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乡镇审计中存在的主要问题及对策建议

发表时间：2020/12/23 来源：《基层建设》2020年第24期作者：章英俊

[导读] 摘要：作为我国最基层的行政单位，乡镇政府直接面对农村、面对农民、面对农业。

        浙江省金华市金东区审计局浙江省金华市 321000
        摘要：作为我国最基层的行政单位，乡镇政府直接面对农村、面对农民、面对农业。乡镇政府职能的有效发挥直接关系到“三农”建设，关系到“乡村振兴”，也关系到国家政权的稳固。乡镇政府职能的有效发挥离不开上级党委政府及有关部门的领导和指导，也离不开区县审计部门对乡镇的审计监督。
        关键词：乡镇审计、政府职能、乡镇经济事项
        审计部门对乡镇的审计主要包括乡镇领导干部任期经济责任及自然资源资产审计、乡镇财政财务收支审计、乡镇财政决算审计及政府债务审计等，上述审计内容基本覆盖乡镇所有经济事项。根据笔者十余年的审计经验，从审计视角看，乡镇在贯彻执行国家政策、推动当地经济社会发展和“三农”建设、“乡村振兴”战略实施及民生改善方面发挥了巨大作用，但同时在领导集体决策、工程项目管理、政府采购及固定资产管理、公务支出公款消费及津补贴发放、自然资源资产管理等方面也普遍存在以下问题，亟待引起地方政府的重视。
        一、集体决策方面存在的问题
        （一）集体决策制度不健全，议事规则不够细化。部分乡镇未建立或未及时更新集体决策议事规则；部分乡镇议事规则对重要项目、大额资金使用等需纳入集体决策事项的具体标准不够明确，可操作性不强。
        （二）重大经济事项集体决策制度执行不到位，流于形式。部分乡镇“三重一大”事项未按集体决策执行；部分乡镇未经集体决策或有关招投标程序确定零星工程项目实施人。如A乡土地平整、垃圾清运等二十多个工程项目（涉及支出319万元）均由曹某或A公司实施（曹某是A公司法定代表人）,但由谁实施并未经过乡镇党委集体决策。部分乡镇重要项目、大额支出等实施在前，集体决策在后。如B乡创建3A景区相关事宜（提供业务指导、技术服务、材料编制等）实施在前，党委集体决策在后，涉及项目服务费用15万元。
        二、工程项目管理方面存在的问题
        （一）部分工程项目未公开招投标。如A乡2016年至2017年“三改一拆”项目未经招投标，涉及金额371万；B镇部分绿化工程、道路硬化工程等项目未经招投标，涉及金额173万；C镇农房设计未公开招标，直接委托X建筑设计公司实施，涉及合同价53万。
        （二）项目存在拆分肢解规避招投标、资质挂靠等问题。如A镇停车场新建工程分为5个子项目，合同价分别是31万、40万元、28万、35万，由A、B两家公司承包施工，但具体施工管理人均为朱某； B乡3个工程项目存在挂靠施工情况，涉及金额366万元;
        （三）工程款项支付结算不合规。如A镇未按合同约定，实际多付工程进度款30万元；B镇两个工程项目收款方与合同签订方不一致，涉及金额58万元；C镇下属集镇公司26个项目未按合同约定时点支付工程款1282万元；D乡部分工程项目未按合同约定时点支付工程款833万元。
        三、政府采购及资产管理方面存在的问题
        （一）政府采购程序不到位。部分乡镇广告宣传等服务项目超过政府采购限额但未进行政府采购。如A乡广告宣传服务项目未经政府采购，涉及金额329万元；B镇广告宣传费服务项目支出未经政府采购，涉及金额148万元。
        （二）固定资产管理制度不健全，职责不明晰。部分乡镇未健全完善资产管理制度，未使用全市统一额资产管理信息平台对资产进行动态监管，未明确相应的职能部门和具体人员负责实物资产管理。
        （三）固定资产管理不到位。部分乡镇存在固定资产未入账、年末未进行资产盘点、资产处置未按规定程序进行、资产账实不符等问题。

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如A乡购置固定资产49万元未入固定资产账；B镇购置固定资产46万元未入固定资产账，固定资产账实不符。
        四、公务支出公款消费及津补贴发放方面存在的问题
        （一）公务接待费管理不规范。如A镇2017年在食堂费用中列支公务接待费5万元，未附相应公务接待函和接待审批单等资料；B乡2016年至2018年账面公务接待费为0，但实际在其他科目列支公务接待费8万元。
        （二）违规发放津补贴。如A、B两乡镇超标准发放参会代表误工补贴19万元；C镇违规发放中秋、国庆值班补贴4万元；C镇干部违规享受夜餐补贴，涉及金额5万元。
        五、自然资源资产方面存在的问题
        （一）部分用地未批先建、部分土地批而未供。如A镇2015年、2016年未批先建项目6个，涉及土地面积47亩；B镇截至2017年3月底，批而未供土地面积308亩，涉及6个行政村的13个地块。
        （二）水质目标任务未完全完成，部分监测断面水质较差。如A镇1个监测断面水质为劣Ⅴ类，另外3个监测断面水质为Ⅳ类，未完成水质目标任务；B镇某监测断面2018年、2019年（截至10月）水质均为Ⅳ类。
        （三）部分造地改田项目进展缓慢，个别造地改田项目未种植，呈荒芜状态。如A镇2014年至2016年立项土地整治项目共10个，截至2018年10月底，已经完成竣工验收项目7个，未完成验收项目2个，由于未完成政策处理导致项目未实施1个； B镇某造地改田项目，2019年10月审计组现场走访时发现该项目呈荒芜状态。
        （四）公益林范围存在建筑物。如C镇公益林范围存在建筑物，涉及土地1.7亩。
        六、对策建议
        （一）健全完善决策机制，严格按决策制度执行。一方面，各乡镇均应建立健全集体决策机制，结合乡镇实际细化议事规则内容和标准，增强针对性和可操作；另一方面严格执行重大事项集体决策规定，做好相关记录。对于“三重一大”事项应严格按照规定的决策形式和程序进行，重要项目决策应遵循决策在前，执行、实施在后的程序规定，决策内容应科学、合理、依据充分。
        （二）规范项目程序，加强全过程监管。一方面，对符合招投标要求的有关工程项目，应严格按照《浙江省招标投标条例》及市、区政府的有关规定程序进行招投标；另一方面对工程项目做好全过程监管，在工程项目设计、实施、监理等过程中，要履行好建设单位监管职责，及时发现施工中存在的资质挂靠、肢解拆分项目规避招投标等问题，防止因设计、施工、监理等问题造成项目资金损失浪费。同时要做好工程款支付审核工作，避免超工程结算支付工程款或未按照合同约定时间节点支付工程款等问题的发生。
        （三）规范政府采购行为，严格国有资产使用管理。一是严格按照各级政府出台的各年度政府集中采购目录及标准等有关规定进行政府采购，也可积极利用市、区公共资源交易网 “在线询价”模块，采购分散采购限额标准以下的货物。二是建立健全国有资产使用管理制度，加强固定资产管理。定期清查盘点，做到家底清楚，账、卡、实相符，防止国有资产流失。
        （四）加强经费支出管理，严肃财经纪律执行。一是严格遵守差旅费管理规定、工会经费管理规定，不得超标准、超范围发放与会代表误工费。二是规范会计核算，严格经费支出管理。公务接待应合规，报销手续应完整，资料须齐全，支出应在公务接待费科目列支，不得列入其他支出经济科目。
        （五）切实加强自然资源资产管理，促进自然资源节约集约利用。一是加快政策处理工作。对因政策处理不到位等原因造成土地批而未供的，应加快政策处理，及时妥善处置，提高土地利用绩效；严格执行熟地出让等政策规定，避免政府原因导致土地闲置。二是严格履行生态环境保护责任。以目标促落实，巩固五水共治成果，实现断面水质达标稳定并且确保不反弹。三是加强土地整治项目全过程监管，集中力量推进土地整治项目攻坚。四是强化资源环境监管执法，加大资源环境违法问题处理处罚力度。重视生态环境保护工作，加大土地、环境等违法行为曝光处理处罚力度，及时妥善处理土地违法等问题。