戴颂业
青岛新华友建工集团股份有限公司 266000
摘要：聚焦金融企业价值增值的来源可知，其主要通过资产类业务、中间业务、理财类业务而获得，所以由这些业务所带来的价值增值部分便成为了征收对象。与实体企业不同的是，金融企业在计算增值税时缺少抵扣项目，所以根据“销项税－进项税”的计算方式，金融企业面临着税务风险。基于此，以下对“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险分析及应对策略进行了探讨，以供参考。
关键词：“营改增”背景；建筑业增值税；筹划风险；分析及应对
引言
随着市场经济的不断改革和深化，各个行业的分工越来越详细和可持续。“经营增税”制度实际上有能力在运用过程中有效解决财政问题，降低企业税收经济，切实提高企业经济效益，最终促进国家发展。只有经过验证的增值税规划方法才能帮助您更好地运营业务。因此，在“收入增长”背景下分析增值税计划流程尤为重要。
1营改增的重要意义
自2012年上海开展营业税改征税制改革以来，试点工作取得了很大成绩。营业税改革试点工作的成功也标志着中国税制改革进入了一个新的时代。为了更好地促进我国经济水平的发展，营业税改革在全国范围内迅速实施，我国所有企业和行业都进行了营业税改革。到目前为止，营地的改革已经涉及到各个行业。营改增实施后，我国各行业整体经济发展迅速。营地改革在全国的成功实施，对我国经济发展和产业结构优化产生了重要意义。此外，全国各行业营业税改革的实施，也解决了传统税收过程中的双重征税问题，对企业发展具有重要意义。同时，营改的推进在一定程度上具有一定的减税效果，有助于企业解决税负过重的问题，解决企业发展的成本，在一定程度上解决企业发展资金不足的问题，使企业能够用更多的资金用于自身发展，更好地促进企业的可持续发展，有利于为企业创造良好的发展环境。营改增将完善我国的税收制度，使税收更加公平、公正，进而使中小企业更加公平、公正地参与市场经济的市场竞争，帮助我国产业结构更好、更快地转型，使我国社会和经济快速发展。
2“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险产生原因
2.1筹划理念落后
从目前情况来说，我国建筑企业在增值税筹划管理过程中，普遍会面临一个问题，也就是相关管理人员不具备较强的筹划意识，管理方式比较落后，已经不能满足现代化企业管理要求。部分建筑企业财务管理停留在项目部门独立管理上，比较关注业务发展，忽略财务管理。随着“营改增”政策的实施，管理人员思想理念没有发生较大变化，依旧认为只是税务简单变化。但是在实际中，“营改增”背景下的增值税筹划空间发生了巨大变化，选择不同筹划方案将会给企业纳税金额带来一定影响。并且这些事宜并非由一个部门决定，而是在各个部门的配合下实现，如果企业筹划理念落后，将会影响筹划效果，甚至出现违规行为，引发税务风险。
2.2经营模式复杂
建筑企业在经营过程中存在资质方面的要求，也有很多资质共享的工程项目，经营模式复杂，比较常见的有自管模式、托管模式、挂靠模式等，而除去自管模式，其余模式在管理方面十分复杂，而且项目中标单位、施工单位以及合同签订单位很多时候都不一致，这一点在一些大型的建筑企业集团中表现的尤其明显，由于企业集团规模巨大，子公司和项目机构众多，管理层级复杂，很容易出现多重增值税征收的情况。营改增实施后，复杂的经营模式会影响企业对于计税基础和增值税纳税主体的确认，也会影响进项税抵扣链条的构建，在处理不当的情况下，增值税纳税筹划的难度会大大增加。
2.3合同管理不到位
在建筑企业实施“营改增”政策以后，企业合同管理将会遭受一定影响。结合实际情况得知，建筑企业对合同管理的重视力度不高，缺少对合同自身价值的了解，只是把合同当作建筑工程施工建设的约束性材料。由于建筑企业没有及时进行合同管理，导致合同质量随之降低。在“营改增”背景下，部分建筑企业管理理念比较落后，其按照以往单一管理理念进行合同管理，在建立合同过程中，采用的方式缺少合理性，合同内容不全面，再加上合同类型比较多，所以在合同签署过程中，如果没有对合同内容具体核查，将会引发各种问题，阻碍建筑企业增值税筹划工作顺利开展。
3“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险应对措施
3.1深入研究增值税的缴纳方式
随着“营改增”的全面落地，陆续出现了部分企业纳税负担不减反增的现象，该现象也得到了决策层的重视，但预计在短期内增值税制度不会进行调整。这就要求金融企业需要在直面现象的同时，深入研究增值税的纳税方式。以“销项税－进项税”作为一般纳税人的增值税缴纳计算方式，在无法获得足够抵扣额度的情况下，则只能从降低销项税的额度上下功夫。增值税需按月度缴纳，所以降低销项税额度的重点便在于降低月度缴纳额度。此时，这就涉及到金融企业对价值增值部分的分期工作了。实践表明，金融企业的盈利能力也存在着周期性，该周期性与实体经济发展的周期性之间存在着联动效应。
3.2加强材料供应商和分包商管理
建筑工程项目的原材料采购和分类是建筑工程税收补偿的两个重要来源。因此，选择合适的供应商和分包商的能力对于稳定建筑业至关重要，因为税收风险从一开始就受到严格控制。施工企业不仅可以将价格作为供应商和分包商的标准，还可以转变选定供应商和分包商的意见。为了确保可靠的增值税薪酬保障，供应商和分包商可以被选为一般纳税人的首选。此外，在特殊情况下，例如在西北地区的偏远建筑项目中，积极报告问题的承包商不应得到增值税问题的补偿，应努力支持政府与其他公司积极协调，制定全面的监管制度，找到解决办法，有效实施税收优惠，以确保建筑业的健康发展。
3.3实施开放式纳税筹划人才培养
金融企业应增强自身的纳税筹划能力，并根据主营业务特点有效管控税务风险。从可持续发展的角度去看，则需实施开放式的纳税筹划人才培训。所谓“开放式”是指，金融企业可以与税务师事务所合作联合培养本企业的纳税筹划人才，联合培养的方式包括：（１）定期开设专题讲座，向财务人员详细解析我国“营改增”的核心要义，并从纳税筹划的技术角度启发财务人员的工作思路。（２）税务师事务所委派专人与金融企业财务人员一同对企业税务风险进行调研和分析，在工作实践中培养财务人员的税务风险防范意识，并在问题意识的驱动下建立符合金融企业需要的纳税筹划思路。
结束语
为了实现建筑企业更好发展，需要结合税务改革要求，从增值税角度入手，做好税收筹划工作，加强税务管理，及时防范税务风险，按照基本要求，引进现代化管理模式，减少税务风险发生几率，在实现合理避税的同时，降低企业税负，给建筑行业稳定发展奠定扎实基础。
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