李红艳
贵州银行审计部
摘要：针对当前的商业银行内部审计情况，从自身的银行审计工作经验出发，多角度分析了商业银行内部审计发展中存在的问题，并据此有针对性地提出了完善商业银行内部审计体系的对策，希望对于今后全方位提升商业银行内部审计工作水平有所帮助。
关键词：商业银行，内审功能，风险防范，审计方法，审计创新
1 引言
结合当前商业银行的经营发展情况来看，内部审计工作是不可或缺的重要组成内容，对于主动防范商业银行的相关风险具有积极意义。从这个角度来看，通过内部审计工作不仅能高效完成商业银行相关工作，还能充分重视经营发展中的风险防范工作。
2 商业银行内部审计发展现状
2.1 内部审计缺乏必要的广度和深度
结合当前金融体制全方位深化改革发展的背景，商业银行在资源配置、运营模式以及组织结构方面都在不断的升级过程中，因而内部审计工作的覆盖程度以及服务对象都在不断拓展，不仅要针对银行风险进行防范，还能起到有效预测风险的作用，从而保障商业银行风险管理工作的方向性、全局性的支持。结合实际情况来看，我国银行内部审计工作大都是集中在账户管理、资本配置以及资产负债等，关注重点也是在资金应用以及财务报告的真实性、合规性等方面，并没有太多考虑到银行发展的新环境的影响，特别是没有覆盖相应的金融科技创新业务以及创新经济活动等内容，审计工作在深度和广度方面都有所欠缺，存在着个别风险发生概率较低、看似没有风险的领域则会造成风险事故问题，从而给商业银行发展带来巨大的经济损失。
2.2 单一且落后的内部审计方式
在我国商业银行逐步深化改革的过程中，银行内审工作一定要从实际出发，不断积极开展跨区域、跨领域的工作，从实际来优化调整内部审计工作，实现审计方式的创新发展。在信息化时代背景下，一定要重视审计手段及方式的转型发展，更好地体现出审计工作的时代性特征。当前，我国银行已经逐步树立相应的网络系统，但总体上的信息化技术应用水平还比较低，依然没有完全摆脱手工阅账审计工作，大部分还从经验角度来进行审计，这样自然会造成审计结构的科学性大打折扣。特别是随着金融数据的日趋复杂，内部审计人员如果不具备较强的大数据等信息化技术，则难以保障银行金融业务的真实性，使得审计质量受到影响。
2.3 内部审计人才力量薄弱
随着当前的商业银行业务发展的多元化，科技化，内审职能越来越多地体现出了跨领域、跨学科的特点，这就要求审计人员应具有较强的综合素质能力，应具备较为完善的知识结构体系。但是，当前的银行内部审计人员的知识结构较为单一，整体的业务素质能力不高，主要以传统信贷业务、会计业务知识技能为主，特别是在涉外法律、会计制度、创新金融以及信息化技术方面的应用能力较为薄弱，从而造成审计范围较为狭窄、审计监督管理工作不连续、造成银行发展中存在着一定的风险因素。
2.4 内、外审计缺乏沟通合作
结合银行的审计体系来看，则是分为内部审计和外部审计两部分，两者则是相辅相成的关系。
当前，我国商业银行的内部审计部门独立性依然存在着一定的问题，造成岗位职能流于表面，难以实现内部和外部审计工作相互通畅的信息传递，个别审计人员在认识方面存在着误区，难以主动地将内部审计信息向外部监管部门进行传送，造成审计效用大大下降，不利于风险防范工作的开展。
3 完善商业银行内部审计体系的路径选择
3.1 延伸内部审计的广度和宽度
在开展商业银行内部审计工作逐步完善的过程中，则应采用多角度、全方位以及宽领域的审计视角，业务开展到哪里审计范围就扩展到哪里。充分考虑到商业银行所具备的内控机制复杂、产品业务丰富类别以及分支行发展等特点，结合商业银行的实际情况可以从业务和机构等角度来有效地全方位识别银行的整体风险。结合业务层次来看，银行内审部门一方面则应重视传统的信贷资产、投资理财业务的监督评价工作，更加应该迎合时代发展的特点，重视信息化时代背景下的互联网金融等金融创新业务，重视存在的信息科技风险。在机构层次方面，则应有步骤地开展分级风险监控工作，重点改变传统模式下的松散的内控环境中组织机构。最后，银行内审单位则应从实际出发，有效开展挖掘技术、大数据技术、模糊评价技术的应用，以便更好地发现银行内部的风险，实现审计监督层面得到进一步扩展。
3.2 创新内部审计方式
在信息化时代背景下，银行审计工作也应积极采用云计算、大数据以及互联网等先进信息技术，充分实现银行内部审计方式的创新发展，不仅要能实现审计对象的精准化定位，还能有效地实现银行全部业务、流程以及部门审计监督工作得以覆盖。银行审计部门则应借助于信息技术的优势，全方位构建审计信息数据平台，并能有效进行相关业务数据信息的分析和处理，实现内部审计模式的创新发展。
3.3 提高内部审计人才素质
在全方位提升银行内部审计水平的过程中，则应构建高素质的审计人才队伍。一是，结合银行发展的实际需求，配套足够数量的审计人员，着力培养计算机、金融创新等方面的复合型人才，实现审计人员的综合素质能力的提升；二是，开展一系列的专业化培训，紧扣时代脉搏，重点讲授审计人员所欠缺的知识内容，实现审计方式的创新发展。最后，鼓励审计人员获得必要的资格证书，从而提升银行风险的识别以及管控能力。
3.4 重视内外审计合作交流，发挥审计协同效应
为了有效防范商业银行的风险，则应从实际出发全方位重视内外审计合作交流，重点能发挥好其所体现出的协同效应。在此过程中，首先应重视如何有效构建内部审计与外部审计的信息共享机制，满足审计信息的高度共享要求，能有效开展内外审计机构的联席会议，就重点问题进行沟通和交流，关注银行风险的所在点；其次，内部审计单位则应重视从细节出发，落实好相应的分工情况，充分利用资源共享，避免出现重复审计的情况。最后，结合内外审计的不同特点，可以从多角度来剖析银行发展中可能存在的风险因素，并能相对应提出有效的建设性意见，促使银行风险控制能力得到提升。
4 结语
综上所述，在新时代的背景下，商业银行只有充分对内部审计创新发展，积极结合自身发展中存在的风险，多角度思考并探索如何实现商业银行内部审计体系的完善，这样才能更好提升商业银行的核心竞争力，符合时代的发展要求。
参考文献：
[1] 陈信桂. 商业银行内部审计线索管理机制探析[J]. 产业创新研究, 2020年第7期:69-70.
[2] 张耸. 宏观经济下商业银行内部审计管理探究[J]. 中国市场, 2020年第6期:137-138.