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基于财务风险管控视角的小学内部控制体系的构建研究

发表时间：2020/11/4 来源：《文化研究》2020年6月下作者：张剑

[导读] 当今时代，是个机遇与挑战并存的时代。

湖北武汉市育才小学张剑 430015

摘要：当今时代，是个机遇与挑战并存的时代。小学应当抓住机遇，迎接挑战，理性分析在财务信息方面存在的问题和矛盾，用全面科学的态度，解决这些问题矛盾。在我国对小学财务信息质量方面的问题，没有对其进行合理有效地控制，一直得不到改善，使得小学财务信息质量低下。对于提升小学财务信息质量方面来说，科学有效的内部控制具有重要意义。所以，小学应有效构建严谨科学的内部控制制度框架，提升小学财务信息质量。
关键字：小学财务；内部控制；实施
        1、财务内部控制的相关概念
        1.1内部控制要素
        在我国的审计内部控制准则的认定中,小学财务内部控制要素被认为是小学内部控制制度的构成要素。内部控制的要素主要有：内部环境,风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督，这些要素贯穿于小学财务内部控制制度的方方面面。小学内部控制环境可以塑造小学塑造了小学文化，完善小学的纪律与管理的构架,同时还能够深化对教师的内部控制管理意识和行为的影响，是小学内部控制组成要素的核心与基础。风险评估,则主要是所有小学经营中所面临的不同风险情况进行分析与评估,这些风险,包含了内部与外部的风险.小学内部监督就是对内部进行控制的系统进行有效的监督,确保其有效正常运作。
        1.2小学内部控制目标
        小学内部控制是由董事会、领导和全体教师共同实施的，主旨是有效确保实现小学基本目标的一系列管理控制活动。小学内部控制主要有以下五个目标：（1）实现小学的各种战略；（2）保证经营的效率；(3)保证财会报告及其管理流程等信息是否真实有效；（4）保证资产的相对安全完整；（5）遵循国家的相关规定。这五个目标都是以保证和实现小学管理目标为目的的。
        2、内部控制对财务信息质量的影响
        2.1小学内部环境对财务信息质量的影响
        内部环境是内部控制的基础要素，内部环境主要包括组织机构设置、权责分配、小学文化、治理结构、反舞弊机制等内容。站在小学文化角度来说，该小学领导对内部控制方面并不是很重视。认为内部控制没有必要，久而久之，对内部控制的心态和行为就会渐渐传达给教师，教师也会逐渐地不遵守小学的内部控制的相关规定。小学领导对小学内部控制不重视，其更深层次原因是对内部控制的认识有所偏颇。认为完善内部控制是对自己的一种约束，只看见眼前的利益，而不顾小学的长远利益的小学未来的发展。从权责分配和舞弊机制来看，小学领导决定着小学的大部分经济活动，但小学规模太小，没有足够资金去聘请太多的财务和财务人员，常常将财务与财务的职责混在一起，或有一人承担这些工作。同时，大多小学领导对财务有关的信息不大清楚，这就容易出现账目造假，财务舞弊的问题。这些种种的小学的内部环境，使小学内部控制质量低下，会对财务信息质量不利。
        2.2风险评估对财务信息质量的影响
        风险评估也是影响财务信息质量的重要方面。不论小学的大小或形式，小学都应该做到基本的风险评估。小学风险可以将它分为可控风险，与不可控风险。在小学经营中，由于我国市场经济制度不够完善，所以很少有人意识到风险的重要性。如果遇到问题，就不能迅速解决，这可能会对小学的发展造成打击。有些小学会为了掩饰小学的发展不善，粉饰错误，会进行财务造假，这会影响财务信息的真实性。另一层次，部分小学的财务，都是老财务，他们不擅长用电脑记账，不能熟练使用计算机和财务软件，在操作过程中容易出现错误，而不易发现，这也影响了财务信息的真实性。如果小学不重视风险评估，当这些风险带来问题时,小学财务信息质量便会受损。
        2.3控制活动对财务信息质量的影响
        小学控制活动需要小学正确地制定经营目标,在实现该小学经营目标的过程中,所发出的指令或采取的有效的措施。

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有效地控制活动，能够帮助小学领导开展进一步的决策，也能够更好地管理教师。并且针对小学生产经营，财务等方面开展积极、有效地控制活动，在一定程度上能够帮助小学内部达到风险规避的目的，能够有效避免由内部风险而导致的财务信息质量低下的问题。因此，开展有效的小学内部控制活动有助于提升小学的财务信息质量，能够促进小学的长远发展。
        2.4内部监督对财务信息质量的影响
        外部监督和内部监督，是对财务信息质量监督的两种方式。内部监督是小学内部控制的重要环节也是小学内部控制的基本要素。其实质是对小学发生的经济活动的进行检查，及时发现存在的问题，并高效解决。通过监督小学的财务工作，能够使财务信息更加规范准确，能够在一定程度上防范财务信息失真的问题。
        3、基于内控要素对提升财务信息质量的对策
        3.1完善小学内部环境，提升财务信息质量
        小学内部环境是内部控制的基础，我们的当务之急就是改善小学的内部环境。完善内部环境，需从小学文化、权责分配这两方面出发。从小学文化这一方面来说，要加强小学内部关于内部控制思想的学习宣传，提高教师关于这一方面的思想认识。要实行这一措施，首要就是改变小学领导对于内部控制的错误认识，使其了解小学内部控制的意义在于确保小学经济资源的安全和完整，保证经济信息和财务信息的正确可靠，平衡经济行为，促进小学健康发展。这是提高小学内部控制质量的重要一步。然后再由小学组织对教师的培训，使教师们充分了解内部控制思想，了解小学的内部控制制度，使其清楚人人都有加强内部控制的责任。从权责分配这一方面出发，需要合理分配各个岗位的相关职责，最好这些职责能够起到相互制约的作用.如果全权将财务和财务工作交由一人处理，一方面来说，这会对财务人员造成过大的压力，另一方面来说容易出先财务舞弊，账目造假等问题，不利于提升财务信息质量。
        3.2加强小学内部监督，提升财务信息质量
        小学内部监督涉及小学的各个方面，要想完善小学的监督机制，必须做到以下这几个方面。（1）增强小学各阶层的监督意识.小学教师要尽量了解小学的经营活动，培养基层教师的监督意识，而小学领导和领导层要陪养自觉接受监督的意识。（2）健全完善小学的监督机制,有效提高小学监督。加强小学财务方面的有效监督，为了保证小学内部的财务信息能够有效的运行，必须对小学内部的财务活动进行有效的监管，财务或财务人员要精确记载每一笔财务或财务信息的来源和开支，配合小学监管,小学在监督过程中发现的财务风险和财务造假问题也需要有效解决（3）要创新小学内部监督方式，使小学教师可以通过更多渠道进行监督。小学对领导的监督可以采取匿名举报的措施，避免教师出现不敢监督，不敢汇报的思想。财务监管的监督问责制度，有利于在财务监管领域就不同企业，不同职责和不同岗位之间进行严格责任划分，通过法律的形式加以明确。由于现行监管体制内部的机构的设置和职权的划分不明确，导致上下级之间，不同企业之间的职权重叠，交叉的现象极为严重。财务监管的监督与问责制度就是要明确监管机构的内部职能，各职位及上下级之间权责明确化，规范化，同时监督问责制度也是强调监管者的更大监管权力应当承担更大的责任而并非更大的自由。财务监管的评估机制也是外部监督的有效方式之一，能够更好地促进财务监管的行为的有序高效进行，积极跟进各项经济举措和制度的落实，提升经济服务质量的同时，进行规范化管理，规避不必要的风险。
        4、结束语
        总而言之，随着社会的快速发展，小学财务内部控制的难度逐渐上升。相关工作人员需要充分探究财务内部控制的主要因素，通过有效的控制措施，促进小学的健康发展。
参考文献：
[1]宋晨. 我国小学财务信息质量探讨[J]. 中国商界(下半月), 2009(05):149-149.
[2]赵卫锋. 盈余管理与财务信息质量的对立统一关系研究[J]. 财务之友, 2012(25):120-121.
[3]赵德生. 小学内部控制与财务信息质量问题研究[J]. 中国经贸, 2009(14):2-2.