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行政事业单位的财务内部控制研究

发表时间：2020/12/15 来源：《基层建设》2020年第24期作者：常蔚

[导读] 摘要：近年来我国综合国力的不断增强，加强了我国行政事业单位内控制度的建设力度。

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        摘要：近年来我国综合国力的不断增强，加强了我国行政事业单位内控制度的建设力度。行政事业单位的内部控制制度主要依赖于对内部控制制度的制定以及相关措施的使用、监督等，是经济活动在管理中的重点，需要纠正其中存在的一系列问题，完善相关的管理制度以及管理模式，进一步规范事业单位在操作时的操作方式，提高内部控制制度的整体使用效果。本文就行政事业单位的财务内部控制展开探讨。
        关键词：行政事业单位；财务内控；对策
        引言
        在新形势下，行政事业单位财务内部控制作为行政事业单位内部控制至关重要的一个环节，它不仅能够保障行政事业单位内部各项资源以及资产的完整性和安全性，而且还能促进行政事业单位内部的工作效率，推动行政事业单位各项工作顺利开展。所以相关部门一定要重视行政事业单位的财务内部控制建设，对目前财务内控方面存在的相关问题进行一定的分析和研究，并且制定出相关行之有效的措施，对相关问题进行一定的优化和改善，建立健全行政事业单位内控制度，在保障事业单位工作质量的同时，提高事业单位的工作效率。
        1加强财务内控制度对行政事业单位的重要意义
        1.1有利于规范行政事业单位的资金使用
        行政事业单位的运营资金大多来自政府资金，部分单位还涉及对社会资金的管理、运行等工作，所涉及和流动的财务金额比较巨大，是社会保障制度的“生命线”，必须精心维护。而加强行政事业单位的财务会计内部控制，能够有效加强资金的安全完整，把风险控制在可承受范围之内，同时还能够提高资金使用效率，充分发挥资金的作用。
        1.2建立相关的财务内控制度可以促进相关法律法规进行有效落实
        行政事业单位在工作过程当中都要依法行政，所以其监督和管理工作是尤为重要的。建立相关的财务管理制度，可以促进相关单位进行自我监督和自我管理，并且对财务活动进行有效约束，降低财务风险，提高财务资金的有效利用，从而让国家相关的财经法规有效落到实处。
        1.3有利于预防腐败现象的发生
        通过开展行政事业单位财务内部控制的工作，严格落实收支两条线，可以防范资金挪用的现象，从而防止腐败现在的发生。如：国有资产中房屋出租收入要进入非税收入专线，房屋出租的收入再支出则有行政事业单位提出申请，财政部门批复等一套完善的手续才可由单位使用。这种做法明确收支两条线，能够避免出现非法使用资金。因此，要求我们必须严格执行财务内部控制制度，把腐败行为消灭在萌芽阶段。
        2在新形势下行政事业单位财务内控制度的有效建设策略
        2.1提高相关人员对行政事业单位财务管理的重视度
        在财务管理的过程当中，相关领导层要重视财务管理的重要性，在相关制度的落实上起到一定的带头作用，给工作人员营造一个良好的工作环境。首先相关领导要对财务管理相关理念进行深度认知，掌握财务管理制度的作用，并且带领工作人员学习关于财务管理制度方面的一些知识，通过相关案例的讲解，增强工作人员财务内控风险意识，让各部门工作人员通过有效的规章制度来约束自己的行为，进而加强各部门人员之间的沟通和交流。其次，相关领导人员也要重视财务工作人员业务水平的提升，可以定期给业务人员进行相关的培训，让其对国家出台的新的财务法规以及相关政策和制度文件进行掌握，提高他们的专业技能和专业素质。促进其在财务工作过程当中把好每一关，将工作制度落到实处。最后，为了提升相关财务人员的专业水平，单位还可以鼓励员工去参加会计职称考试。

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同时单位还要定期对相关财务人员进行专业技能和专业水平方面的考核，针对考核结果给到一定的奖励，并且针对工作人员在工作当中表现出的不足给予有效的指导和建议。
        2.2加强单位财务预算管理
        预算管理是行政事业单位内部控制重要内容之一，在进行财务内控管理时，需要按照收支均衡要求，根据行政事业单位战略发展计划和预算管理流程，实现收支预算编制。行政事业单位应该加强预算管理体系建设，让财务风险防范和内部控制管理水平得到进一步提高。除此之外，在开展财务预算管理工作时，需要把部分资金投放在具有社会效益、可持续发展效益的项目上。同时对资金使用情况进行有效监管，利用信息化平台将信息化管理价值全面发挥，让各个单位各个部门对项目实际情况有充分了解，保证在部门预算不超出的情况下，确保行政事业单位资金预算管理合理、及时、规范、高效。
        2.3财务内控风险防控体系建立
        行政事业单位各级领导应当重视财务内控的风险管理，关注风险较高的业务领域，包括：资金管理、重要资产管理（包括核心技术）；工程项目管理、主要岗位人员管理、合同管理等单位每一项经济业务活动，梳理重点经济业务流程，全面识别和评估重要风险点，确定财务风险控制目标，制订应对性的风险应急策略，从源头上防止财务风险事故的发生，以便将单位内部风险控制在最小的、可控的范围内。比如：保证单位资金的安全、完整是资金管理的风险管控目标之一，运用会计制度和财务规范的支出标准去衡量单位各项经济业务支出；事业单位的重大筹资方案首先要重点关注筹资用途的可行性应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，杜绝“一言堂”现象发生。采购管理包括采购目录管理、物资采购管理、工程服务采购、采购验收、采购支付、供应商管理等，行政事业单位在购买环节应当严格按照预算执行进度办理请购和审批手续，合理确定采购价格，同时单位还应制订相应的资产验收制度，由专业的验收部门或验收人员对购入的物资（工程）进行验收，并负责出具验收结果证明。
        2.4加强内控制度信息化建设
        当今社会已经进入信息时代，人工智能、数据共享、“互联网+”融合渗透到各个行业，提升了各行各业的工作效率，实现信息化建设也是加强财务内部控制建设的必要手段。信息化建设要有独立的信息化建设环境。建立网络信息平台，要引入相应的信息设备，如财务软件、硬件设施等。现在很多地市的行政事业单位统一用同一品牌的财务软件，这样能更精准的分析比对数据。同行业、同系统的收入、支出及费用一目了然。政府及财政部门通过大数据掌握第一手资料，有利于政府部门及时做出对策及决策。软硬件由专业人员来负责，要做好日常的维护，确保平台的有效运行，确保国有资产安全。还要加强部门之间的交流，保证信息传递及时、数据共享、为决策制定提供参考依据。还能通过网络平台在极短的时间内发现财务、业务等各方面的问题，能更准确制定工作计划，发挥财务内部控制监督作用。因此，行政事业单位领导要从根本入手，在资金上全方位扶持，积极向上级领导进行申请、协调，确保专项经费到位。同时，财务人员要根据本单位的自身现状制定合理的预算，确保把资金花到刀刃上。最后，信息化的建设能对数据进行比对分析，财务软件和业务软件建立关联，所有收入经业务系统处理完毕后，通过接口软件进入财务系统。确保业务和财务数据一致，做好与业务系统、银行、及相关部门的数据共享和业务协同。
        结语
        目前在新形势下，相关单位在财务内控制度建设方面一定要针对存在的相关问题，建立健全相关财务内控制度，提高单位相关工作人员对财务管理的认知度，对于财务内控管理过程当中的预算管理制度，财务管理制度以及内部审计制度进行完善和优化。进而全面提升行政事业单位的工作效率和工作质量，促进行政事业单位稳定、持续、顺利向前发展。
        参考文献：
        [1]高扬.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2020（16）：57-59.
        [2]梅红.行政事业单位财务内控制度问题及对策阐释[J].中外企业家，2019（19）：49.
        [3]刘仕刚.新形势下行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].纳税，2019，13（06）：54-55.