宗兰青
浙江横店影视职业学院
摘要：税务筹划是企业及单位规避涉税风险的主要途径，也是财务工作的重要组成部分。“金税三期”、营改增、新个人所得税法的实施的一方面推动我国税收征收管理朝向智能化与信息化发展，另一方面也使企业因税务风险管理意识薄弱、税务内部监管工作不到位、前期税收筹划不科学等问题面临着更为复杂的税务风险问题。尤其是在“金税三期”以及大数据背景下，税务违规成本进一步增强，税务风险也成为损害企业形象、导致企业面临巨大损失的主要因素。文章分析了企业财务工作中税务筹划存在的问题，重点探究税收筹划在财务工作中的运用。
关键词：税务筹划；财务工作；运用
引言
随着我国金税三期工程优化版应用系统构建的逐渐完善以及大数据的发展与普及，国地税部门可运用智能化的“金税三期”系统全面收集企业的税务信息及数据，并利用大数据分析、挖掘等技术实时监测企业申报数据，及时发现企业申报数据与其实际应纳税数额之间的微小差别，继而有效遏制企业偷税、漏税等违反国家税务法律法规的行为。按照会计准则及税法相关要求进行账务处理是各企业发展的根本原则，在实际的税收管理中，虽然企业并非从主观上可以制造税务风险，但由于财务人员能力水平不足、财务管理方式落后等问题，仍然会导致企业陷入潜在的税务风险中。为此，各企业财务工作人员需要明确“金税三期”实施以及大数据发展对企业财务工作的新要求，利用现代科学技术全面、准确识别企业税务风险，并采取相应的风险防范措施。
一、企业财务工作中税务筹划存在的问题
（一）宏观政策及环境加剧企业税务风险
“金税三期”的实行以及大数据在税收征收管理中的运用，不仅对企业财务工作内容、方式产生了深远的影响，也改变了企业所处的行业、社会环境。一方面，企业与其行业之间的联系更为紧密，上游企业的税务风险将会随着供应链传递至下游企业，致使企业陷入多元化风险的环境中；另一方面，影响企业的因素不仅包括经济、政策，还包括文化等各个方面，加大了企业税务风险的不确定性，企业现有的财务工作模式以及风险预警与防范机制已经不能有效应对如此多样且不可预测的政策风险，导致企业防范税务风险能力下降。
（二）财务工作人员对税法改革理解程度不足
在经济市场化的引领下，我国税法正朝向现代化、综合化、全面化发展，其中相关法律法规要求进一步明确，也对企业税务申报等工作提出了更高的要求。例如税法改革引发的财务报表编制要求的变化，要求企业在税金附加科目的核算内容中增加印花税，部分财务工作人员没有深入领会税法改革的具体要求，在编制财务报表时仍在管理费用下核算印花税，导致账务处理存在较大的风险。再如增值税相关规定对企业的出口业务做出了具体的要求，如进项税可以抵扣的情况、样品收外汇及未收外汇的进项税转出处理方式等，部分财务工作人员没有深入研究相关的规定、要求，在进项税处理中没有区分不同的情况，导致账务处理与税法产生冲突，容易引发税务法律风险。
（三）企业财务风险控制不到位
“金税三期”具有强大的数据处理能力，尤其在大数据、互联网技术的支撑下，能够全面、完整地收集企业信息。企业的现金流、发票流、物流等经济行为过程全部在税务监管之下，企业一旦有虚开发票等违反税法规定的行为，就立刻会被税收相关部门察觉。同时在税务强监管的环境下，“金税三期”通过数据的整合与分析提示了哪些企业存在税务与账务不一致问题、哪些企业虽然开具发票但没有申报纳税等，部分下游企业在未了解上游企业信用等级、纳税情况的前提下与其签订了业务合同，导致其在上游企业的影响下需要补缴增值税，这种没有必要的税务支出，就是企业财务风险控制不到位而引发的税务经济风险。
（四）企业发票管理制度不完善
“金税三期”大数据背景下，国地税能够根据“金税三期”系统追踪发票流程。企业对发票的保管历来是国地税监管的重要内容，因增值税实行凭票抵扣，只有开具发票才能够抵扣增值税，因此发票的开具、保管等都需要符合税法的相关规定。当前部分企业依然存在重资金，轻发票的财务工作现象，在发票的保管中存在已作废和代开发票混合保管的问题；在发票的开具中存在未经责任人审批的问题；在发票的领用中存在未验旧的问题；在发票的交接中存在不登记的问题等。国地税不仅可以通过“金税三期”实时监测企业是否有偷税漏水的行为，还能根据系统提示的税务异常对企业进行实地检查，一旦发现企业有虚开发票、发票管理不当的行为，轻则按照犯罪论处，重则追究相关责任人的刑事责任。
二、税收筹划在财务工作中的运用
在企业财务工作中，纳税筹划能够降低企业纳税成本，减少企业纳税金额，继而从侧面增加企业经营、生产资金，并能够约束财务人员的行为，使其通过提高财务工作水平及风险防范能力帮助企业规避税务风险，保障企业的健康、可持续发展。基于当前企业财务工作中税收筹划存在的问题，建议企业及财务工作人员从以下几个方面运用税收筹划。
（一）加强对税收政策及税法改革的学习
在“金税三期”、营改增、新个人所得税法的实施的大环境下，宏观经济环境以及财务、税法相关政策对企业的影响程度显著提升。为此，企业财务工作人员需要加强对税收政策及税法改革的学习，将风险意识渗透至财务工作各个环节中。例如结合增值税相关规定与新的要求选择营销方式、与合作企业签订的合同类型等，以享受国家相关的税收政策。
同时要认清税法改革以及“金税三期”实施对财务工作的新要求，不断创新财务工作方式与流程，以通过合法、合理的方式降低税务成本，防范税务经济风险。
（二）提高财务人员专业能力及风险意识
其一，企业要加强对财务工作人员的培训，不仅要使其全面掌握税法相关规定，还需要培养其利用大数据等现代信息技术构建企业经济风险模型的能力，以提高企业税务风险管理水平；其二，加强对财务人员风险意识的培训，重视企业数据的价值，引导财务人员从企业日常经营管理、会计数据、财务数据等相关数据中分析税务数据与税务风险之间的关系，使财务人员运用大数据思维看待本职工作；其三，加强对税务风险的分析，综合考虑内外部影响因素，并将税务风险管理渗透至企业财务管理的各个环节中，继而营造企业风险防控氛围。
（三）围绕税务风险点控制合同签订流程
合同签订一般由业务部门发起，财务部门负责监控合同业务的成本及利润情况。在大数据时代下，企业各个部门不再是一座“孤岛”，只有实现数据的互联互通、相互协同才能从源头上遏制税务风险。为此，业务部门需要与财务部门加强合作，在签订合同前既要综合考察合作企业的资质与信用情况，又要请财务部门相关人员仔细核算利润与成本，并向业务部门揭示税务风险点，例如按照低税率的税目签订合同、按照服务类型选择合同类型等。同时，企业也可根据经济业务进行税务筹划，在进行纳税筹划之前，企业应首先明确这是一种合法合理的行为。同时，注意纳税筹划的成本。此外，密切注意税收政策。最后及时进行风险预测和防范措施。尤其要注重增值税的筹划，请业务部门与财务部门相互配合，围绕税务风险点控制合同签订流程，以达到防范税务经济、法律风险的目标。
（四）优化并有效规范发票管理工作
发票的开具一般由业务部门提出申请，然后经过审核到达开票员，开票员会登记发票编号和交接人，以便日后查找。规范化的工作流程可以防范风险，经过审核和以交接登记的形式形成历史数据，以免日后出现问题可及时翻看联系到相关负责人。严格按照税局的发票管理制度进行管理，已作废发票需要加盖作废戳，并且及时在税务系统验旧更新，增值税专用发票和普通发票应分开保管，发票按序号排列，促使企业员工养成良好的工作习惯并提高工作效率。
（五）提高会计处理水平
企业在实际的经营过程中不能只将重点放在经济利益方面，还应该对企业财务管理目标给予充分的重视，根据自身发展状况有目的的提升企业销售总量。根据不同的开票情况，销售业务的销售额可能会有所不同。例如，在计划利润转移促销的情况下，根据规定，如果企业直接选择以折扣方式进行促销，则前提是在折算后的销售金额可以作为计算价值的税基。增值税是指企业在销售过程中开具发票时，必须在同一张发票上注明原始销售金额和折扣金额。另外，折价金额必须在“金额”栏中注明：如果折价金额在其他地方的“备注”栏中注明，则不允许在增值计算中扣除折价金额，折价前的原始销售额应作为计税依据。因此，当企业选择折扣销售时，需要在同一张发票上写原始销售金额和折扣金额，并在“金额”列中指示折扣金额。
（六）依据《新个人所得税法》优化职工薪酬结构
自《新个人所得税法》实施以来，我国分类个人所得税制转变为综合所得税制，个人所得税税目、税率以及应缴纳的个人所得税都有了明显的变化。对职工工资、薪金个人所得税进行纳税筹划，一方面能够减轻纳税人的负担，增加其实际可支配收入，提高其消费水平，另一方面，个人所得税纳税筹划以税法等相关法律为基础，通过正常途径进行涉税风险规避，能够提高职工的法律意识。通常情况下，企业职工薪酬结构为“基础性工资+奖励性工资+福利补贴”，还有部分职工的薪酬为年薪制。《新个人所得税法》下，职工工资、薪金个人所得税税目、综合税率、优惠政策都发生了较大的变化，财务人员需要依据《新个人所得税法》优化职工薪酬结构。例如《新个人所得税法》中增加了六项专项附加扣除，财务工作人员可以协同研发部门等申请研发费用的加计扣除，提高企业利润空间与市场竞争力。再如部分企业业绩奖励针对职工的科研成果，但科研成果去的周期较长，因此可以将业绩奖励分两年平均发放，不仅符合实际工作情况及会计核算的权责发生制，还能降低职工个人纳税额。
结束语
在企业财务工作中，税务筹划能够以合理、合法、规范的方式减少企业纳税额、扩大企业的经济效益，使企业拥有更多的资金涌入日常经营及生产中，继而促进企业健康、可持续发展。当前企业财务工作中税务筹划存在宏观政策及环境加剧企业税务风险、财务工作人员对税法改革理解程度不足、企业财务风险控制不到位、发票管理制度不完善的问题。为了充分发挥税务筹划在财务工作中的作用，建议企业加大对财务工作人员的培训力度，提高其专业能力与风险意识。同时，财务工作人员要围绕财务及税务风险点控制合同签订流程。此外，优化并有效规范发票管理工作，促使企业员工养成良好的工作习惯并提高工作效率。另外，提高财务工作人员会计处理能力。最后，依据《新个人所得税法》优化职工薪酬结构，以提高税收筹划水平，促进财务工作的规范化、全面化。
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