房地产开发企业内部控制制度的优化简述--中国期刊网

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房地产开发企业内部控制制度的优化简述

发表时间：2020/11/11 来源：《基层建设》2020年第21期作者：梁晓东

[导读] 摘要：随着国内房地产开发企业深化改革不断推进，加强了内部内控执行内控制度建设力度。

        沈阳铁道房地产开发有限责任公司辽宁省沈阳市 110001
        摘要：随着国内房地产开发企业深化改革不断推进，加强了内部内控执行内控制度建设力度。房地产开发企业的经营离不开制度的规范，完善内控制度会提高房地产开发企业经营的质量，可以提高经营活动发展质量水平。
        关键词：房地产开发企业；内部控制制度；优化
        前言
        房地产开发企业是促进国内经济增长的关键型企业，在经济市场中的作用不容忽视。相较于其他企业，房地产开发企业的特点有所不同，主要表现为经营方式复杂、投资数额庞大，而且资金回笼较慢、经营过程中伴随着高风险，这都使得房地产开发企业在经营过程中容易受到外部经济环境变化的影响，须对内部控制制度进行细致研究，为企业发展奠定基础。
        一、作用
        （一）防范经营风险
        完善的内部控制制度可以协助房地产开发企业规避防范经营过程中的风险。随着国家对房地产企业的调控力度提升，房地产开发企业经营过程中伴随着较高的资金风险和经营风险，房地产开发企业实施内部控制非常必要。
        （二）满足外部监督机构的要求
        实施内部控制管理是外部监督机构对于房地产开发企业的要求。内部控制管理作为评价上市企业的标准之一，外部监督机构根据政府政策的指导要求，对内部控制的落实情况进行定期监督检查，规范内部控制工作，构建完善的内部控制管理体系。
        二、存在的问题
        （一）企业内部控制基础环境薄弱
        房地产开发企业内部控制管理所处的基础环境较为复杂，交叉业务较多，很难准确把控。目前，存在部分房地产开发企业的管理层对于业绩的重视程度高于内部控制制度，简单的认为现有的内控制度已经能够满足企业的发展经营，没有深入理解制度内容并发现其中的不足；甚至有部分企业认为内部控制制度的制定流程过于繁琐，为了节省时间仍旧使用原有的内部控制制度。综合各个方面的原因分析得出，内部控制基础环境薄弱是影响内部控制制度完善优化的主要因素之一。
        （二）内部监督和风险管理不到位
        多数房地产开发企业具有内部审计部门，但是审计人员在工作过程中缺乏完善的监督机制的支持，导致审计范围较为狭窄，审计结果不全面内部监督工作不到位。部分企业的内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计过程中容易受到其他部门或人员的干扰，审计工作受到阻碍，影响内部监督工作。房地产开发企业的风险管理工作是非常关键的，若是管理层的决策出现错误、负债结构不合理、管理方式落后都会给企业的经营带来较大的风险。根据目前大多数企业的现状来看，企业的风险管理工作不到位，风险评估机制还有待完善，甚至部分企业对于风险的判断仅凭管理人员的主观判断，可能会导致风险判断失误，延误最佳的风险解决时间，给企业造成难以挽回的经济损失。
        （三）内部控制制度执行不到位
        房地产开发企业的内部控制制度执行不到位主要表现在以下几点：第一，资金管控约束不到位。少数房地产开发企业并未建立独立的资金管理部门，而且企业的项目工程大部分都是跨区域的，企业为了保证工程能够顺利实施，通常都会提前向项目负责人预付资金，但是由于跨区域这一特点，使得企业不能有效管控项目资金，影响资金的使用价值。第二，业务流程不清晰。房地产开发企业是一个高收益、高风险行业，在经营过程中会出现管理人员对开发环节的设计不清晰的情况，在设计项目流程中单纯的依靠设计人员的工作经验，缺乏对实际情况的了解，模糊的业务流程设计使得内部控制制度的执行受到阻碍。第三，缺乏良好的制度执行环境。内部控制制度的执行落实需要高质量人才来完成，但是部分企业的内控工作缺少复合型人才，内部控制制度的执行受到影响。

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        三、优化措施
        （一）加强内部控制基础环境建设
        房地产开发企业应当提高对内部控制基础环境建设的重视程度，鼓励企业员工积极参与内部控制工作，各个部门互相合作配合；将内部控制理念融入企业文化中，同时加强对内部控制的宣传力度，使各个关键岗位以及其他员工能够正确认识内部控制，强化内部控制意识，特别是企业的管理层要做好带头作用，积极学习有关内部控制方面的知识，配合内部控制工作的开展，为内部控制的实施创设良好的基础环境。
        （二）加强内部监督和风险管理
        为了保证内部控制制度能够有效发挥作用，企业应当加强内部审计监督机制的完善，同时也要严格设置岗位，明确岗位职责，使岗位之间形成相互制衡监督的关系。房地产开发企业需要保证内部审计部门的独立性以及权威性，审计部门的工作要不受外部因素的干扰，使得最终的审计监督结果真实有效；另外，企业还需要积极引进外部监督机构对企业的内部控制工作展开监督评价，接受外部监督不仅有利于内部控制制度的落实，也能够保证内部控制制度能够融入到各个部门的管理工作中，提升房地产企业的内部控制水平。房地产开发企业需要构建专业的风险管理部门和团队，完善风险评估机制，在企业内部的信息办公系统中实现风险管理这一功能，利用信息技术对企业内部经营环节的信息进行准确分析处理，快速识别风险，以便于相关人员能够在短时间内制定科学的应对措施。另外，企业在评估风险的同时要对企业的实际情况进行分析，明确风险的影响范围以及造成的后果，避免制定的应对措施无法有效控制住风险。例如，房地产开发企业在进行投资活动之前，由风险管理部门对投资活动中可能产生的经营风险、资金风险、法律风险等进行全面评估，提前制定相应的风险应对措施，将企业的损失降到最低。同时，房地产开发企业还需针对自身经营特点，构建完善的风险预警机制，利用信息技术准确识别风险，判断风险的影响范围和造成的后果。
        （三）加大内部控制制度的执行力度
        完善的内部控制制度只是内控管理中的关键环节之一，对内部控制制度的执行落实也是房地产开发企业应当重视的问题，针对发现的内控执行力不到位的情况，提出了以下应对方法：第一，建立独立的资金集中管理部门，规范项目资金的使用，提升资金的使用价值；第二，加强对业务流程的规范设计，对企业业务流程的各个关键点进行控制，深入分析业务流程中出现的问题，及时采取措施应对，实现内部控制目标；第三，加强对内控人才的培养，结合具体的业务流程制定相对较为完善的人才培养机制，从而加强内部控制的执行力度。
        （四）完善激励机制，加强内部控制
        房地产开发企业的内部控制管理并不是针对人员，而是对企业的各个部门以及具体的经营环节进行管理。房地产企业需要通过完善激励机制的方式来加强内部控制，配合绩效考核提升企业内部控制水平，房地产企业应当对表现优异的员工及部门进行一定的物质奖励，一方面提升员工的积极性，另一方面也可以将其作为榜样，督促企业其他部门员工积极参与内部控制工作，可以有效提升企业的内部控制水平。房地产开发企业应当赏罚分明，对于工作中有较大失误的部门及员工，要采取措施进行惩处，追究相关人员的责任，严格约束管控员工的行为。
        四、结语
        综上所述，房地产开发企业应当提高对内部控制管理的重视，不断优化内部控制制度，使其能够更好的服务于企业的经营发展。企业要不断完善内部控制制度中的不足，结合实际情况完善制度内容，加强执行落实内部控制制度，全面发挥内部控制制度的作用。
        参考文献
        [1]汪幼波.房地产开发企业内部控制的构建与完善[J].商讯.公司金融,2017,(24):26-27.
        [2]任帅.试述房地产开发企业内控制度存在的问题及完善策略[J].住宅与房地产,2018,4(13):159-160.
        [3]宋曙光.对房地产开发企业内部控制制度建立的探讨[J].财经界(学术版),2015,(18):50+77.
        作者简介：姓名：梁晓东，性别：男，出生年月：1983年4月，职称：工程师，研究方向：房地产开发。