李小平
中国船舶重工集团公司第七二五研究所（洛阳船舶材料研究所） 河南省洛阳市471000
摘要：现如今,工程项目竣工结算审计工作已经有了一套完整的审计体系,但是这种审计体系依然拥有一定的改善空间,本文通过对工程项目竣工结算审计展开分析,并结合个人工作经验对其中常见问题进行探讨,希望为关注工程项目竣工结算审计的人群带来帮助。
【关键词】工程项目；竣工结算；审计
1.工程项目竣工结算审计的主要内容
工程量审核：工程项目竣工结算审计中必不可缺少的步骤就是工程量计算，它是结算审计工作开展的基础，也是繁琐复杂且最为耗时的一项工作，计算的准确与否直接影响着工程结算审计的结果。相关人员需要熟练掌握工程量计算规则，熟悉并正确运用相关图集、建筑规范，全面认真审核竣工图纸、工程变更通知单、洽商单、图纸会审记录等资料。
单价审核：对投标报价综合单价进行审核，包括项目特征描述、计量单位、工作内容等一般性审核，并依据审核的结果判定综合单价设置的合理性。要求审计人员必须掌握相应的计价规则和国家、行业等相关计价文件。
材料审核：一是审核合同中约定的可调整价差的主要材料，如钢筋、商品混凝土等的用量及单价；二是审核合同中约定的暂估价材料的用量及单价，三是审核发生材料代用时材料的用量及单价。
费用审核：审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整是否符合要求；项目实施过程中相关奖惩费用是否计入。
2.竣工结算审计存在的问题
竣工结算资料不完整、不规范
结算资料的充分性、合理性和准确性关乎审结果的准确性，要求竣工结算资料必须完整、真实、准确，否则将致审计证据不全，使审计人员无法做出正确的判断、得出合理的结论。在实际审计工作中，工程施工方为了获取更大的利润，或是由于自身能力不足，经常无法提供完整的竣工结算资料，比如工程变更资料、材料认价资料不齐全，竣工图纸不完整等。
工程结算依据不充分
在项目实施过程中，由于施工单位现场管理不到位，现场签证、隐蔽工程等相关证明资料未办理或办理滞后，导致计算工程量时无据可依，计算结果不准确。尤其是基础土方，往往会出现实际地质与岩土勘察报告不一致导致超挖或基底换填等情况，如现场界定资料办理不及时或各方签署不完善，结算时经常会出现界定不清的现象，将大大拖延结算审核进度。
索赔意识淡薄
对合同约定的主要条款不熟悉或者不重视，出现合同约定的索赔现象时不及时办理相关手续，如在工程实施过程中出现工程延期、费用增加（尤其是误工）等现象不及时办理相关手续，结算时在没有证明资料的情况下增加费用；补办手续时，时间及费用难以界定清楚，双方无法达成统一共识，给结算审计工作造成较大困难。
分包环节管理薄弱
一个大的工程项目往往包含若干专业分包工程，经常出现分包单位与总包单位之间、各分包单位之间工作面界限不清，结算时同一部位的工程量多家单位重复计算；甲供材料各分包单位领用混乱，领用记录不齐全，出现材料“无端丢失”的现象，造成浪费，增加建设成本，同时增加审核工作难度。
3.工程项目竣工结算审计现存问题的优化对策
强化项目过程管理
从以上存在的问题可以看出，无论是结算依据不充分还是分包环节管理薄弱都反映了工程实施过程中的管理问题。建设方和施工方都应加强现场管理，及时办理相关变更、界定手续；做好材料领用台账；合同中约定的暂定价或需认质认价的材料应及时进行认价；出现索赔的情况下及时办理索赔手续，规范过程管理，任何费用的计算都做到有据可依。
增加过程变更审核
对于大型项目或工期较长的项目，建议进行阶段性变更结算审核，即在项目实施过程中定期对发生的工程变更进行结算审核，这样既避免了相关结算资料的遗失又大大减少了工程竣工结算时的工作量。即便在过程结算审核时发现相关资料不完整，因时间间隔较短，补办也方便。当然我们还是建议及时办理变更、验收等相关手续。
加强工程资料管理
资料管理在一些工程管理过程中往往得不到重视，但它却是工程管理尤为重要的一环，资料收集、整理不及时、不完整会对结算审核工作造成较大影响，在过程管理中应设置专职资料员、配备相关信息化管理软件，加强信息化管理水平，既可以提高工作效率又便于相关资料的系统保存，大大提升我们的结算审核工作效率。
结语：综上所述，竣工结算审计工作直接反映出整个建筑工程的建设情况，对竣工结算审计工作进行优化，有利于准确确定工程的实际造价。工程项目竣工结算审计工作是专业性、政策性很强的工作，审核工作中会遇到各种各样的问题，情况不能一概而论，因此审计工作人员需要提高审计水平，从审计工作关键点入手，保证工程竣工结算审计的准确性。
参考文献
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