刘玉华
华北石油管理局有限公司培训中心
摘要：会计电算化是会计工作发展的必然趋势，这种技术的出现，无论是对会计工作的效率以及数据的准确性，都有着巨大的提升。由于计算机具有着极其高的处理速度、强大的存储能力、精准的计算能力以及逻辑判断能力，使得许多庞大的数据在会计电算化面前，都变的不再困难。本文研究会计电算化下企业内部控制方法策略。
关键词：会计 电算化 企业 内部控制
一、会计电算化工作当中内部控制问题分析
1.内部控制的方式发生变化
在手工会计下，凭证的汇总、证账的核对、试算平衡等都是通过人工完成的，内部控制的方式主要是通过建立相应的内部控制制度来达到对人的引导与约束。在会计电算化系统下，计算机根据人工输入的经济业务，通过运行相应的程序，进行自动核算和汇总。由此可见，在会计电算化系统下，内部控制的方式发生了变化，在企业内部控制制度的基础上，更加注重对程序的控制，实行制度与程序双重控制。
2.内部控制范围发生变化
在手工会计下，企业内部控制主要是对经济业务处理的控制。随着企业的经营管理对会计电算化系统的依赖度不断加深，会计工作的内容发生了新的改变，企业内部控制的范围不断扩大，在原有经济业务处理控制的基础上，增加了系统安全控制、系统权限控制、修改程序控制、网络环境安全控制、磁盘保护控制等新的控制内容。
3.内部控制的对象发生变化
在手工会计下，企业发生的经济业务均以纸质形式存在，按照数据处理过程的不同，记录于不同的载体中，例如，原始凭证、记账凭证等，而这些工作的完成都依赖于企业的财务人员，所以企业内部控制的对象是对人的控制。在会计电算化系统下，所有的会计数据均存储于磁介质上，会计核算实行无纸化，在发生每一项交易时，业务人员直接将交易信息录入计算机，计算机自动完成记录，取消了相应的凭证和单据，部分必要的核对和审核也由计算机自动完成。由此可见，在会计电算化系统下，企业内部控制的对象是对人和计算机的共同控制。
4.业务处理痕迹发生变化
在手工会计下，财务人员对会计信息的处理是通过证、账、表来实现的，以纸质的形式存在，构成企业的会计档案。当账务处理发生错误时，会留有错账更正后的痕迹，特别是对原始凭证进行修改时，会留下明显的修改痕迹。在会计电算化系统下，所有的会计数据都存储于磁介质中，会计数据容易被篡改或删除，增加了对经济业务原件的辨识难度。基于磁介质容易遭受损坏的特点，提高了会计信息丢失或毁坏的危险性。因此，在会计电算化系统下，如何保证磁介质上数据的安全性和可靠性，防止数据被无痕修改，对企业的内部控制提出了新的要求。
二、会计电算化工作当中内部控制解决策略
（一）建立安全控制体系
1. 接触控制
严格确保系统的信息技术部被不相干的人员所访问，对于系统当中，设立相应的加密程序，而这种加密应该要由企业内部人员相互监督，以防止舞弊现象;
2. 监控控制
在机房当中，要注意环境的安全，保证区域内的干净、整洁、卫生，并且定期有专门的人员进行打扫，要将职责划分明确，每次进入机房的时候，要有着相应的监控仪器进行记录，保证监控仪器360°且24小时无死角监控，在环境当中切除一切不法人员的可乘之机;
3. 病毒控制
企业在选用电算化会计信息系统的前期，要确保系统的安全性，并且有着相应的合格资质;在数据计算当中，要保证输入不会被一切不利因素所干扰，比如病毒、木马等，定期进行杀毒，并且防火墙与电算化会计信息系统要严格进行更新，保证防火墙的防病毒的先进性，与电算化会计信息系统能够对落后的防御体系有着良好的改善。
（二）建立控制体系制度
1. 职责分明
在其政就要司其职，财务部门的职务划分一定要清晰明确，在会计电算化管理当中，系统的管理人员、操作人员、审核人员以及维护人员，分工必须明确，禁止兼任或替代，要保证每一个人在其岗位的稳定性，比如操作人员禁止接触审核工作，审核人员也禁止接触操作工作，围护人员可以接触系统开发工作但是禁止接触操作与审核工作，而管理人员要能够对这三类人员有着明确的监督，建立一套符合内部控制体系的管理职责体系，保证一经出现问题，能够做到责任划分到每一个人，不存在责任分不清、理不明的现象;
2. 上机制度
在财务内部当中，电算化会计信息系统所在的计算机，应当要明确每一个人的上机制度，明确谁可以上机，谁不允许上机，保证有着相应的管理制度，比如轮班制度的制定与记录、机器的使用记录，保证财务人员规范操作，禁止出现值班人员不明、使用人员不清的情况。
（三）加强工作人员的培训
会计流程工作当中，与员工的素质密切相关，确保员工具有一定的素质与能力，就要在培训当中加强力度。比如在信息系统的开发设计当中，相应的知识与流程，要让操作人员与审核人员有所了解，但是禁止接触实际的工作，这是因为如果一旦在工作当中出现问题，可以让相应的人员能够明确相应的问题，以能够及时应对与解决，减少在操作环境当中所出现的问题;其次，要对员工进行制度培训的观念，保证要让员工有着良好的职业道德、与操作规范。分工明确的前提是观念必须要明确，只有观念明确，在实际操作的分工当中，自然有着明确的规划，从而在整体上实现互相监督的作用。
三、结束语
随着社会的不断进步与发展，会计电算化应用在会计行业领域内已逐渐成为一种趋势，并拥有良好的发展前景，是推动会计工作高效开展的关键措施，因此，我们应紧跟时代发展步伐，顺应会计电算化的发展趋势，从而使会计工作的质量和效率得到快速提升。
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