包承梅
安徽省马鞍山工业学校?安徽马鞍山243000
摘要：本文通过从内部审计工作和审计工作信息化角度进行分析，对当前企业面临的内部审计问题进行了阐述，以X企业为实例，从内部审计机构及人员配置、内部审计范围和流程实施三个方面深入分析了其存在的问题，最后在实例的研究基础上提出了如何从信息化视角下优化企业内部审计流程以提高企业内部审计工作效率的策略。
关键词：信息化视角；内部审计；效率提升对策；审计流程优化
引言
内部审计作为企业正常运作的有效监督手段，其不仅能够保证企业的财务工作的正常运行，并且还能够有效的确保整个企业的制度、章程等各个方面按照合规、合法和合理的运行，是帮助企业有效的进行风险防范和管理优化的重要手段[1]。本文通过对当前企业内部审计效率的提升存在的问题进行研究，以X企业为实例进行研究，从信息化的角度深入分析当前企业应该如何借助于信息化系统和信息化系统下的工作思维模式去优化内部审计工作流程和审计效率，推动企业运用信息化技术和思维解决当前内部审计工作效率的问题。
1信息化视角下X企业内部审计现状研究与分析
1.1 研究实例对象概况
X企业是一家A股上市公司，其成立与2003年，主要从事家电连锁经营，成立多年来，致力于打造中国餐饮连锁示范企业，企业属于商业连锁经营零售型的企业，其主营的业务有：采购、销售和配送等，销售常用的家用电器，同时提供家电配送服务，为自营家电和线上合作网店提供家电配送服务。其主要的经营模式为：公司总部和厂家签约代销和采购家电——配送中心按照订单发货——若干的连锁店进行销售，整个企业采用集团总部采用“统一采购、统一配送、统一定价、统一核算、统一纳税、统一服务”六个统一的运营模式，整个企业在发展连锁的过程中，主要是采用直营店、加盟店和代理商三种模式发展连锁，其中第三方加盟是当前企业扩展业务的主要方式，目前企业旗下的连锁店已经达到300余家规模，公司在管理过程中根据业务所在的地区划分为不同的片区进行管理，整个连锁店的分布遍布于我国北京、广东、湖南、湖北等多地，总部在广东，是目前华南地区规模自大的家电连锁企业，企业年收入高达5亿美元，是目前广东省著名商标和知名企业。
通过对X企业进行调研分析，该本文从X企业内部审计机构设置及人员配置情况、内部审计业务范围、内部审计流程实施情况三个方面对企业的内部审计的基本现状进行了分析。
1.2 X企业内部审计现状及问题分析
结合当前X企业的情况，本文依据我国审计署下发的《关于nebula审计工作的规定》中给出的建议，从内部升级机构及人员配备情况、内部审计业务范围和内部审计流程实施情况三个方面对X企业的内部审计现状和存在的问题进行分析，以从目前已有的审计规定和理论角度全面掌握当前企业审计工作的现状和问题。
1）内部审计机构及人员配备情况现状
目前X企业的组织形式是采用总经理负责的模式来进行组织，其组织架构是根据职能来进行划分，总经理由董事会进行任命，总经理参考董事会的意见对各个部门的经理进行任命，同时董事会对企业的所有的政策和计划作出最终的决策，总经理作为执行者，在其下设置了采购部、装配部、仓储部、人力资源部等不能，在企业的内部审计中，设置了内部审计部，并且该部门与财务部并立，由财务总监分管，同时设置审计经理一人，总共设置了审计人员8人，所有的审计人员学历都是本科以上学历，并且从事审计和财务相关的专业。同时，公司针对商业的折扣稽核审计，在公司的内部专门成立了稽核审计小组，该小组是由5名专业均为审计专业的人员来担任，小组与内部审计部门同时执行相关的审计工作，但是主要是负责对销售环节的稽核审计。目前X企业的审计工作的开展，都是在公司的财务总监和总经理领导下进行，行使相关的审计监督管理、评价权等权利。从当前X企业内部审计的组织机构和人员的配置上来看，其还存在较大的优化空间，特别是随着信息化系统的引入，这将对整个审计的工作带来较大的冲击，非常有必要对其审计的机构和人员的配置进行重新的调整和优化。
2）内部审计业务范围现状分析
X企业内部审计业务的开展，其实定位在矫错查弊上，其主要是通过对企业的相关的业务的开展和财务数据进行检查、核对、稽核、计算和分析等，以发现当前业务开展过程中的一些违规的行为和潜在的风险。根据X企业内部审计所涉及的范围和层次情况，可以将X企业的内部审计业务划分为财务审计和业务审计两个部分。从当前X企业的内部审计业务范围的分析来看，其在财务审计和业务审计中，虽然有相关的工作的开展，但是在审计的流程上还有待进一步优化，特别是从信息化的视角来看，在信息化环境下，大量的信息化数据和流程的引入必将进一步形成冲击，暴露更多的审计问题。
3）内部审计流程实施情况分析
目前X企业其在审计流程的实施上，主要是借助于信息化的审计管理软件连接企业的ERP系统，采集相关的数据，按照传统的审计流程来开展相关的审计工作，其主要包括审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和审计收尾阶段四个阶段。其中在审计计划阶段，主要是在开展相关的内部审计工作之前，通过向总经理、财务总监和意向审计部门的相关领导进行汇报和沟通，以确定审计立项、审计授权，完成审前相关的调查工作和制定审计计划，收集审计相关的资料，最后以通知的形式向被审计的部门发放审计通知；在审计实施阶段，主要是根据审计计划阶段制定的计划和目标，通过内部走访、盘点监盘、函证和分析等手段对收集到的审计数据进行分析和审查，发现存在的问题和风险，提出相关的建议，将审计结果汇总成表，以为审计报告的制作提供数据支持；审计报告阶段，其主要是根据实施阶段获取的数据和对比分析结论，将整个实施过程的结果和数据汇总成报告发布出来，并提出相关的意见；审计收尾阶段，主要是在完成审计报告后，对整个审计实施工作进行评价和总结，并且综合各个部门的建议，完成相关的审计日志的编制，同时对审计资料进行封装和装订。从当前X企业审计执行流程来看，其在整个流程处理过程中，基本上就只是利用了信息系统的电子数据及资源，依然是采用传统的审计流程来进行审计实施，并没有结合信息化对审计流程进行优化，导致审计过程中大量的工作重复进行，审计效率极低。
2 信息化视角下提高企业审计工作效率的对策及建议
根据前文对X企业审计工作的现状和问题进行分析，这对当前的现状和问题，本文提出以下三个方面对此及建议，以提高X企业审计工作质量和效率，加强企业设计工作管理，让审计工作发挥应有的价值。
2.1 借助于信息化技术强化内部审计管理体制
这方面主要是针对当前X企业的审计机构和组织结构设置的不合理和存在的相关优化，通过借助于信息化技术来强化其内部审计管理体制的建设和构建，本文的建议和对策主要包括以下两个方面：
1）通过信息化手段加强企业组织架构
通过在企业内部建立针对审计机构和组织结构的ERP系统模块，将审计组织结构信息化，在系统上构建审计工作审批流和组织架构流，对组织机构的工作任务、管理对象和汇报对象及内容进行明确的规范和基于信息审批流控制技术进行有效的管控，并且所有的审计机构和组织的人员信息进行统一的管理和基于审批信息流模式的组织，这样可以有效的避免在审计机构的设置和相关的责任分配及组织的不合理性，及时发现审计机构在组织和人员职责的分配，以及用人上的不合理性，确保整个审计机构和组织结构得到有效的强化。
2）通过信息化手段加强企业管理体制
企业的内部审计管理体制上，还可以借助于企业已有的ERP信息化系统，构建企业的管理体制系统，对管理体制中的各项制度和执行的条件进行明确，并且基于信息化的流程下进行执行管理，这样可以确保现有的管理体制中的各项规定可以在信息化ERP系统中得到有效的执行，并且利用加权信息化处理技术和控制技术，实现对各个体制的半透明化管理和控制，这样可以在系统中让相关的人员严格的把控各种的管理制度的设置和执行效果，以确保整个审计管理体制得到有效的落地，避免当前形同虚设的管理制度。
2.2 借助于信息化手段加强内部审计业务管理
这方面主要是从内部审计业务管理方面，通过借助于信息化技术构建审计业务管理系统，对业务范围和业务的审计规则和相关的内容进行有效的规范，能够量化的进行量化，以实现标准化的审计业务管理，其主要体现在以下两个方面：
1）构建独立的财务审计模块加强财务审计内容和范围的管理
这方面主要是针对财务审计的账表、凭证、报表等审计工作上，通过在ERP系统中构建独立的财务审计模块，通过信息接口从ERP系统中分类导入相关的账表、凭证、报表，并且提供人工检查和自动检查的功能，在自动检查上借助于AI技术和指标分析技术对存在疑问的账表、凭证和报表等电子数据进行排查，并且提供到人工检查模块中对其进行确认，最终确保整个财务审计的内容的有效性和及时发现相关的风险和内容，降低人工工作量，提高整个审计的效率。
2）定制业务审计模块加强业务审计内容和范围的管理
与财务审计模块的构建不同，在业务审计上，需要根据公司具体的业务形式和业务的开展流程等，其相对于财务审计，没有规范的标准和固定的流程，这就需要针对现场的业务模式和流程来定制业务审计模块，借助于ERP信息系统的业务信息流控制和管理技术，对每个审计业务流程进行信息化，线上化的管理，并采用节点控制技术对各个节点和关键数据进行控制和规范标记，以自动的排查相关的业务违规内容，提高业务审计的效率和控制业务审计工作的规范性和有效性。
本文通过对X企业的实例分析，对当前企业开展内部审计工作的现状和面临的主要问题进行了分析和总结，在此基础上从信息化的视角提出了优化企业内部审计的工作效率的对策和建议，对提高企业审计工作效率和强化企业内部审计工作质量，确保内部审计工作的相关制度和政策得到有效的执行具有非常重要的参考意义。
参考文献
[1]张悦涵. 内部审计信息化的发展现状、趋势与对策[J]. 中国内部审计,2013(08):61-63.
[2]张颖,黄金花. 大数据时代企业内部审计信息化研究[J]. 中国管理信息化,2016,19(13):66-68.
[3]祝青,吴伟章,唐振达. 高校内部审计信息化管理现状及对策探讨[J]. 中国内部审计,2015(09):75-78.
作者简介：包承梅（1971.1-），女，汉族，安徽广德人，本科，会计师，研究方向：财务会计。