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论建筑施工企业内部控制存在的问题及优化

发表时间：2020/12/11 来源：《基层建设》2020年第24期作者：宋杰

[导读] 摘要：内部控制是一个企业高效运转的有效保障工具，而关于财务方面的内部控制对于建筑施工企业来说尤其重要，因为建筑施工企业在整个建筑施工过程中由于周期长、投资规模大，大部分工作都与财务工作息息相关。

        天元建设集团有限公司山东临沂 276000
        摘要：内部控制是一个企业高效运转的有效保障工具，而关于财务方面的内部控制对于建筑施工企业来说尤其重要，因为建筑施工企业在整个建筑施工过程中由于周期长、投资规模大，大部分工作都与财务工作息息相关。所以，建筑施工企业需要关注财务内部控制工作实际情况，并不断地完善和调整。基于此，本文章对建筑施工企业内部控制存在的问题及优化进行探讨，以供相关从业人员参考。
        关键词：建筑施工企业；内部控制；问题；优化
        引言
        施工企业的内部控制工作对企业发展有非常重要的影响，内部控制工作的开展对工作人员的工作能力和工作思路也提出了较高的要求，在这种背景下，施工企业应当结合实际合理运用内部控制措施，发挥财务管理工作的作用。
        1建筑施工企业内部控制概述
        建筑施工企业内部控制主要是指建筑施工企业为确保施工正常交付、合同如期履约、财务相关信息真实完整性并最终获取项目施工收益而在建筑施工过程中所制定和实施的一系列具有监督和相互牵制作用的管控制度、措施和方法的总称。建筑施工企业在实施内部控制的过程中需要遵循全面性与重要性兼顾、制衡性和效率性兼顾、适应性、独立性以及成本效益五个基本原则。
        2建筑施工企业内部控制存在的问题
        2.1忽视财务内部控制
        目前来看，在很多建筑施工企业中，广泛存在着财务内部控制意识不足的现象。这使得某些企业中存在完全不展开财务内控工作，以及开展程度低，只进行核算，不进行控制管理，应用范围不广泛的情况。这种落后观念在企业中存在，极大程度上局限了企业的进步发展，阻碍了企业现代化的进程，使得企业不能够得到经济效益的进一步提升。
        2.2内部控制覆盖面不全
        建筑施工企业不论是在管理过程中，还是在工程项目建设过程中，其涉及的环节烦琐复杂，而且任何一个环节基本都涉及相关财务工作，但在现实情况当中，建筑施工企业对于财务内部控制的建设并没有做到对所有工作细节的全面覆盖。这可能是由于企业对于自身工作流程和环节的梳理不完整，也有可能是由于制度设定的不完善导致财务内部控制工作无法全面覆盖所涉及的方方面面，造成可能只关注工程项目建设的进度，却忽略了工程建设中物资采购质量等情况。
        2.3信息化系统建设落后
        企业运营的相关信息，接收识别、按对象推送、记录处理并传达，停留在传统的人工处理方式，跟不上时代的发展和信息化的需要。“互联网+”、大数据时代的到来，有些施工企业忽视了信息化系统在财务内部控制中的作用，控制需要及时获取信息、及时处理信息、及时反馈信息、及时作出评价。在手工处理模式下，传递信息要受到人力、环境、时间、空间等诸多因素的制约。没有建立信息化系统，沟通与交流的效率比较低、阻碍财务内部控制的实施；或者建立了信息化系统，只是作为一种形式，没有考虑实用性，不能与业务结合使用，对财务内部控制起不到应有的作用。
        3建筑施工企业内部控制的优化措施
        3.1健全和完善风险评估防控机制
        针对建筑施工企业在风险评估防控方面存在的缺陷和不足，建议其从以下角度采取措施予以健全和完善：一是根据自身的风险偏好以及与风险关联度较高的因素设计相应的指标并形成体系，当这些因素出现时能够及时预警提示，实现对风险事前预警；二是要严格按照内部控制风险评估要素的相关理论，设立对严谨的风险分析、评估和衡量机制，实现对风险的客观、定性和定量相结合的事中控制；三是要结合风险预警机制和风险的事中分析评估结果，根据企业当前的运营管理实际和财务状况，制定风险的规避、分散和承受等事后应对策略和方法，从而减少风险对自身产生的破坏性，保障企业的持续稳定运营。

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        3.2全方位提升内控能力
        施工企业财务内控成效要提升，实现其功能，就必须提升内控能力。这就要求施工企业在管理中，应不断增强自身的资金周转能力，合理存货，既要满足施工需求，又不能过度囤积，防止占用资金太多，以实现资金最有效利用，并能防止资金周转出现问题，达到控制财务风险的效果。施工企业在经营管理中，还要不断强化收账款管理能力。分析这个方面现有问题，然后以问题作为优化的突破口，从根本上解决收账款存在问题。参加投标以及承接工程之前，应对业主的综合实力进行风险评估，包括主要有资金状况、信誉度等，做出整体的评价，然后决定要不要承包，合作中怎样垫付资金，达到哪个上限就要控制等，以达到有效进行财务风险控制。
        3.3提升财会人员整体素质
        工程财务内部控制的完整性、全面性和准确性直接影响最终的投资效益和企业利润，便于竣工后移交资产的管理，在此过程中，利用创新管理理念，能够在最大程度上实现财务信息的实时更新，精准反映建设项目进度和资产使用情况。财务人员的整体素质直接影响了施工企业内部控制的整体成效，在当前内部控制重要性不断凸显的情况下，内部监督的实施情况非常重要，需要实现财务核算和审计工作的分离，并设计独立的审计部门，以提升审计监督的准确性。另外，需要提升财会审计人员的整体素质，财会审计人员不仅需要有扎实的财务审计知识，保证企业内部控制系统的正常运行。
        3.4健全内控体系
        施工企业财务内控重要性前面已经详细的说明，想要让内控作用完全发挥，一个关键性的任务是健全体系。这类企业应根据财务工作内容，以及内控实际需求，完善相关的工作制度，同时还要保障每个部分流程的规范化，也就是说必须规范各个部分的工作流程和制度，这里牵扯到的主要有内部审计、会计核算、财务管理等。这些工作的规范，财务内部控制体系变得完善，运行的效率更高，为财务内控成效提升创造有利环境。
        3.5建设先进的财务信息化系统
        随着5G技术的到来，信息化系统给财务内部控制提供了先进的平台。施工企业以往因为工程分散在全国各地，信息交流十分不便，现在有了互联网技术的支持，时间、空间不再是限制控制工作开展的障碍。信息化可以将业务与财务相融合，按照财务内部控制要求，形成规范化、制度化的工作流程，每个节点由相应的人员按照规定的制度来参与管理，控制工作真正能落实到业务中去。例如：材料采购业务，通过信息化系统，由成本预算部门核定预算用量，形成待采购材料，采购人员将询价信息及待选供应商上传，成本、财务审核后，项目经理审批通过，完成审批确认。在这个业务过程中，材料用量、价格等相关要素的审核，都通过网络实现，并留有记录，确保谁批准谁负责。其他业务也类似，利用信息化系统，可以增加业务工作透明度，有利于对业务的监督，真正发挥控制的作用。
        结束语
        完善财务内部控制工作对于建筑施工企业而言意义深远，为了在周期较长的项目建设过程中以及日常经营管理中防范各类财务风险，提高企业经营效益，建筑施工企业应该仔细梳理存在的问题不足并给予正视，通过财务内控制度的建设完善，工作重点内容的明确，执行力的监督落实，以及信息化系统建设等工作对策，真正实现财务内部控制工作目标，发挥应有功效。
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