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心理学在内部审计实践中的应用

发表时间：2020/11/4 来源：《文化研究》2020年6月上作者：周琼

[导读] 在新时期的内部审计实践中，传统内审方法已经暴露出了比较明显的弊端和短板，不仅审计人员工作出现了较大负面问题，也由于躲避内部审计方法的逐渐增多，导致内部审计整体效果明显降低，更在一定程度上给内部审计人员的工作自信心造成了较大的负面影响。

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摘要：在新时期的内部审计实践中，传统内审方法已经暴露出了比较明显的弊端和短板，不仅审计人员工作出现了较大负面问题，也由于躲避内部审计方法的逐渐增多，导致内部审计整体效果明显降低，更在一定程度上给内部审计人员的工作自信心造成了较大的负面影响。心理学在内部审计实践中的广泛应用,改变了传统内部审计存在的被动局面，明显提升了内部审计工作整体水平和实际影响力，让内部审计的作用被充分发挥。本文在简要分析了心理学在内部审计实践中应用价值的基础上，提出了几点心理学在内部审计实践中的应用思路。
关键词：心理学；内部审计实践；应用
        心理学在各个领域都有了比较广泛的应用，而且从整体来看有着比较不错的应用效果。心理学与内部审计的相互融合，使内部审计的工作模式变得更加多样化和系统化，这使得内部审计工作更加具备先进性和客观性。从本质上来讲，内部审计虽然是通过审计单位内部相应的情况，以及存在的问题，来对单位进行优化管理，解决目前面临的不利问题，但归根结底内部审计最终是要对“人员”进行审计，是对相关人员的工作态度、行为、素养等方面的审计。心理学给内部审计工作效果带来了极大的优化调整，也使得内部审计科学性和人性化特征更加明显。
        一、心理学在内部审计实践中应用的价值分析
        （一）有助于提高内部审计工作整体水平
        内部审计是一项十分复杂的工作内容，而内审人员是这项工作实施的主体。如果内部审计人员的意识和行为存在较大负面情况，就会对内审工作造成不利影响。心理学的全面应用，使内审部审计人员对本职工作有了更加清晰的认识，同时，也巩固了内部审计人员的自信心与使命感，这样不仅可以增强审计人员对这项工作的热爱程度，也能让内审工作人员有了更高的工作积极性和工作责任感，这样便能始终保持比较轻松、愉悦和积极的工作态度，这对于形成和谐稳定的工作氛围有着积极作用。此外，还能使内部审计人员在进行财务问题的调查与证据收集过程中，保持着比较高的准确性和完整性。
        （二）有助于提高内部审计人员观察能力
        内部审计涉及到的内容比较多，而且一些涉及到大量资金和资产的内部审计工作还比较敏感，稍有疏忽就会造成比较严重的损失。一些被审计目标如果存在不合理行为，例如，贪腐问题、挪用资产、套用公款等行为后，便会极力进行掩饰，这样就给内部审计工作带来较大阻碍。很多被审计目标一旦有违规行为后，会不自主出现一些反常行为或者恐惧心理，虽然，这些通常不被内部审计人员重视，但是由于心理学的有效介入，使内部审计人员的观察能力有了显著提升。内部审计人员就可以根据被审计人员所表现出来的语无伦次、前后表述不一、逻辑混乱等行为，对其语言真伪进行甄别，这样能够使内部审计人员更加准确的找到潜在问题。另外，内部审计人员还可以基于心理学，通过对被审计人员的细微动作和面部表情进行心理学分析，从而对肢体和面部动作与表情分析后，对其阐述的内容真伪进行识别，避免走进被审计人员故意设下的圈套[1]。
        （三）有助于巩固内部组织间的和谐关系
        一直以来，内部审计机构都扮演着“铁面无私的稽查大队”这一角色，无论被审计部门或者个人有无问题，在面对内部审计人员时都会有一些紧张感甚至抵触情绪。而且部分被审计人员对认为内部审计人员过于较真，丝毫不讲情面，因此，在面对内部审计工作时会出现不配合、不主动等情况，给内部审计工作带来了较大负面影响。经常会出现内部审计人员需要耗费大量时间和精力才能获得想要的信息，而被审计人员经常会采取一些暗藏手段来消极抵抗内部审计工作，这样就会消耗大量内部资源。而心理学在内部审计实践中的灵活运用，可以改善内部审计人员和被审计人员的“对立关系和矛盾关系”，能够更好的处理二者之间关系,这样可以让内部审计人员的工作被内审计人员所认可，同时，也能让被审计人员更加配合审计人员的工作，进而在巩固内部组织之间的和谐关系的同时，提升内部审计工作整体效果。
        二、心理学在内部审计实践中的应用思路分析
        （一）通过心理学营造良好内部审计氛围，灵活运用心理学破窗效应
        一直以来内部审计人员与被审计人员都存在比较大的矛盾关系，而这也成为阻碍内部审计顺利实施的关键因素。

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因此，为了改变这一现实问题，使内部审计工作能够顺利发挥出实际效果，应当通过心理学，在单位内部构建比较好的内部审计氛围，让内部审计人员可以站在客观的角度去实施相关工作，同时，也让被审计人员能够积极主动配合审计工作。经过心理学的积极干预，让内部审计主客双方之间可以建立起比较好的信任和互助桥梁。一方面，内部审计人员应当抱着积极态度，要对被审计人员的心理状态进行分析，避免与其发生正面冲突；另一方面，被审计人员也需要主动与内部审计人员进行接触，这样可以营造比较主动配合的形象，并突破传统模式下的心理障碍。
通过对心理学经过全面研究后，可以发现“破窗效应”是心理学应用在内部审计中比较有效的心理学效应。内部审计人员可以对存在问题的相关部门或者人员进行处理或者警告，这样能够起到比较好的预警效果，对被审计人员释放一种“已经被关注”的信号，这样能够显著降低不合理行为的出现几率。
        （二）加强心理学业务水平，提升内部审计心理学应用水平
        心理学是一门比较复杂的学科，而内部审计同样不轻松，其中也包含着多的重要内容，这就需要内部审计工作人员积极进行强化培训学习。除了要进行常规方面的培训学习，例如，心理学理论知识以及内部审计理论知识和业务技能等内容，还需要通过培训和引导，建立起比较强的心理素质，这样做主要是从两方面进行考虑，一方面是为了让内部审计人员可以不断进行自我反思，在心理学的基础上考虑是否存在内部审计过于主观的情况，避免给被审计对象带来较大心理障碍和不舒服情况；另一方面是要通过心理学的积极作用，保证内部审计工作的公正性和客观性，有不追究到底不罢休的意识，细查详查每一项工作内容[2]。
        此外，还需要积极学习心理学的实践应用技能。心理学是需要通过细微的观察和分析，来判断被审计对象是否存在刻意隐瞒或者说谎话等行为，这就需要内部审计人员具备较强的心理学实践应用水平。可以安排优秀的内部审计人员到专门的心理学研究部门进行进修，学习如何通过面部表情或者下意识的动作等心理特写，来对被审计对象的心理状态进行分析。例如，在与被审计对象进行面对面交流时，如果被审计人员出现一些摸下巴、摸耳朵、频繁吞咽、快速呼吸等下意识动作或者行为，则可以判断其是否存在说谎或者想要掩饰重要信息；如果被审计人员出现重复回答某个问题、重复强调某件事、重复说某一个情况或者不经意间的口误或者结巴等情况时，则可以考虑其心理状况已经发生了改变，这样便能够使内部审计人员找到审计工作的重点和突破口。
        （三）灵活运用心理学，加强对微表情和潜意识动作的观察与分析
        内部审计人员还可以在具体工作遇到困境时，适当通过心理学对被审计人员进行心理压力施加，这样有助于提高内部审计工作质量和效率。但心理压力的施加并不是随意的，而是需要根据实际情况进行，不能盲目进行心理施压，避免出现适得其反的效果。比如，对待犹豫不定的被审计人员，可以通过心理暗示，明确告诉其利害关系，以及诚实交代的好处，适当进行心理施压，这样可以比较快的攻破其心理防线；对于比较顽固的被审计人员，可以明确告知其拒不配合的后果，刚柔并济，逐渐突破其心理防线；对于特别顽固，拒不交代的，可以在其防备心降低时，突然询问一些非常规问题，观察其潜意识的动作和语言，也可以不断进行问题询问，然后观察其微表情或者细微动作，然后判断哪些问题触及其心理防线，这样有助于打开内部审计工作的僵局。
        （四）构建合理的内部审计队伍，提高内部审计工作效果
        在心理学角度来看，内部审计队伍的人员结构是否合理，会对内部审计工作实施效果产生重要影响。如果内部审计机构内部绝大多数都是一个性别的人员，会造成工作环境单调，工作环境缺少活力和生机的情况出现，而且，还会引起比较明显的工作疲劳感，这样就会严重降低内部审计工作质量和效率。因此,在对内部审计机构进行人员配置时，需要将男女比例控制在比较合理的数值上，同时也要考虑到内部审计人员的年龄、性格等因素，采取比较合理的分组配置，这样可以通过全面互补，优化内部审计工作队伍组成结构，最大限度发挥出内部审计工作的效果，减少内部审计队伍内部的摩擦和不愉快情况出现的几率[3]。
        内部审计工作与心理学相互融合，既是心理学应用范围逐渐广泛的重要表现，同时也是内部审计工作优化升级的重要措施。内部审计机构相关管理人员应当注意到心理学在内部审计实践中应用所带来的积极影响，通过对心理学效应进行分析，并根据实际情况制定出完善的心理学应用措施，做好相应的心理学应用技巧培训，实现心理学的灵活应用，让心理学可以有效制约内部审计人员和被审计人员，这样可以有效提高内部审计整体水平，实现内部审计的可持续发展。
参考文献：
[1]周杰.浅谈心理学在内部审计实践中的应用[J].中国内部审计,2020(01):62-64.
[2]高爽.审计心理学在审计实践中的应用[J].中国审计,2019(3):54-55.
[3]吴隽.舞弊审计中的审计心理研究[J].广西质量监督导报,2019(5):168-168.