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会计师事务所审计质量评价与建议

发表时间：2020/11/9 来源：《文化研究》2020年7月上作者：刘恋华

[导读] 伴随我国市场经济的不断发展，审计工作也取得了一定的成绩。

云南民族大学刘恋华 650021

摘要：伴随我国市场经济的不断发展，审计工作也取得了一定的成绩。最近几年关于审计诉讼案件却层出不穷，暴露了我国会计师事务所存在的问题。因此如何建立科学合理的会计师事务所审计质量评价与控制体系，并且有效评价并控制会计师事务所审计质量，成了当前一项急需处理的重要课题。文章结合自身多年实践工作经验，以审计行业监管者的视角对会计师事务所审计质量评价与控制体系进行深入研究，力求为行业监管者的会计师事务所审计质量评价与控制工作的开展提供相应的借鉴意见。
关键词：会计师事务所；审计；质量评价
        一、会计师事务所审计质量控制体系构建的现实意义
        首先，有利于提升我国事务所的审计质量。相对完善的会计师事务所审计质量控制系统，可促使事务所充分发挥自身鉴定及服务功能，进而使审计行为实现规范化。其次，有助于我国资本市场的进-步发展。合理且有效的会计师事务所审计质量控制体系,能够为审计人员的具体行为提供良好标准，进而帮助他们形成、规范、稳定的市场经济秩序，这对于我国资本市场也将起到推动作用。最后，有助于提升我国事务所的综合竞争力水平。国内会计师事务所的职业技能和国外规模较大的事务所相比，存在一定差距.特别是在我国加入世贸组织之后,会计师事务所迎来了更强的挑战。
        二、会计师事务所审计质量评价体系建立
        （一）选取指标
        经过对会计师事务所审计质量影响因素的全面分析，同时结合国内注册会计师协会所颁布的《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》以及《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》中对事务所审计质量的规定发现，影响会计师事务所审计质量的诸多要素包括自身主观因素和审计客户方面的客观因素两方面。
        所以，在事务所审计质量考核时，也将从这两个方面完成指标的选取。第一，事务所主观方面，充分运用审计工作质量定义。选取会计师事务所基本执业能力、审计业务质量控制、会计师事务所执业队伍基本素质，以及会计师事务所内部控制进行考核。第二，审计客户客观方面，选取事务所拥有客户质量以及稳定性进行考核。
        （二）筛选指标
         1.选取样本
         我们可在全国范围内选择多家会计师事务所作为此次抽样的样本，使之和原始指标的确定相对应,并应用合计数据针对原始数据完成描述性的统计分析。在描述性统计分析五类原始评价指标时，可以应用相应的统计软件完成数据汇总处理工作。
        2.确定筛选方法
        在原始评价指标确定以后，此后的工作便是优化、筛选原始指标。通过删减原始评价指标，可以消除重复信息对评价体系的影响提升体系的实际运行效率。筛选指标的方法通常有经验筛选和数学筛选两种方法。为确保评价体系的科学性,以防受主观因素的影响，可选用数学方法筛选原始指标。与此同时，指标筛选的数学方法种类多样，具体方法有主成分分析法、因子分析法、层次分析法、聚类分析法等。然而实际工作中却总会存在所搜集的各变量间具有较为紧密的关联性。若是直接通过原始数据来分析，不但会使模型变得复杂，同时也会给多重共线性造成一定影响，进而减小评价体系的应用性。所以，可使用主成分分析方法来筛选原始指标，即准备环节的独立审计质量、实施环节的独立审计质量、报告环节的独立审计质量、审计结论适当性以及审计工作底稿质量。

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        三、进一步强化会计师事务所审计质量控制的建议与对策
        （一）创造学习型组织，实现员工激励
         在当前科技兴国、人才强国的发展背景下，创建学习型组织，为员工提供学习、培训的机会，是知识型员工管理和激励的必要手段.知识型员工的自身特点决定其对知识的追求是无止境的。知识型员工的成就动机，促使其对成就的向往与努力，将自身提升与发展作为毕生奋斗目标，使知识员工能够实现自我管理、自我约束，在宽松的环境里自由组合，自由选择工作的程序和方法，在工作中最大限度发挥自身主观能动性。因此企业应通过授权提升审计人员综合素质，前提需要不断完善会计师事务所人员聘用机制。优秀人才是事务所实现发展的宝贵资源，高素质人员是确保审计质量的基础条件。
        （二）扩大会计师事务所规模，提升其执业能力
        会计师事务所的规模不仅会影响事务所的独立性，而且会影响事务所从业人员的职业技能.会计师事务所的规模越大,事务所提供的审计服务质量也会越高。会计师事务所规模这一指标量化，并提出可以根据接受某一事务所审计服务的客户销售收人合计数来衡量会计师事务所的规模。我国在保证事务所审计质量的同时，也要多鼓励事务所按照自身条件和能力水平将规模扩大。
        （三）注重事务所审计质量的提高
        会计师事务所审计质量的提升，项目审计质量的提高对其将极为有利。提升具体途径有：首先，增加从业者数量,特别是CPA以及其他专业领域优秀人才数量的增加；其次，优化事务所内部工作人员的结构，并扩大从业人员所涉及的领域；:第三，加大对审计质量的重视程度,防止出现不利于发展的消极影响因素。会计师事务所全体员工都应及时提升审计质量的重视程度，最终推动事务所整体发展。
所以，执行审计工作时，不管审计项目实际大小，都应对其充分重视起来。从开始签订审计业务约定书，直到最终审计资料完成归档存放，这将极大地促使我国会计师事务所审计质量的提升。
        （四）加强政府部门对会计师事务所的监管
        相对于一般机构而言，会计师事务所所承担的工作与当地的经济发展和社会稳定具有非常密切的关系。政府部门对会计师事务所的监管既是一种义务，也是一种责任。加强政府部门对会计师事务所的监管也是一种必要性的工作。第一，政府应加强相关法制制度的建设和执行力度，将《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》《关于非涉税中介机构从事涉税签证业务有关问题的批复》等制度确切执行。第二，政府部门应设立专业人员去调查会计师事务所的各项工作，对报表、盈利、亏损等情况进行调查,减少不必要问题的发生.第三，政府部门]应自觉加强与会计师事务所的合作，建立工作上的良性循环，创造更大的社会效益。
        总结
        总而言之，会计师事务所审计质量评价与控制体系作为一个有机整体，其内部各要素间存在紧密关系，并且相互影响。而当前国内各省市行业监管者相对统一的会计师事务所审计质量评价与控制体系标准，这对于全面把握会计师事务所审计质量评价是极为不利的，并且更不利于提升会计师事务所的审计质量。所以，当前在我国建立会计师事务所审计质量评价与控制体系具有必要性和重大现实意义。
参考文献：
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[2]骆琼芳，叶陈刚.我国中小会计师事务所审计质量控制的现实分析[J].财政监督，2012(04).
[3]丁红华，孙论，李晶.试论建设工程全过程审计质量评价指标体系构建[J]金融经济，2012(12).