际情况制定有计划的资金使用方案，制定整体的资金方案，并设定预先的资金调控机制，防止出现当多个项目同时需要资金时，公司一时陷入资金短缺的困境，同时保持合理的财务结构和资金持有量，充分利用资金，切实提高资金的使用效率。
（二）加强资金管理的内部控制
首先，适当增加财务部门人员数量以适应公司业务发展需要。公司的会计工作要做到确保不相容的岗位相互分离，如果公司发生的经济业务全部交给会计一人进行处理和执行，不仅工作量大，不利于提高会计核算的效率，而且容易导致会计人员贪污、舞弊等问题的出现。因此，应适当增加会计人员数量，明确出纳与会计的职责与分工，加强银行预留印鉴的管理，分工印章保管及凭证的审核，严禁由会计一人保管支付时需要的所有印鉴。同时，加强应收账款管理工作。制定合理的赊销政策，针对赊销对象确定具体的信用标准和信用条件，安排专人负责应收账款的管理工作，及时掌握客户的情况，做好事前的信用审核、事中的监控以及事后的收账等事项，尽量加快资金回收速度。
最后，健全授权审批制度。明确所有的财务支出经批准的各级人员的责任，保证各审批手续符合规定、层层审批。对于造成的损失要进行严格的审查并对其审批人进行追究其造成的责任，对违规、越权的人员起到警告，每一个审批环节都应该由相应的人员负责，避免出现越权行事的现象。同时，还需建立严格的监督机制。安排相应的资金检查人员，对公司各个部门进行定期或不定期的检查，适当缩短资金的清查周期，对银行存款采取月结及月查的方式，而对于库存现金在做好日常清查的同时，还需要不定期的进行抽查，针对短款原因，及时找出责任人并对其加大处罚力度。
（三）重视培养财务人员专业素养
X公司的财务人员专业水平较低，大多数是在大专及以下的文化水平，所以提高人员的财务管理水平已经变得刻不容缓。首先，公司可以对财务人员进行专业知识的培训，要求员工定期学习财务专业技能、执业素质等方面的知识内容，提高财务人员自身的专业素质水平和职业道德修养。其次，公司可以通过设置一定的考核指标，对会计人员进行绩效考核，针对不同表现的员工均有一定程度的奖励与惩罚，提高财务人员的工作积极性。最后，公司管理层在招聘财务人员时应遵循唯才是举的原则，打破旧有的家族式管理模式，也不能只考虑专业水平较低的廉价劳动力，从源头上招聘优秀的会计人才。
4.结语
中小型企业在我国经济发展中发挥着重要的作用，不仅有利于缓解社会压力，维持社会稳定上，还能促进经济结构调整和优化，促进技术创新上，它都有着至关重要的作用。本文对X公司实现资金管理的措施以及现状进行了详细的介绍，旨在通过案例分析，了解小微企业资金管理中普遍存在的问题，分析讨论并解决这些问题，进而为企业长远发展献计献策。
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作者简介：易翼（1989年5月-）女，汉族，湖南岳阳人，武汉工商学院讲师，管理学硕士，主要研究方向为财务会计。